Учет расчетов по оплате

Учет расчетов по оплате труда Нормативное регулирование, задачи и понятие оплаты труда Нормативное регулирование: - Трудовым кодексом РФ - Налоговый кодекс РФ - Постановления Правительства - Коллективный договор (заключение договора инициируется работниками) - Локальные нормативные акты организации (правила внутреннего распорядка, штатное расписание, график отпусков, правила по охране труда и др. ) - Трудовой договор.

Учет расчетов по оплате труда Нормативное регулирование, задачи и понятие оплаты труда Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора. Труд может оплачиваться и на основании договоров гражданско -правового характера, но такие отношения не считаются трудовыми.

В различных сферах трудовых отношений существуют государственные гарантии – правила, которые обязаны соблюдать все работодатели В систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются: - величина минимального размера оплаты труда (МРОТ); - меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы; - ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы; - ограничение оплаты труда в натуральной форме; - обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами; - государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда; - ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями; - сроки и очередность выплаты заработной платы.

Учет расчетов по оплате труда Нормативное регулирование, задачи и понятие оплаты труда Задачи учета расчетов по оплате труда: - Обеспечить надлежащий контроль за правильностью и полнотой начисления зарплаты; - Обосновано распределить начисленную заработную плату между объектами учета затрат на основании первичной документации; - Правильно произвести удержания из заработной платы каждого работника налогов и других платежей - Своевременно произвести расчеты по выплате заработной платы - Обобщить данные по оплате труда для составления отчетности

Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты. Заработная плата включает три элемента: - вознаграждение за труд - компенсационные выплаты - стимулирующие выплаты

Вознаграждение за труд в зависит от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемых работ (базовая оплата за отработанное время (выполненную работу) в соответствии с условиями договора). Для выплаты данного вознаграждения необходимо установить систему оплаты труда. Состав первичных документов, необходимых для начисления заработной платы, зависит от системы оплаты труда работников, установленной в организации. Системы оплаты труда могут быть тарифными, бестарифными, и смешанными (системами плавающих окладов, системами оплаты труда на комиссионной основе и др. )

Системы оплаты труда Тарифные Бестарифные Смешанные Система Повременная Сдельная По конечным плавающих результатам окладов работы коллектива - простая - прямая сдельная Комиссионна повременная - сдельно- На основании я система - повременно - премиальная коэффициент премиальная - сдельно- а прогрессивная квалификаци Дилерская - косвенно-сдель- онного деятельность ная уровня (ККУ) - аккордная. На основании коэффициент а трудового участия (КТУ)

Вознаграждение за труд, тарифные системы Сложность выполняемой работы и квалификация работника определяются разрядом. При ней вводятся определенные нормы труда : нормы выработки, времени, обслуживания, численности и т. д. - зависят от достигнутого уровня техники, технологии, организации производства и труда. Они устанавливаются в виде тарифно-квалификационных справочников, тарифных сеток, тарифных ставок, тарифных коэффициентов, надбавок и доплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных. Тарифная ставка - это размер оплаты (в рублях) за работу данной сложности в единицу времени (час, день, месяц). Тарифная сетка - совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и требований к квалификации работников с помощью тарифных коэффициентов. Тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и уровень квалификации работника. Квалификационный разряд - величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника. Тарификация работ - отнесение видов труда к тарифным разрядам или квалификационным категориям в зависимости от сложности труда.

Повременная заработная плата При повременной системе оплаты труда: - оплачивается время, которое работник фактически отработал - на основании установленных: 1) по часовым тарифным ставкам; 2) по дневным тарифным ставкам; 3) исходя из установленного оклада. Размеры тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании ( фр. № Т-3 (постановлением Госкомстата России от 05. 01. 2004 г. № 1) и утверждается приказом руководителя организации. Чтобы определить количество времени, которое фактически отработали работники ведется Табель учета рабочего времени (фр. № Т-12, Т- 13). В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т. д. При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой могут начисляться премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада. Заработная плата при повременно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за то количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце. Пример Сотруднику С. С. Иванову установлена ставка заработной платы 25 руб. /ч. В августе 2006 г. Иванов отработал 184 часа (23 рабочих дня по 8 ч). Заработная плата Иванова за август 2006 г. составит: 25 руб. /ч х 184 ч = 4600 руб. Если работнику установлена дневная ставка, то заработная плата начисляется за то количество дней, которое он фактически отработал в конкретном месяце. Пример Работнику ООО "Курс" С. С. Петрову установлена ставка заработной платы 300 руб. /дн. В июле 2006 г. Петров отработал 21 день. Заработная плата Петрова за июль 2006 г. составит: 300 руб. /дни х 21 день = 6300 руб. Работнику может быть установлен месячный оклад. Если все дни в месяце отработаны работником пол- ностью, размер его заработной платы не зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце. Оклад начисляется в полном размере. Если работник отработал не весь месяц, то заработная плата начисляется только за те дни, которые фактически отработаны. Пример Работнику ЗАО "Штатив" А. Н. Сидорову установлен месячный оклад 6000 руб. В январе 2006 г. из 20 рабочих дней Сидоров проработал 15 дней (5 дней Сидоров находился в отпуске без сохранения заработной платы). Заработная плата Сидорова за январь 2006 г. составит: 6000 руб. /20 дн. х 15 дн. = 4500 руб.

Сдельная заработная плата При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается исходя из количества выполненной работы и сдельной расценки. Сдельная расценка - это величина заработной платы за каждое изделие, каждую выполненную работу (ее этап) или оказанную услугу. Сдельная расценка = часовая (дневная) тарифная ставка, Пример 2 Пример 1 соответствующей разряду выполняемой работы, деленная на Норма времени на изготовление одной детали – часовую (дневную) норму выработки. Норма выработки работника - 3 детали в час. 1/3 ч (или 20 мин. ). Норма выработки - это количество продукции, которое работник Его тарифная ставка - 120 руб. в час. (группа работников) данной квалификации должен произвести в Тарифная ставка работника 120 руб. в час. единицу времени в данных условиях. Тогда сдельная расценка равна Сдельная расценка Тогда сдельная расценка равна может быть определена также путем умножения 40 руб. за одну деталь (120 руб. /3) часовой или дневной тарифной ставки, соответствующей разряду 40 руб. за одну деталь (120 руб. х 1/3). выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях. Нормы времени - это количество рабочего времени (в часах, минутах), которое должен затратить работник (группа работников) определенной квалификации на производство единицы продукции (операций, комплекса операций) в заданных условиях. Таким образом, норма времени - это величина, обратная норме выработки.

Сдельная заработная плата Документальное оформление Учет выработки в организациях ведут мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложена эта обязанность. Для учета выработки продукции, объема выполненных работ и начисления заработной платы применяют: - Наряды на сдельную работу обычно выписываются мастером (прорабом или начальником подразделения) ежедневно или на определенный период (до одного месяца). В таком наряде обычно указываются: место работы (цех, участок, отделение), фамилия, инициалы работника, наименование задания, разряд работы, норма времени и расценка за единицу работ. При заполнении бригадного наряда указываются фамилии всех рабочих в бригаде, их табельные номера и разряды. Для бригадного наряда заработок каждого рабочего обычно определяется пропорционально объемам выполненных работ, отработанному времени, разряду работ и установленным за нее расценкам. После выполнения задания мастер закрывает наряд и вписывает в него количество принятых изделий или выполненных работ, указывает отработанное время, общую сумму оплаты труда и процент доплаты, шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата, а также наличие брака. - Маршрутная карта может использоваться не только как документ по учету выработки продукции, но и для расчета заработной платы. Маршрутные карты, как правило, выписываются заранее работниками диспетчерской службы подразделения на партии деталей. Маршрутная система учета выработки может применяться в сочетании с рапортом о выработке за смену. - Аккордные наряды-задания используется в строительстве выдаются на срок выполнения всего комплекса работ по наряду. Наряды выписываются или на отдельные рабочие процессы, предусмотренные нормами, или на комплекс работ (как правило, приведенный к единому укрупненному измерителю), или на каждый учетный объект и выдаются бригаде или рабочему до начала работы. - Табель-расчет применяется вместе с нарядами для учета рабочего времени и подсчета сумм месячной заработной платы членов бригады, расчета премий и распределения заработной платы по статьям расходов.

Сдельная заработная плата Документальное оформление Выбор той или иной формы первичного документа зависит от многих причин: - вида деятельности, - особенностей технологии производства, - организации и оплаты труда, - системы контроля и качества продукции, - обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами, - Вида сдельной оплаты труда Первичные документы заполняются на основе технологических карт, действующих норм и расценок, с учетом производственной программы цеха (участка) и графика работ и выдаются бригаде или рабочему до начала работы.

Бестарифные системы оплаты труда Бестарифна я система оплаты труда основана на определении размера заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива, в состав которого входит работник. Принцип бестарифной системы оплаты труда заключается в том, что работнику присваивается определенный квалификационный уровень, но никакого твердого оклада или Пример: фонд зарплаты составил за месяц 67 тыс. руб. тарифной ставки не устанавливается. Так, например, бестарифная КТУ утверждены руководителем в локальном нормативном система оплаты труда может строиться на основе двух акте: директор- 1, 4, начальник отдела сбыта – 1, 2 менеджер коэффициентов: квалификационного и трудового участия. по продажам – 1, 0 и т. д. общая сумма коэффициентов Коэффициент квалификационного уровня (ККУ) комплексно составляет 8, 0, тогда зарплата директора = 67/8*1, 4=11, 725 руб. отражает квалификацию работника, общий размер трудового вклада в общие результаты работы и определяется по данным о предыдущей деятельности работника и документам о специальности и квалификации работника. Этот коэффициент является постоянной величиной. КТУ определяет вклад каждого члена трудового коллектива в конкретные результаты деятельности этого коллектива и устанавливается работнику по результатам работы за определенный период, например месяц. Порядок определения и применения КТУ определяется коллективом, в соответствии с положением об оплате труда в организации.

Смешанные системы оплаты труда Система плавающих окладов предполагает, что каждый раз в конце месяца по результатам труда за расчетный месяц для каждого работника формируется новый должностной оклад на следующий месяц. Размеры окладов повышаются (или понижаются) в зависимости от выручки или производительности труда в подразделении или по иным показателям. Система оплаты труда на комиссионной основе предполагает вознаграждение за труд в виде фиксированного процента от дохода (объема продаж), получаемого организацией от продажи продукции, товаров (работ, услуг). Эта система представляется перспективной для менеджеров и торговых агентов. В этом случае бухгалтеру необходимо вести аналитический учет поступившей выручки не только от покупателей (как обычно), но и от менеджеров, работающих с каждым покупателем. Отчеты о выручке, полученной от покупателей, закрепленных за данным менеджером, должны поступать в бухгалтерию ежемесячно, на их основе рассчитывается заработная плата, форма отчета организацией разрабатывается самостоятельно. Оплата труда такого работника и процент от выручки устанавливаются в трудовом договоре, приказе по организации или в положении об оплате труда.

Компенсационные выплаты – цель возместить работнику физические и моральные издержки, обусловленные отклонением условий труда от нормальных. Компенсационные выплаты могут быть связаны: 1) с режимом работы: - работа в сверхурочное время (минимальный размер установлен ТК РФ) - работа в ночное время (минимальный размер установлен Постановлением Правительства) - работа в выходные и праздничные дни (минимальный размер установлен ТК РФ) - за многосменный режим работы (определяется соглашением сторон) - за вахтовый метод работы (определяется соглашением сторон) - и др. 2) с условиями труда (определены законодательством): - обусловленные районным регулированием оплата труда за географическое положение и природно-климатические условия труда (за работу в пустынных, безводных местностях и высокогорных районах, в районах Крайнего Севера, приравненным к ним местностям, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока) - за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах

Компенсационные выплаты Сверхурочная работа - работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены). Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Работа в ночное время – ночное время - время с 22 часов до 6 часов. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения РТК. Постановление Правительства № 554 от 22. 07. 08 – минимальный размер повышения оплаты труда - 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время. Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере: - сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам; - работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки; - работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Пример (Оплата сверхурочных) Сотрудник А. Н. Сомов по приказу руководителя отработал за май 2006 г. сверхурочно 18 ч. , в том числе 3 дня по 2 часа и 4 дня по 3 часа. Оклад сотрудника 6000 руб. Количество рабочих часов в мае 2006 года - 160 Часовая ставка заработной платы – 6000 / 160 = 37, 50 руб. /ч. По Положению об оплате труда коэффициент доплат за первые два часа сверхурочных работ равен 1, 5, а за последующие часы - 2, 0. Количество отработанных часов, подлежащих доплате за первые два часа сверхурочной работы составит 14 часов (7 дней по 2 часа) Доплата за это время: 14 ч х 37, 50 руб. /ч х 1, 5 = 787, 50 руб. Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время (4 дня х 1 час): 4 ч х 37, 50 руб. /ч х 2, 0 = 300 руб. Общая сумма заработной платы и доплат, начисленных за сверхурочную работу, Сомову в мае 2006 г. составит: 6000 + 787, 50 + 300 = 7087, 50 руб. Пример (Оплата работы в ночное время) Оклад Сидориной А. К. – 8000 руб. По Положению об оплате труда надбавка за работу в ночное время 50%. В октябре она отработала 6 вторых и 7 третьих смен, т. е. В ночное время она отработала 54 ч. (6 смен х 2 часа + 7 смен х 6 ч. ). Бюджет рабочего времени в октябре составил 190 ч. Часовая ставка – 8000 / 190 = 42, 1 руб. Надбавка за работу в ночное время – 42, 10 руб. х 76% х 54 ч. = 1728 руб. Заработная плата за октябрь – 8000 + 1728 = 9728 руб. Пример (Оплата выходных и праздничных дней) Оклад Сидориной А. К. – 8000 руб. По Положению об оплате труда работа в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере. Сотрудница в мае месяце привлекалась к работе в выходной день. В мае месяце 19 рабочих дней. Дневная ставка – 8000 / 19 = 421 руб. Доплата за работу в выходной день – 421 руб. х 2 = 842 руб. Заработная плата за октябрь – 8000 + 842 = 8842 руб.

Стимулирующие выплаты – цель заинтересовать работника делать больше (быстрее, качественней и т. д. ), чем это предусмотрено трудовым договором и поощрить работника за предпринятые дополнительные усилия и полученные результаты и т. д. : - за профессиональное мастерство - за совмещение профессий и должностей - за квалификационный разряд - за допуск к государственной тайне - за ученую степень - за классный чин, дипломатический ранг - за выслугу лет и т. д. Стимулирующие выплаты устанавливаются соглашением сторон.

Расчет среднего заработка для целей ТК РФ Если работник освобождается от работы по уважительным (предусмотренных законодательством) причинам ему возмещается утраченный им заработок. Размер возмещения определяется исходя из среднего заработка работника. Исходя из расчета среднего заработка оплачивается: - очередной, дополнительный, учебный отпуск, компенсации за неиспользованный отпуск - невыполнение норм труда по вине работодателя (ст. 155) - направление в командировку (ст. 167) - обучение работников в образовательных учреждениях (ст. 173 -176) - расторжение трудового договора (ст. 178, 180, 181, 296, 318) - перевод работника на нижеоплачиваемую работу (ст. 182) - прохождение медосмотра (ст. 185) - направления на повышение квалификации (ст. 187) - перевод на другую работу беременных женщин (ст. 254) - перерывы для кормления ребенка (ст. 258) - др. Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК, устанавливается единый порядок ее исчисления - Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (постановление Правительства от 24. 12. 2007 № 922).

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА Средний заработок, Количество календарных сохраняемый = Среднедневной заработок Х (рабочих) дней в периоде, за работником подлежащем оплате Фактически начисленная заработная плата Среднедневной заработок = за расчетный период, / Фактически отработанное включая премии и время за расчетный период вознаграждения Расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1 -го по 30 -е (31 -е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28 -е (29 -е) число включительно). Фактически начисленная заработная плата за последние 12 календарных месяца Среднедневной заработок для отпуска и компенсаций = за НО 12 Х 29, 4

В случаях, если один или несколько месяцев отработаны не полностью: 29, 4 Х кол-во полных Сумма фактически начисленной календарных месяцев Среднедневной заработок = заработной платы / + кол-во календарных за расчетный период дней в неполных календарных месяцах 29, 4 Кол-во календарных дней Кол-во календарных дней, Х в неполном календарном месяце = приходящихся на отработанное время 30 (3129, 28) Кол-во календарных дней месяца минус количество дней, приходящихся на неотработанное время, определяемое по табелю учета рабочего времени

Числитель: особенности исчисления - Что учитывается? - Что исключается? - Как учитываются премии и вознаграждения? - Как рассчитывать если нет фактически начисленного заработка? - Как рассчитывать, если было повышение?

Числитель – фактически начисленная зарплата Что учитывается? При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат , т. е. вознаграждения за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей В числителе не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие)

Числитель – фактически начисленная зарплата Что исключается? При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если: а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ – «СРЕДНЯЯ на СРЕНЮЮ НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ» ; б) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу; г) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ. Т. е. работник, который в силу сложившихся обстоятельств по уважительным причинам, предусмотренным законодательством, часть расчетного периода не работал, не будет ущемлен в размере сохраняемой средней заработной платы на период отпуска по сравнению с тем работником, который расчетный период отработал полностью.

Числитель – фактически начисленная зарплата Как учитываются премии и вознаграждения? Премии и вознаграждения учитываются при расчете средней заработной платы в следующем порядке: - ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного период; - премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода; - вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

Числитель – фактически начисленная зарплата Если нет фактического заработка? Если фактического заработка и фактически отработанного времени нет: А) в расчетном периоде – исходя из сумм зарплаты, фактически начисленной за предшествующий период равный расчетному; В) в расчетном периоде и до начала расчетного периода – исходя из размера зарплаты, фактически начисленной за Пример 1. Работник принят на работу 14 января 2008 г. Он был направлен в командировку с 22 по 25 января 2008 г. фактически отработанное время в месяце наступления За период с 14 по 22 января им было отработано 6 дней. Заработок, начисленный за этот период составил 6 000 руб. Пример 2. Работник принят на работу 14 января. Ему назначен оклад в размере 25 500 руб. В этот же день он был Средний дневной заработок для оплаты дней в периоде нахождения в командировке составил 6 000 : 6 = 1 000 руб. случаяс которым связано сохранение среднего заработка; направлен в командировку сроком на 3 дня. Количество рабочих дней, приходящихся на январь, составляет 17 дней. Заработок за дни нахождения в командировке определен в размере: 1 000 x 4 = 4 000 руб. Средний дневной заработок для оплаты дней в периоде нахождения в командировке составил С) в расчетном периоде, до его начала и до наступления 25 000 : 17 =1 500 руб. Заработок за дни нахождения в командировке определен в размере 1 500 х 3 = 4 500 руб. случая, с которым связано сохранение среднего заработка – исходя из установленной работнику тарифной ставки, оклада

Числитель – фактически начисленная зарплата Если было повышение? Работнику может быть повышена заработная плата, в связи с чем размер среднего заработка должен быть скорректирован: 1) в пределах расчетного периода – повышается каждая выплата, учтенная в числителе; 2) после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск – повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период; 3) во время нахождения работника в отпуске – часть среднего заработка с даты повышения до даты окончания отпуска. Для этого надо определить коэффициент повышения заработной платы. К = оклад, установленный в месяце наступления события / оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода

Числитель – фактически начисленная зарплата Если было повышение? Пример 1. Работнику предоставлен очередной отпуск с 15 января по 11 февраля 2008 г. включительно (28 календарных дней). Расчетный период для определения среднего заработка: с 1 января по 31 декабря 2007 г. В расчетном периоде работнику были начислены: ежемесячно оклад - 10 000 руб. , ежемесячные премии стимулирующего характера в фиксированной сумме 1 000 руб. , ежемесячные премии по результатам работы в размере 20% оклада (ежемесячно в размере 2 000 руб. ). С 1 мая в организации были повышены оклады на 15% (которые стали составлять 11 500 руб. ), ежемесячные премии стимулирующего характера в фиксированной сумме 1 000 руб. - на 10% (сумма определена в размере 1 100 руб. ). Пример 2. А. Н. Иванов с 20 октября 2004 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период работник отработал полностью. Оклад работника - 5000 руб. Пример 3. Работнику предоставляется очередной отпуск с 21 апреля 2005 г. продолжительностью Для расчета среднего заработка проиндексируем выплаты за период январь - апрель (четыре месяца): В расчетный период войдут: июль, август и сентябрь. Пример 4. Работник организации направлен в командировку сроком на 2 дня 21 апреля 2008. Расчетный период для 28 календарных дней. Расчетный период 3 месяца отработан полностью. Заработная плата начислена в январе, оклад, включаемый в расчет среднего заработка: 10 000 х 1, 15 х 4 = 46 000 руб. ; С сентября 2004 г. оклад Иванова был увеличен на 2000 руб. и составил 7000 руб. командировок на предприятии установлен 3 месяца (что не ухудшает положения работника) и отработан феврале и марте - по 5 000 руб. С 1 апреля в организации на 30% повышена заработная плата. ежемесячные премии по результатам работы в размере 20% оклада: 2 000 х 1, 15 х 4 = 9 200 руб. Коэффициент повышения будет равен 1, 4 (7000 руб. / 5000 руб. ). полностью. Заработная плата начислена в январе, феврале и марте - по 5 000 руб. С 22 апреля в организации Определим средний дневной заработок: (5 000 руб. + 5 000 руб. ) : 3 : 29, 6 х 1, 3 = 219, 59 руб. Фиксированные выплаты не индексируются и до повышения составят 1 000 х 4 = 4 000 руб. Итого выплаты, Сумма выплат, учитываемая при оплате отпуска, составит: на 30% повышена заработная плата. Сумма отпускных составит: 219, 59 рубля х 28 дн. = 6 148, 52 руб. произведенные до повышения составят: 46 000 + 9 200 + 4 000 = 59 200 руб. 5000 руб. х 1, 4 + 7000 руб. = 21 000 руб. Определим средний дневной заработок: (5 000 руб. + 5 000 руб. ) : 3 : 29, 4 = 168, 92 руб. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка после повышения: (11 500 +11 500 х 0, 20 + 1 100) 8 = 119 200 руб. Сумма отпускных будет равна: Сумма оплаты командировки составит: за 21 апреля - 168, 92 руб. , за 22 апреля - 168, 92 руб. х 1, 3 = 219, 60 руб. Средний дневной заработок будет рассчитан следующим образом: (59 200 + 119 200) : (12 х 29, 4) = 505, 67 руб. 21 000 руб. /(3 х 29, 6) х 28 дн. = 6621, 62 руб. Общая сумма выплаченных командировочных составит: 168, 92 руб. + 219, 60 руб. = 388, 52 рубля. Оплата отпуска: 505, 67 х 28=14 158, 76 руб.

Знаменатель – расчетный период В соответствии с ТК расчетный период в организации может быть иной, а не 12 месяцев (например, 3 месяца, 1 или 6 месяцев) Часто иной расчетный период применяется для увеличения суммы отпускных для работников, а так же для упрощения расчетов бухгалтерами, т. к. более короткий период бывает полностью отработанный и нет необходимости индексировать повышение заработка, а также это возможно если повышение не для всех работников или изменение должностных окладов. При этом иной расчетный период не должен ухудшать положения работников по сравнению с ТК. Если ухудшает, то отпускные выплачиваются из расчета 12 месяцев. Иной расчетный период устанавливается локальным нормативным актом организации или приказом руководителя. При этом внесение изменений в локальные акты и приказы в течение года законодательно не ограничено, т. е. может быть достаточно часто.

Некоторые выплаты работникам учреждение может производить за счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС) : - пособия по временной нетрудоспособности; - пособия по беременности и родам; - государственные пособия гражданам, имеющим детей; - пособие на погребение; - оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом; -санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей. Начисление пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством производится в соответствии с ФЗ № 255 -ФЗ от 29. 12. 2006 г. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается : - при заболевании и травме застрахованного лица - при уходе за больным членом семьи - при карантине, в т. ч. ребенок до семи лет - при протезирование -при долечивание в санатории

Пособия по временной нетрудоспособности, и в связи с материнством (федеральный закон № 255 -ФЗ) Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других работодателей. В соответствии с законом 255 -ФЗ работодатели являются страхователя (они обязаны застраховать лиц, которые у них работают).

Пособия по временной нетрудоспособности, и в связи с материнством (федеральный закон № 255 -ФЗ) В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Пособия по временной нетрудоспособности, и в связи с материнством (федеральный закон № 255 -ФЗ) В случае, если застрахованное лицо за 2 года, предшествующих году наступления страхового случая, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ , установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

Пособия по временной нетрудоспособности, и в связи с материнством (федеральный закон № 255 -ФЗ) Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок , исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Пособия по временной нетрудоспособности, и в связи с материнством (федеральный закон № 255 -ФЗ) Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности и пр. , на 730

Пособия по временной нетрудоспособности, и в связи с материнством (федеральный закон № 255 -ФЗ) Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную 415000 руб. (с учетом индексации 463000 руб. ). Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка, определяемого по общим основаниям, на 30, 4.

Схема расчета среднего заработка: Июль 2011 – временная нетрудоспособность 2010 год 2009 год Июль 2011 – временная нетрудоспособность Расчетный период: заработок подтверждается справкой или запросом в ПФ Если в 2009 году был отпуск по уходу за ребенком, по беременности и родам, то по заявлению сотрудницы в расчетный период м. б. включен 2008 г. , если это увеличит пособие

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ Начисленный заработок Средний дневной заработок за 2 календарных года, для исчисления пособий = предшествующих / 730 году наступления события 1) включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС, в т. ч. за годы до 2010 г. ; 2) Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. До 2010 – 415000 р. 3) Если заработка нет, то средний заработок =МРОТ 4) Правила исчисления применяются с 1. 01. 2011. Если страховой случай наступил до 1. 01. 2011, то новые правила могут применяться с начиная с 1. 01. 2011, если это приведет к увеличению пособия Средний заработок = среднедневной заработок * колво кал. дней в месяце Если средний заработок меньше чем МРОТ, то он равен МРОТ.

Таким образом при расчете пособий с 2011 года существуют минимальные и максимальные размеры: Минимальный размер: МРОТ / кол-во кал. дней в месяце Максимальный размер: (415000+415000) / 730

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ Размер пособия, х установленного в процентном = Х ы Размер дневного пособия Средний дневной заработок выражении к среднему етн заработку (в зависимости от дж страхового стажа) ю в б да тру х = Число календарных дней, Х ты ия Размер пособия Размер дневного пособия приходящиеся на период временной нетрудоспособности пла ден а о еж равил учр и е п Общ

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСОБИЯ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ Среднемесячное Среднедневной заработок, Средний заработок за = число календарных дней, календарный месяц рассчитанный в соответствии с Х включая нерабочие и ФЗ № 255 -ФЗ (новая редакция) праздничные дни (30, 4). Размер пособия по уходу за ребенком = Средний заработок за календарный месяц Х 40 %

Работодатель обязан осуществлять выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, а также выдавать застрахованному лицу в день прекращения работы или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы Пример: работник уволился в мая 2011 г. Справку выдаем за период: с 01. 012009 по май 2011 г.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за следующие периоды: 1) за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска; 2) за период отстранения от работы, если за этот период не начисляется заработная плата; 3) за период заключения под стражу или административного ареста; 4) за период проведения судебно-медицинской экспертизы. 5) за период простоя, за исключением случаев, если временная нетрудоспособность наступила до простоя.

Для назначения и выплаты пособий застрахованное лицо представляет: - листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией - справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места работы у другого страхователя - если застрахованное лицо не имеет возможности представить справку о сумме заработка страхователь, назначающий и выплачивающий пособие, по заявлению застрахованного лица направляет запрос в территориальный орган ПФ РФ о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица у соответствующего страхователя на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Размер пособия в зависимости от страхового стажа Основание для выплаты Страховой стах Размер пособия Заболевание (травма) работника, Менее 6 месяцев Не более МРОТ увеличенного на карантин, протезирование, коэффициент долечивание От 6 месяцев – 5 лет 60% среднего заработка От 5 -8 лет 80% среднего заработка От 8 лет и более 100% среднего заработка Заболевание (травма) бывшего Менее 6 месяцев Не более МРОТ увеличенного на работника в течение 30 кал. дней коэффициент после увольнения с работы От 6 месяцев и более 60% среднего заработка

Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения осуществляется: А) пособие по временной нетрудоспособности в случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения (далее - заболевание или травма) - за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4 -го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ; Б) пособие по временной нетрудоспособности в случаях ухода за больным, карантином, протезирования, долечивания - за счет средств бюджета ФСС РФ с 1 -го дня временной нетрудоспособности.

Удержания из заработной платы можно классифицировать как: Обязательные удержания (не требуется приказа администрации или согласия работника) : - НДФЛ, - алименты и прочие удержания по исполнительным листам По инициативе администрации: - причиненный материальный ущерб, - не отработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года, - допущенный брак, - выданные работнику организацией ссуды и займы, - своевременно не возвращенные подотчетные суммы, - излишне исчисленную из-за ошибок в расчетах зарплату. По инициативе работника: - алименты - сумма по договору личного страхования - сумма кредита и займа, выданная работнику банка - стоимость отпущенной продукции или оказанных услуг

Общие правила расчета НДФЛ уплачивается в соответствии с главой 23 НК РФ. Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, как являющиеся налоговыми резидентами РФ (т. е. лица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 -ти следующих месяцев подряд), так и не являющиеся налоговыми резидентами. Все доходы налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по одной ставке (30%) независимо от вида полученного дохода. Для разных видов доходов, получаемых физическими лицами-резидентами РФ, предусмотрены различные налоговые ставки (13%, 9%, 35%). При исчислении налога по доходам, облагаемым по ставке 13%, могут предоставляться налоговые вычеты, на сумму которых уменьшается налоговая база. При этом для применения каждого вида вычетов предоставлены определенные условия.

Общие правила расчета НДФЛ (Ндох) рассчитывается следующим образом: где - налог на доходы, облагаемые по ставке 13%, - налог на доходы, облагаемые по ставке 9%, - налог на доходы, облагаемые по ставке 30%, - налог на доходы, облагаемые по ставке 35%. НДФЛ по ставке 13% рассчитывается следующим образом: = где- налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке 13%, НВ – сумма налоговых вычетов за налоговый период. Налоговая база за налоговый период, включает в себя = где - доходы в денежной форме; -доходы в натуральной форме; - доходы по материальной выгоде; СП –доходы по страховым взносам, уплаченным организацией за физическое лицо; - доходы по страховым возмещениям, полученным физическим лицом.

Вычеты Стандартные Имущественные Социальные Профессиональные Благотворительность – не более 25% доходов налогового периода - при продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет: Обучение: А) недвижимого – не более 1 млн. - налогоплательщик платит за себя – в сумме факт. затрат, но не Б) иного – не более 250 тыс. более 120 тыс. в совокупности Альтернатива: уменьшить сумму - родители платят – в сумме факт. затрат, но не более 50 тыс. дохода от продажи на величину документально подтвержденных расходов Медицинские: - услуги, медикаменты, добров. мед. страх. – себе, супругам, своим родителям, своим детям – в сумме факт. затрат, но не более 120 тыс. в совокупности При покупке недвижимого имущества: - дорогостоящие по перечню Правительства –в сумме факт. затрат Вычет не более 2 млн. руб. без учета без ограничения процентов по кредитам и займам, полученным на строительство и приобретение имущества. Пенсионное страхование: НПФ и в страх. организациях – не Предоставляется один раз более 120 тыс. всовокупности Софинансирование пенсий – себе – в размере фактических расходов но не более 120 тыс. в совокупности.

Общие правила расчета НДФЛ Налоговые вычеты, которые предоставляются работодателем по заявлению работника и предоставлении документов, подтверждающие такое право: Стандартные (предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%): - 3000 и 500 руб. – отдельным категориям налогоплательщиков, без ограничений по сумме совокупного дохода. - 400 руб. – каждому работнику, до достижения размера совокупного дохода до 40 тыс. руб. - 1000 руб. – каждому налогоплательщику, который имеет детей в месяц на каждого ребенка до 18 лет, студентов очной формы обучения, аспирантов до 24 лет. Размер дохода налогоплательщиков (родителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов родителей и приемных родителей), при превышении которого он теряет право на данный вычет составляет 280 тыс. руб. Имущественный вычет: - приобретения жилья освобождается от налогообложения сумма не более 2000 тыс. руб. (без учета сумм причитающихся процентов по кредитам) – на основании уведомления налогового органа. Социальный вычет - на пенсионное страхование с НПФ или добровольное пенсионное страхование со страховой организацией (на страхование налогоплательщика, супругов, родителей, детей-инвалидов) при условии документального подтверждения и если выплаты удерживаются и перечисляются работодателем.

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ (с позиции коммерческой организации) 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; 3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: -возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; -бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; -оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; -оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно- тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; -увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; -возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; -исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ (с позиции коммерческой организации) 5) алименты, получаемые налогоплательщиками; 8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых: -налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты; -работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи; -налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации; -налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты; -работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка. -Положения настоящего пункта применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме;

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ (с позиции коммерческой организации) 9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые: - за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; -за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы. В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря; 10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ (с позиции коммерческой организации) 19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций: -акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале; -акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев); 21) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус; 22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак- проводников для инвалидов;

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ (с позиции коммерческой организации) 28) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: -стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; -суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; -возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов; -стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ (с позиции коммерческой организации) 33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период; 39) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем; 40) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; 45) доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию; 46) доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций;

Учет расчетов по оплате труда Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате предприятия, по всем операциям, связанным с заработной платой, пенсиями, пособиями, компенсирующими выплатами и удержаниями из заработной платы, проводится с применением счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» . Все выплаты работникам для целей бухгалтерского учета относятся к трем основным видам: - фонд заработной платы, - выплаты социального характера - и прочие выплаты, не входящие ни в фонд заработной платы, ни в состав выплат социального характера. Совокупность выплат, которые включаются в издержки производства и обращения, носит название фонда оплаты труда. Кроме того, для целей бухгалтерского учета заработная плата классифицируется как основная и дополнительная. Основная заработная плата – это оплата труда за отработанное время, дополнительная – за неотработанное.

Документальное оформление заработной платы (Постановление Госкомстата. № 1 от 05. 01. 2004) К необходимым для бухгалтерии документам отдела кадров относятся: 1) приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма N Т-1); 2) личная карточка (форма N Т-2 - в ней фиксируются сведения о профессиональном мастерстве, о личных качествах работника, о его семье и т. п. ). После увольнения работника его личная карточка сдается в архив; 3) штатное расписание (форма N Т-3); 4) учетная карточка научного работника (форма N Т-4); 5) приказы о различных выплатах (помимо основной зарплаты): об оплатах длительных командировок, об оплатах при отрыве сотрудника от работы и т. п. ; 6) приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма N Т-5); 7) приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма N Т-6); 8) график отпусков (форма N Т-7); 9) приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (форма N Т-8). • В самой бухгалтерии ведутся следующие документы: 1) табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (Приложение № 2 к приказу № 25 н); 2) расчетно-платежная ведомость(Приложение № 2 к приказу № 25 н); 3) платежная ведомость (Приложение № 2 к приказу № 25 н); 4) лицевой счет (формы N Т-54 и Т-54 а); 5) записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60); 6) акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы (форма N Т-73) и др.

Учет расчетов по оплате труда Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет 20 "Основное производство" - оплата труда производственных рабочих; Дебет 23 "Вспомогательные производства" - оплата труда рабочих вспомогательных производств; Дебет 25 "Общепроизводственные расходы" - оплата труда цехового персонала; Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" - оплата труда управленческого персонала организации; Дебет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств; Дебет 28, 44, 91, 97 – оплата труда по другим основаниям; Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на всю сумму начисленной оплаты труда.

Учет расчетов по оплате труда Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений: Дебет 08, 10, 15 Кредит 70. Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств ФСС: Дебет 69 Кредит 70, два дня нетрудоспособности – Дебет 25, 26, 44, 91 Кредит 70 Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают по: Дебет 91, 86 Кредиту 70 Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет 84 Кредит 70

Учет расчетов по оплате труда Удержан НДФЛ: Дебет 70 Кредит 68 При удержании тех или иных сумм по исполнительным документам и иным основаниям в учете делается запись: Дебет 70 Кредит 76 При выплате/перечислении удержанных средств взыскателю: Дебет 76 Кредит 50, 51 Выплата заработной платы: Дебет 70 Кредит 50, 51