Учет полученных межбанковских кредитов (МБК) и привлеченных депозитов.
Учет полученных межбанковских кредитов (МБК) и привлеченных депозитов. • Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • Учет поступления и возврата депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования. • Учет процентов, начисленных и уплаченных по вкладам и депозитам юридических, и физических лиц, по полученным МБК. • Учет просроченной задолженности по привлеченным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. •
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • Депозит – форма выражения кредитных отношений банка с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных денежных средств во временное пользование. • Вкладные (депозитные) операции банков и их отношения с вкладчиками при данных операциях регулируются ст. 834– 844, 395 ГК РФ. • Основанием для проведения депозитных операций является депозитный договор (договор банковского вклада), предусматривающий: сумма депозита, срок его действия, проценты по депозиту (вкладу), порядок их начисления и выплаты, права и обязанности как банка, так и вкладчика, ответственность сторон за несоблюдение условий договора, порядок разрешения споров.
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • Основанием для заключения договора банковского вклада (депозитного договора) является заявление вкладчика. • Договор считается заключенным с момента внесения (перечисления) вкладчиком денежных средств в банк на депозитный счет. • Привлекаемые депозиты отражаются на балансовых счетах в разделах 3 и 4 главы А баланса кредитной организации. • Счета по учету депозитов являются пассивными. • Аналитический учет депозитов ведется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору.
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • Для учета привлеченных межбанковских кредитов и депозитов (МБКД) в Плане счетов предназначены следующие счета 1 порядка: • 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» ; • 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» ; • 314 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от банков – нерезидентов» .
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • Счета второго порядка Б. сч. 312 подразделяются по формам привлечения и срокам использования: • 312 (01– 06, 10, 12) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» – при получении кредитов от Банка России: • • 31201 – на 1 день; 312 02 – на срок от 2 до 7 дней; 31203 – на срок от 8 до 30 дней; 312 04 – на срок от 31 до 90 дней; 312 05 – на срок от 91 до 180 дней; 31206 – на срок от 181 дня до 1 года; 31210 – до востребования; 31212 – пролонгированные Банком России;
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • 312 (13– 21) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» – депозты Банка России: • • • 31213 – до востребования; 31214 – на 1 день; 312 15 – на срок от 2 до 7 дней; 31216 – на срок от 8 до 30 дней; 312 17 – на срок от 31 до 90 дней; 312 18 – на срок от 91 до 180 дней; 31219 – на срок от 181 дня до 1 года; 31220 – на срок от 1 года до 3 лет; 31221 – на срок свыше 3 лет
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • На балансовым счетам 313 и 314 открываются счета 2 порядка по срокам возврата полученных МБКД с номерами: • 01 – полученный овердрафт при недостатке средств на корреспондентском счете; • 02 – на 1 день; • 03 – на срок от 2 до 7 дней; • 04 – на срок от 8 до 30 дней; • 05 – на срок от 31 до 90 дней; • 06 – на срок от 91 до 180 дней; • 07 – на срок от 181 дня до 1 года; • 08 – на срок от 1 года до 3 лет; • 09 – на срок свыше 3 лет; • 10 – до востребования.
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • Для учета кредитов и депозитов с просроченным сроком возврата открываются счета: • 31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России» ; • 31702 «Просроченная задолженность по МБК, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» ; • 31703 «Просроченная задолженность по МБК, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков – нерезидентов» . •
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • Аналитический учет на всех этих счетах осуществляется в разрезе банков, разместивших депозиты, по каждому заключенному договору на отдельных лицевых счетах исходя из срока депозита и процентной ставки. • Первоначальное признание привлеченных МБКД происходит при их перечислении на корреспондентский счет банка. Привлеченные МБКД отражаются банком по дебету корреспондентского счета (30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» , 30109 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах» , 30114 «Корреспондентские счета в банках – нерезидентах» – в зависимости от того, на какой счет зачисляется привлеченный депозит) в корреспонденции с кредитом счетов 312, 313, 314. •
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • МБКД, не возвращенные банком в обусловленные депозитным договором сроки, переносятся со счетов по учету кредитов и депозитов, полученных в кредит счетов по учету депозитов с просроченным сроком возврата: • 31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России» ; • 31702 «Просроченная задолженность по МБК, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» ; • 31703 «Просроченная задолженность по МБК, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков – нерезидентов» .
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • При возврате депозитов в срок дебетуются счета по учету кредитов и депозитов полученных и кредитуются корреспондентские счета кредитной организации, т. е. совершаются проводки, обратные тем, которые были сделаны при получении депозитов. • При возврате депозитов, не возвращенных в обусловленные депозитным договором сроки, дебетуются счета по учету просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам (31701, 31702 , 31703) и кредитуются корреспондентские счета кредитной организации. • Пролонгированные Банком России кредиты учитываются на счете 31212. •
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • 6. Основные бухгалтерские проводки по учету межбанковских кредитов полученных • • I. При получении кредитов от Банка России. • 1. При получении кредитов рефинансирования от Банка России в банке – заемщике: • Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» • Кт 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» . • 2. При погашении кредита Банка России в установленный срок в банке – заемщике делается обратная проводка.
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • 3. Отнесение задолженности по кредиту на счет просроченных ссуд (при отсутствии у банка средств на его корреспондентском счете): • Дт 312 (01– 06) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» • Кт 31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России» . • 4. Погашение просроченной задолженности перед Банком России: • Дт 31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России» • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» .
Особенности учета привлеченных МБК и депозитов. Учет кредитов, полученных от Банка России. • II. При получении межбанковских кредитов от других коммерческих банков, в том числе от банков – нерезидентов. • 1. Получение межбанковского кредита: • Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» • Кт 313 (02– 10) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» • или • Кт 31402 (02– 10) «Кредиты и депозиты, полученные от банков – нерезидентов» . • 2. При погашении кредитов в срок совершаются обратные проводки. • •
Учет поступления и возврата депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования. • 1. Привлечение денежных средств юридических лиц в депозиты банка на основе договоров: • а) от организаций, счета которых открыты в данном банке: • Дт 405– 408 «Счета клиентов» • Кт 410– 422 (01– 07) «Депозиты» ; • б) в случае, если счета юридических лиц открыты в других банках: • Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» • Кт 410– 422 (01– 07) «Депозиты» .
Учет поступления и возврата депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования. • 2. Возврат привлеченных депозитов по истечении срока действия договора: • а) на счета, открытые в данном банке: • Дт 410– 422 (01– 07) «Депозиты» • Кт 405– 408 «Счета клиентов» ; • б) на счета, открытые в другом банке: • Дт 410– 422 (01– 07) «Депозиты» • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» .
Учет поступления и возврата депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования. • 3. При несвоевременном возврате банком депозитов юридических лиц: • Дт 410– 422 (01– 07) «Депозиты» • Кт 47601 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» (по депозитам юридических лиц). • Депозитные счета юридических лиц запрещено использовать для проведения как расчетные, транзитные и другие банковские счета.
Учет поступления и возврата депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования. • II. Депозиты физических лиц. • 1. При внесении физическим лицом наличных денежных средств в кассу банка при открытии депозита : • Дт 20202 «Касса кредитных организаций» • Кт 423 (02– 07) «Депозиты физических лиц» . • 2. Если денежные средства во вклад перечисляются безналичным путем с текущего счета вкладчика на основании платежного поручения, то совершается проводка: • Дт 40817 «Текущие счета» • Кт 423 (02– 07) «Депозиты физических лиц» .
Учет поступления и возврата депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования. • 3. При возврате суммы вклада по окончании срока : • • а) Дт 423 (02– 07) «Депозиты физических лиц» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» ; б) Дт 423 (02– 07) «Депозиты физических лиц» Кт 40817 «Текущие счета» . • 4. При невозврате банком вкладов физическим лицам: • Дт 423 (02– 07) «Депозиты физических лиц» • Кт 476 (03– 05) «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов – физических лиц» .
Учет поступления и возврата депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования. • Срочные вклады граждан по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиками переносятся на открытые им счета «до востребования» , либо текущие счета физических лиц: • Дт 423(02 -07) «Депозиты физлиц» (срочные) • Кт 42301 «Депозиты физлиц» (до востребования) • Кт 40817 «Физические лица»
Учет процентов, начисленных и уплаченных по вкладам и депозитам юридических, и физических лиц, по полученным МБК. • 1. Начисление процентов по депозитным (вкладным) операциям : • Дт 70606 «Расходы» • Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц» • Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» . • 2. При выплате процентов по депозиту юридическому лицу делается проводка: • Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» • Кт 405– 408 «Расчетные счета клиентов – юридических лиц» • Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если юридическое лицо имеет расчетный счет другом банке).
Учет процентов, начисленных и уплаченных по вкладам и депозитам юридических, и физических лиц, по полученным МБК. • 3. При выплате процентов по вкладу физическому лицу наличными деньгами через кассу банка: • Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц» • Кт 20202 «Касса кредитных организаций» . • 4. При выплате процентов физическому лицу в безналичной форме возможны следующие проводки: • а) Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц» • Кт 40817 • Кт 42301 «Депозиты физических лиц» ( «до востребования» ) – при истечении срока вклада и закрытии счета;
Учет процентов, начисленных и уплаченных по вкладам и депозитам юридических, и физических лиц, по полученным МБК. • б) Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц» • Кт 423 (02– 07) «Депозиты физических лиц» (срочные) – при капитализации процентов - проценты причисляются к вкладу.
Скачать презентацию Учет полученных межбанковских кредитов МБК и привлеченных депозитов
Bukh_uch_Depozity_MBD.ppt