Учет основных средств П ПБУ 6 01 Учет основных

Учет основных средств П ПБУ 6/01 Учет основных средств Методические указание по бухгалтерскому учету основных средств

Если переоценка впервые • Дооценка • Д 01 К 83 – увеличена первоначальная стоимость ОС • Д 83 К 02 – доначислена амортизация • Уценка • Д 91/2 К 01 – Снижена первоначальная стоимость ОС • Д 02 К 91/1 – уменьшена амортизация

Если переоценка проводится не в первый раз • Д 83 К 01 - сумма уценки за счет ранее проведенного дооценки (добавочного капитала) • Д 91/2 К 01 – сумма уценки сверх ранее проведенной дооценки • Д 02 К 83 – уменьшена сумма амортизации в пределах предыдущей дооценки • Д 02 К 91/1 – уменьшена амортизация сверх предыдущей дооценки

Если в прошлом году уценка, а в этом дооценка • Д 01 К 91/1 - сумма дооценки объекта равная сумме уценки в предыдущем периоде • Д 01 К 83 – сумма дооценки сверх уценки предыдущего периода • Д 91/2 К 02 – увеличена амортизация в пределах предыдущей уценки • Д 83 К 02 – увеличена амортизация сверх предыдущей уценки

Учет поступления основных средств, требующих монтажа и установки Приобретение ОС, требующих монтажа • Д 07 К 60 – цена поставщика + доставка • Д 19 К 60 – НДС, • Д 68 К 19 – вычет НДС Передача в монтаж • Д 08 К 07 - по стоимости приобретения Расходы по монтажу • Д 08 К 60 , • Д 19 К 60 или Д 08 К 10, 70, 69 • Д 68 К 19 - вычет НДС

Учет поступления ОС, не требующих монтажа и установки Приобретение Вклад в уставный капитал Безвозмездное поступление • Д 08 К 60 – все расходы по приобретению • Д 19 К 60 - НДС • Д 75 К 80 – сумма уставного капитала • Д 08 К 75 – вклад учредителя • Д 08 К 98 – рыночная стоимость • Д 08 К 60 • Д 19 К 60 доставка • Д 01 К 08

Принятие к бухгалтерскому учету • На основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (ф. ОС-1) на сумму первоначальной стоимости делается запись: • Д 01 К 08

Линейный способ начисления амортизации • А = ПС / Т = ПС * НА • где А – годовая сумма амортизации; • ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств (или восстановительная стоимость); • Т – срок полезного использования объекта; • НА – годовая норма амортизации (%); • НА = (1/ Т) * 100 % • ПС = 30 000 руб. • Т – 5 лет, НА = 20 % • А = 30 000 / 5 = 6 000 руб.

Способ уменьшаемого остатка • • • • АN = ОСН / Т = ОСН * НА 1, где ОСН – остаточная стоимость на начало года НА 1 = НА * К УС – коэффициент ускорения А 1 – амортизационные отчисления за 1 -й год срока полезного использования АN – амортизационные отчисления за N – й год срока полезного использования ПС = 100 тыс. руб. , Т = 5 лет НА = 20 % К УС = 2 НА 1 = 20 * 2 = 40 % А 1 = 100 * 0, 2 * 2 = 40 тыс. руб. А 2 = ( 100 – 40) * 0, 4 = 24 тыс. руб. А 3 = ( 60 – 24 ) * 0, 4 = 14, 4 тыс. руб.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования • АN = (ТМ * ПС ) / СТ, • где • ТМ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования • СТ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта • ПС = 150 тыс. руб. • Т = 5 лет • СТ = 15 ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5) • А 1 = 150 * 5 / 15 = 50 тыс. руб. • А 2 = 150 * 4 / 15 = 40 тыс. руб.

Пропорционально объему продукции • АN = ПС * ОN / ОТ, • где • ОN – объем продукции (работ) в отчетном году ( в натуральном измерителе) • ОТ – предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования • • ПС = 80 тыс. руб. • ОN = 5 тыс км • ОТ = 400 тыс. км • • АN = 5 * 80 / 400 = 1 тыс. руб.

Ликвидация ОС ( ф. ОС-4) Операция Дебет Кредит Списана амортизация, начисленная к моменту выбытия 02 01 Списана остаточная стоимость ОС 91 01 Списаны расходы по демонтажу а) подрядный способ 91 60 ( С НДС) б) собственными силами 91 70, 69 , 23. Оприходованы материалы (лом) 10 91 Выявлен и списан финансовый результат (убыток) 99 91

Продажа ОС ( ф. ОС-1, счет-фактура) Дебет Кредит Списана амортизация, начисленная к моменту выбытия 02 01 Списана остаточная стоимость ОС 91 01 Предъявлен счет покупателю (дебиторская задолженность покупателя = выручке от продажи ОС с НДС) 62 91 Начислен НДС, взимаемый с покупателя 91 68 Выявлен и списан финансовый результат (прибыль) 91 99

Вклад в УК • Д 02 К 01 - списана амортизация • Д 58 К 01 - списана остаточная стоимость • Д 58 К 91 – положительная разница между стоимостью согласованной с учредителями и остаточной стоимостью • (Д 91 К 58 - отрицательная разница ) • НДС, ранее предъявленный к вычету сторнируется (НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости) • Д 68 К 19 восстановлен НДС • Д 91 К 19 • Д 99 К 91 – убыток • Д 91 К 99 - прибыль

Безвозмездная передача (дарения) Д 02 К 01 – списана начисленная амортизация Д 91 К 01 – остаточная стоимость Д 91 К 68 - НДС с рыночной стоимости НДС, ранее предъявленный к вычету сторнируется (НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости) • Д 68 К 19 • Д 91 К 19 • Д 99 К 91 – убыток от безвозмездной передачи • •

Недостача ОС (в ходе инвентаризации) Дебет Кредит Списана сумм амортизации 02 01 Списана остаточная стоимость недостающего ОС 94 01 Недостача списана на материльно-ответственное лицо (МОЛ) 73 94 НДС, ранее предъявленный к вычету сторнируется (НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости) 68 19 НДС списывается на МОЛ 73 19 Разница между рыночной и остаточной стоимостью 73 98 Удержана недостача из ЗП МОЛ 70 73

Учет у арендодателя (собственника) (аренда – не является основной деятельностью) • • • Д 01 – «ОС, переданные в аренду» К 01 – «ОС собственные (в эксплуатации)» Д 91 К 02 – начислена амортизация Д 91 К 10…. Прочие расходы по договору аренды (ремонт, обеспечение ГСМ) Д 76 (62) К 91 – начислена арендная плата ( с НДС) Д 91 К 68 – НДС Д 91 К 99 Д 01 «ОС собственные (в эксплуатации)» К 01 «ОС, переданные в аренду»

Учет у арендатора • Д 001 « Арендованные основные средства» • Д 20, 25, 26…. К 60 (76) –арендная плата (без НДС) • Д 19 К 60 (76) – НДС по арендной плате • Д 68 К 19 • К 001