Учет оплаты труда 1 Основные нормативные документы

Учет оплаты труда 1

Основные нормативные документы n n n Трудовой кодекс РФ № 197 -ФЗ от 30. 12. 2001 г. Налоговый кодекс РФ № 117 -ФЗ от 05. 08. 2000 г. План счетов бухгалтерского учёта (Приказ МФ РФ от 31. 10. 2000 г. № 94 н ) «О минимальном размере оплаты труда» № 82 -ФЗ от 19. 06. 2000 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 -ФЗ от 24. 07. 2009 г. Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (Постановление Правительства РФ от 24. 12. 2007 г. № 922)

Оплата труда Основная (заработная плата) – за отработанное время или выполненный объем работ (оплачивается исходя из отдельных расценок, тарифных ставок, окладов и коэффициентов за работу ночью, сверхурочную и т. п. ) n Дополнительная – предусмотренная законодательством или трудовым договором за неотработанное время : оплачивается исходя из среднего заработка) n 3

Основная оплата труда (заработная плата) 4

Заработная плата может включать: n вознаграждение за труд в зависимости от сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (различные системы ) n компенсационные выплаты n стимулирующие выплаты

Виды (системы) оплаты труда n Повременная – за отработанное время n Сдельная – за выработку n Аккордная – за определенный объем работ 6

Повременная система оплаты труда n Простая (оплата рабочих = тарифная ставка х отработанное время или оплата других категорий работников – оклад) n Повременно-премиальная (+ еще премии – определенный процент от тарифной ставки/оклада) 7

Сдельная система оплаты труда n Прямая сдельная (за фактически выполненную работу = сколько штук сделано х расценка за единицу работы (зависит от разряда рабочего)) n Сдельно-премиальная (+ премии за превышение норм выработки или работу без брака) n Сдельно-прогрессивная (оплата повышается за выработку сверх нормы) n Косвенно-сдельная (оплата труда некоторых категорий работников (наладчиков, комплектовщиков) в % к заработку основных рабочих) 8

Компенсационные выплаты Оплата труда в повышенном размере за работу: n в ночное время (с 22 до 6 часов) n сверхурочную n в выходные и праздничные дни n во вредных и (или) опасных условиях n в особых климатических условиях n на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению и др.

Стимулирующие выплаты Предусматриваются системами оплаты труда с целью повышения мотивации за его результаты: n премии за высокие достижения в труде n бонусы n поощрения

Дополнительные выплаты n n n n очередные отпуска пособия по временной нетрудоспособности (с учётом стажа работы) за простои не по вине рабочих дополнительные перерывы для кормящих матерей за выполнение государственных и общественных обязанностей донорам в день сдачи крови и день отдыха после сдачи работникам, находящимся в медицинском учреждении на обследовании, обязанным проходить такое обследование 11

Форма оплаты труда n В денежной форме в валюте РФ n В не денежной форме (не более 20 % от начисленной месячной заработной платы), но не в форме: ü долговых обязательств, расписок и т. п. ü спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ ü оружия и боеприпасов

Классификация расходов организации, связанных с выплатами работникам Оплата труда: основная и дополнительная (на счета затрат) Выплаты социального характера (91, 84) n Оплата за отработанное время n Оплата за неотработанное время (отпуска, больничные листы, простои не по вине рабочих и др. ) n. Материальная n Премия по итогам года, к празднику Другие расходы Страховые взносы в (на счета затрат): ü пенсионный фонд n помощь ü обязательного медицинского страхования ü фонд социального страхования n. Надбавка к пенсии n Единовременное Премии за пособие при выходе на производственные результаты пенсию n Доплаты за высокие n Оплата экскурсий достижения в труде n Оплата лечения n Надбавки за профессиональное мастерство n Оплата отдыха фонд n Выплаты доходов от участия в капитале организации (84) n 13

Синтетический учет оплаты труда 70 «Расчеты по оплате труда» 68 – удержан НДФЛ (расчёт!) 76 – удержано по исполнительным листам 73 – удержано возмещение материального ущерба 71 – удержано в счет расчета по подотчетным суммам 50 – выплачено из кассы 51 – перечислено на карт. счет 76 – списано на депонент Начислена заработная плата + премии, связанные с результатами труда: • рабочим – 20 • инженерам цеха – 25 • управленческому персоналу – 26 • коммерческому персонал у – 44 • в ~ с выбытием ОС – 91 • в ~ с приобретением ОС – 08 • в ~ с приобретением МПЗ – 10 отпускные – 96 больничный лист (с 4 - го дня) – 69 больничный лист (1 -3 день) – 20… дивиденды – 84 мат. помощь, премия по итогам года – 91, 84 14

Расчёт НДФЛ База - доходы физических лиц: nв денежной форме nв натуральной форме nв виде материальной выгоды Ставка: n 13% - резиденты n 30% - нерезиденты n 9% - дивиденды (резиденты) n 15% - дивиденды (нерезиденты) n 35% - выигрыши 15

Стандартные налоговые вычеты ü 1. 400 руб. на первого и второго ребенка ü 3. 000 руб. начиная с третьего ребенка – действуют до месяца, в котором совокупный годовой доход превысит 280. 000 руб. 16

Необлагаемые доходы n n n пособия по безработице пособия по беременности и родам стипендии государственные пенсии компенсационные выплаты: Ø Ø Ø вред здоровью натуральное довольствие гибель военнослужащего повышение профессионального уровня переезд на работу в другую местность 17

Расчёт выплат по больничному листу n n n Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, начиная с 4 -го дня за счет средств ФСС РФ Расчет среднедневного заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности: все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (с учетом ограничения в 463 000 в 2011 г. и 512 000 в 2012 г. )/ 730 дней Величина пособия зависит от продолжительности страхового стажа: n 8 лет и более – 100% nот 5 до 8 лет – 80 % nот полугода до 5 лет – 60 % nдо полугода – не более МРОТ (с 01. 06. 2011 г. – 4. 611 руб. ) 18

Расчеты по социальному страхованию База: начисления по кредиту 70 счета, за исключением оплаты по больничному листу за счёт ФСС Ставка: n n n 30% Пенсионный фонд – 22% Фонд социального страхования – 2, 9% Фонд ОМС – 5, 1% 19

Учет расчетов по социальному страхованию 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» 70 – 51 – начислено по б/л за счёт ФСС ( с 4 -го дня) Начислены к уплате – 20, 23, 25, 26, страховые взносы 29, 91, 08, 10 перечислены в фонды страховые взносы * Корреспондирующий счет тот же, что и для заработной платы, на которую начисляются страховые взносы 20 *

Пример: Ситуация: в январе рабочий основного производства отработал 15 дней, 5 проболел. Его оклад составляет 20. 000 руб. , по больничному листу начислено 3. 000 руб. , также начислена премия по итогам года 5. 000 руб. Удержано: возмещение причиненного организации ущерба 1. 000 руб. Имеет двоих детей школьного возраста. Зарплата перечислена на карточный счет. Остатки по счетам: «Расчётные счета » – 200. 000 руб. «Нераспределенная прибыль» – 900. 000 руб. «Расчёты с персоналом по прочим операциям» – 2. 000 (сальдо дебетовое) 21

Открытие счетов БУ 51 200000 84 900000 73 2000 22

Журнал хозяйственных операций № операции Содержание Сумма Д К 15000 1800 20 70 1 Начислен оклад (20000/20)*15 2 Начислено по б/л за счет организации (3000/5)*3 3 Начислено по б/л за счет ФСС (3000/5)*2 1200 69 70 4 Начислена премия по итогам года 5000 84 70 5 Удержан НДФЛ (0, 13*(15000+1800+1200+5000 -2*1400) 2626 70 68 6 Удержаны в счет возмещения организации ущерба 1000 70 73 7 Начислены страховые взносы 0, 3*(15000+1800+5000) 6540 20 69 23

Журнал хозяйственных операций № операции Содержание Сумма Д К 51 8 Перечислены страховые взносы (6540 -1200) 5340 69 9 Перечислен НДФЛ 2626 68 51 10 Перечислена заработная плата 19374 70 51 24

Отражение ситуации на счетах БУ 70 20 69 - - 5) 2626 1) 15000 6) 1000 2) 1800 10) 19374 3) 1200 7) 6540 4) 5000 23340 23000 - 23340 3) 1200 7) 6540 8) 5340 - 6540 - 25

51 68 - 200000 8) 5340 9) 2626 5) 2626 10) 19374 - 2626 27340 2626 - 172660 84 73 900000 2000 6) 1000 4) 5000 1000 5000 895000 26

Спасибо за внимание! 27