Учет операций с драгоценными металлами
Нормативно-правовая база учета операций с драгоценными металлами • Положение Банка России № 385 -П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» • Положение Банка России от 01. 1996 № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» • Инструкцией Банка России от 30. 11. 2000 № 94 -И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях» • Инструкция Банка России от 06. 12. 1996 № 52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях»
Согласно Положению Банка России от 01. 1996 г. № 50: • Драгоценные металлы – • Банковские операции с это слитки золота, драгоценными серебра, платины и металлами – операции палладия, а также по привлечению во монеты из драгоценных вклады и размещению металлов (золота, драгоценных металлов серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации
Учет драгоценных металлов В физической форме В денежном эквиваленте
Разделы Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, связанные с учетом драгоценных металлов • раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» по статье «Драгоценные металлы и природные драгоценные камни» ; • раздел 3 «Межбанковские операции» по статье «Межбанковские расчеты» ; • раздел 4 «Операции с клиентами» по статье «Прочие активы и пассивы» ; • раздел 7 «Результаты деятельности»
Счета первого порядка 203 • «Драгоценные металлы» 301 • «Корреспондентские счета» 474 • «Расчеты по отдельным операциям» 706 • Финансовый результат текущего года» 707 • «Финансовый результат прошлого года»
203 «Драгоценные металлы» Активные счета Пассивные счета • 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 – 20320 • 20310, 20313, 20314, 20321
Учет активов банка в драгоценных металлах • 20302 «Золото» и 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)» - учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации. • 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учет операций с драгоценными металлами в виде слитков, пластин, проволоки, упаковок гранул и порошка, находящихся в пути при их физической поставке из одного хранилища в другое, а также драгоценных металлов, выданных под отчет. • 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» - учет монет из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), кроме монет, являющихся валютой РФ, и памятных медалей из драгоценных металлов.
Учет операций с драгоценными металлами, размещенными на срочных депозитах в банках • 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» и 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах» - учет операций с драгоценными металлами, размещенными на срочных депозитах в банках. • 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)» - учет операций банков по займам в драгоценных металлах, предоставленным клиентам. • 20317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами» и 20318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам» - учет просроченных займов в драгоценных металлах.
Учет операций с драгоценными металлами, размещенными на срочных депозитах в банках • 20319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами» и 20320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам» - учет просроченной задолженности по процентам, выплачиваемым в соответствии с условиями договора займа в драгоценных металлах, по займам клиентов банков в драгоценных металлах. • 30118 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах» и 30119 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах и драгоценных металлах» - учет операций банка, проводимых по обезличенным металлическим счетам.
Учет депозитных операций банка с драгоценными металлами • 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах» и 20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах» - учет операций с драгоценными металлами, привлеченными на депозитные счета. • 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах» и 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах» - учет операций с драгоценными металлами клиентов банка (юридических и физических лиц), привлеченными во вклады (срочные и до востребования). • 30116 «Корреспондентские счета кредитные организаций в драгоценных металлах» и 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах» - учет операций с драгоценными металлами, принадлежащими банкамкорреспондентам.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности по операциям с драгоценными металлами • 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (пассивный) и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (активный) – учет дебиторской и кредиторской задолженности банка по срочным сделкам, возникающей в результате разрыва при расчетах по операциям с драгоценными металлами. • Требования проводятся по дебету счета 47408, обязательства – по кредиту счета 47407
Переоценка драгоценных металлов • 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов» и 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» По дебету счета 70609 в корреспонденции со счетами учета драгоценных металлов отражаются результаты отрицательной переоценки драгоценных металлов в связи с изменением официальных цен на них. По кредиту счета 70604 в корреспонденции со счетами учета драгоценных металлов отражаются результаты положительной переоценки драгоценных металлов в связи с изменением официальных цен на них. • 93901 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов» (отрицательные) и 96901 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов» (положительные)
Скачать презентацию Учет операций с драгоценными металлами Нормативно-правовая база
Uchet_operatsy_s_dragotsennymi_metallamit.pptx