Учет операций с ценными бумагами 1 2 3

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

Учет операций с ценными бумагами 1. 2. 3. 4. Основные принципы и правила учета операций с ценными бумагами в банках РБ Бухгалтерский учет ценных бумаг по цене приобретения Бухгалтерский учет ценных бумаг по справедливой стоимости Учет операций с собственными долговыми ценными бумагами 1

Первая группа (41 -ЦБ для торговли) n предназначена для учета ценных бумаг, приобретенных с целью их продажи в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен или классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов. 2

Вторая группа (42 -ЦБ, удерживаемые до погашения) n предназначена для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не совершать с ними никаких сделок до погашения (удерживать их до погашения). 3

Третья группа (43 -ЦБ, имеющиеся в наличии для продажи) n предназначена для учета ценных бумаг, которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи, и цель их приобретения отличается от целей, определенных для первой и второй группы; а также ценных бумаг, по которым справедливая стоимость не может быть надежно оценена. 4

Четвертая группа (49 – ЦБ, выпущенные банком) n предназначена для учета ценных бумаг, выпущенных банком. 5

Приобретение ценных бумаг n 1. 2. 3. 4. 5. Def. отражение ценных бумаг на счетах бухгалтерского учета в связи с приобретением на них права собственности. Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается на активных балансовых счетах 4 -го класса "Ценные бумаги": облигации - 410 Х, 420 Х, 430 Х; акции - 411 Х, 431 Х; векселя - 412 Х, 422 Х, 432 Х; депозитные сертификаты - 413 Х, 423 Х, 433 Х; прочие ценные бумаги - 414 Х, 424 Х, 434 Х. При приобретении ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете банка по цене приобретения. 6

Накопленный процентный доход n n По ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения ценных бумаг выделяется сумма накопленного процентного дохода, которая учитывается обособленно от стоимости ценной бумаги. Уплаченный приобретении накопленный процентный доход учитывается на: 417 "Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли", 427 "Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения", 437 "Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи". 7

Выбытие ценных бумаг n списание ценных бумаг со счетов бухгалтерского учета в связи с прекращением на них права собственности, погашением ценной бумаги либо невозможностью осуществления, передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, а также ее перемещением на счета другой группы или на счета по учету ценных бумаг, не оплаченных в срок. 8

Методы учета n n В зависимости от того, к какой категории активов отнесены ценные бумаги, их дальнейший учет осуществляется следующими методами: по справедливой стоимости (метод учета, при котором за период нахождения ценных бумаг в собственности их балансовая стоимость изменяется (переоценивается) по мере изменения справедливой стоимости); по цене приобретения (метод учета, при котором за период нахождения ценных бумаг в собственности их балансовая стоимость не изменяется). 9

Методы учета n n Ценные бумаги групп 41 "Ценные бумаги для торговли" и 43 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" (за исключением ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена) учитываются по справедливой стоимости и переоцениваются. Результаты от переоценки отражаются на счетах переоценки: 6951, 6952 в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг групп 41 "Ценные бумаги для торговли" и 43 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи". По цене приобретения учитываются ценные бумаги на балансовых счетах групп 42 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" и 43 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" (справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена). Балансовая стоимость таких ценных бумаг в период нахождения в собственности не изменяется. 10

Справедливая стоимость n n Def. Cумма, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами; Балансовая стоимость ценных бумаг, учет которых ведется по справедливой стоимости, изменяется (переоценивается) на величину изменения их справедливой стоимости. При наличии активного рынка справедливой стоимостью ценных бумаг являются котировки. Для некотируемых ценных бумаг справедливая стоимость определяется банками самостоятельно на основе существующих методов оценки стоимости и профессионального суждения. 11

Нормативная база n n Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14. 03. 2006 N 62 (ред. от 24. 12. 2009) "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами «; Национальный стандарт финансовой отчетности 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (НСФО 39) для банков, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. N 422. 12

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ n n Приобретение ценной бумаги: на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного приобретении накопленного процентного дохода: Д-т 420 Х, 422 Х, 423 Х, 424 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х счета по учету ценных бумаг К-т - счета по учету денежных средств на сумму уплаченного приобретении накопленного процентного дохода (по ценным бумагам с процентным доходом): Д-т 427 Х, 437 Х - счета по учету начисленных процентных доходов К-т - счета по учету денежных средств 13

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ Начисление процентного (дисконтного) дохода осуществляется с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца, в день переоценки до ее проведения, при продаже , погашении ценных бумаг, получении промежуточного дохода. Начисление процентного (дисконтного) дохода в период нахождения ценной бумаги в собственности: Д-т 427 Х, 437 Х (на тех же лицевых счетах, что и процентный доход, уплаченный приобретении) К-т 808 Х- счета по учету процентных доходов по ценным бумагам 14

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ (продажа) 1. на сумму полученного при выбытии процентного (дисконтного) дохода: Д-т - счета по учету денежных средств К-т 427 Х, 437 Х - счета по учету начисленных процентных доходов; 2. на цену продажи (погашения) за процентного (дисконтного) дохода: Д-т - счета по учету денежных средств К-т 420 Х, 422 Х, 423 Х, 424 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг; 3. формирование финансового результата от продажи (погашения) ценной бумаги : Д-т 420 Х, 422 Х, 423 Х, 424 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг К-т 8231 "Доходы по операциям с ценными бумагами" либо Д-т 9231 "Расходы по операциям с ценными бумагами" К-т 420 Х, 422 Х, 423 Х, 424 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг. 15

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ Получение промежуточного процентного дохода отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Д-т - счета по учету денежных средств К-т 427 Х, 437 Х - счета по учету начисленных процентных доходов. 16

Пример 1 n n n 5 января 2010 г. Банк (покупатель) и компания (продавец) заключили договор, по которому Банк обязуется оплатить и принять в собственность на условиях настоящего договора облигациии ОАО «Бета» (эмитент). Облигации процентные, неконверстируемые, бездокументарные. Номинальная стоимость облигаций-1 млн. руб. Количество облигаций – 4500 шт. Накопленный купонный доход 68 054 795 руб. Сумма, подлежащая уплате за облигации: 4 568 054 795 руб. Размер купонного дохода -23, 5 % годовых. График выплаты купонного дохода: 31. 03. 2010 и 01. 07. 2010 Дата погашения облигации – 01. 07. 2010 Право собственности на облигации возникает у банка с момента перевода облигаций на его счет «Депо» (6 января 2010 г. ) Банк приобретает облигации с намерением удерживать до погашения. Периодичность начисления доходов установлена Банком в локальном нориативном правовом акте – последний рабочий день отчетного месяца, а также при погашении и получении промежуточного купонного дохода 17

Пример 1 n n 1. 2. 3. 5 января 2010 – оплата Банком стоимости облигаций по их номинальной стоимости и уплата накопленного купонного дохода: Д-т 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» К-т 3012 на сумму 4 568 054 796 руб. 6 января 2010 (на основании выписки «Депо» ) – приобретение Банком облигации: Д-т 4207 «Облигации, выпущенные коммерческими организациями» К-т 1801 на сумму 4 500 000 руб. (фактическая цена приобретения за вычетом уплаченного приобретении накопленного купонного дохода) Д-т 4270 «Начисленные процентные доходы по облигациям» К-т 1801 на сумму 68 054 795 руб. (уплаченный приобретении накопленный купонный доход) Приход 99722 «Облигации» на 4 500 000 руб. (не позднее дня, следующего за днем получения документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо в день выполнения условий договора, определяющих переход права собственности) 18

Пример 1 31 января 2010 1. 2. Начисление купонного (процентного) дохода за период нахождения облигаций в собственности Банка (06. 01 -31. 01). ОАО «Бета» отнесен Банком к эмитенту с безусловной (высокой) вероятностью получения процентного дохода: Д-т 4270 К-т 8082 «Процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения» на сумму 75 328 767 руб. (4 500 000*23, 5%*26/365) Создание специального резерва под обесценивание облигаций (Банк классифицирует способность эмитента обслуживать ценные бумаги и ликвидность бумаг на вторичном рынке по 1 группе риска): Д-т 9440 «Отчисление в резервы на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами» К-т 4720 «Резерв на покрытие возможных убытков по облигациям» на сумму 45 680 548 руб. (4 568 054 795 * 1%) 19

Пример 1 Начисление купонного (процентного) дохода за период нахождения облигации в собственности Банка: Д-т 4270 К-т 8082 n 28 февраля 2010 на сумму 81 123 288 руб. (4 500 000*23, 5%*28/365) n 31 марта 2010 на сумму 89 815 068 руб. (4 500 000*23, 5%*31/365) 20

Пример 1 01 апреля 2010 – отнесение на счета по учету просроченных процентных доходов Д-т 4280 «Просроченные процентные доходы по облигациям» К-т 4270 на сумму 314 321 918 руб. (68 054 795+75 328 767+81 123 288+89 815 068), т. к. эмитент не выполнил свои обязательства по уплате промежуточного купонного дохода 21

Пример 1 1. 2. 15 апреля 2010 Д-т 3012 К-т 4280 на сумму 314 321 918 руб. фактическое получение просроченного купонного дохода Д-т 3012 К-т 8380 «Неустойки (штрафы, пеня)» на сумму 7 072 243 руб. (условно) – получение пени за просрочку платежа 22

Пример 1 30 апреля 2010 1. 2. Начисление купонного (процентного ) дохода: Д-т 4270 К-т 8082 на сумму 86 917 808 руб. (4 500 000 * 23, 5% *30/365) Уменьшение специального резерва под обесценивание облигаций в связи с получением от эмитента купонного (процентного) дохода, который входил в цену приобретения: Д-т 4720 К-т 9440 на сумму 680 548 руб. (1% от 68 054 795 руб. ) 23

Пример 1 Начисление купонного (процентного дохода: 31 мая 2010 на сумму 89 815 068 руб. 30 июня 2010 на сумму 86 815 068 руб. Бухгалтерские проводки на эти даты: Д-т 4270 К-т 8082 24

Пример 1 Погашение облигации – 1 июля 2010: 1. 2. 3. 4. полученный при погашении купонный доход: Д-т 3012 К-т 4270 на сумму 263 650 684 руб. (86 917 808+89 815 068+ 86 917 808). на цену погашения - 4 500 000 руб. : Д-т 3012 К-т 4207 списание номинальной стоимости акций: Расход 99722 «Облигации» на 4 500 000 руб. аннулирование специального резерва под обесценивание облигаций: Д-т 4720 К-т 9440 на 45 000 руб. 25

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО CПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ n n Приобретение ценной бумаги : 1. на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного приобретении накопленного процентного дохода: Д-т 410 Х, 411 Х, 412 Х, 413 Х, 414 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х счета по учету ценных бумаг К-т - счета по учету денежных средств; 2. на сумму уплаченного приобретении накопленного процентного дохода (по ценным бумагам с процентным доходом): Д-т 417 Х, 437 Х - счета по учету начисленных процентных доходов К-т - счета по учету денежных средств. Начисление процентного (дисконтного) дохода в период нахождения ценной бумаги в собственности : Д-т 417 Х, 437 Х - счета по учету начисленных процентных доходов К-т 808 Х - счета по учету процентных доходов по ценным бумагам. 26

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО CПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ (переоценка) Переоценка ценной бумаги в связи с увеличением или уменьшением справедливой стоимости : а) увеличение Д-т 410 Х, 411 Х, 412 Х, 413 Х, 414 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг К-т 6951, 6952 - счета переоценки б) уменьшение Д-т 6951, 6952 - счета переоценки К-т 410 Х, 411 Х, 412 Х, 413 Х, 414 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг. 27

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО CПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ (переоценка) В последний рабочий день отчетного месяца и при выбытии ценных бумаг формируются результат от переоценки и фонд переоценки ценных бумаг: 1. на сумму переоценки ценных бумаг группы 41 "Ценные бумаги для торговли": Д-т 6951 "Переоценка ценных бумаг для торговли" К-т 8231 "Доходы по операциям с ценными бумагами" либо Д-т 9231 "Расходы по операциям с ценными бумагами" К-т 6951 "Переоценка ценных бумаг для торговли"; 2. на сумму переоценки ценных бумаг группы 43 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи": Д-т 6952 "Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" К-т 7393 "Фонд переоценки ценных бумаг" либо Д-т 7393 "Фонд переоценки ценных бумаг" К-т 6952 "Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи". 28

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО CПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ (продажа) 1. на сумму полученного при выбытии процентного (дисконтного) дохода: Д-т - счета по учету денежных средств К-т 417 Х, 437 Х - счета по учету начисленных процентных доходов; 2. на цену продажи (погашения) за вычетом полученного при выбытии ценной бумаги процентного (дисконтного) дохода: Д-т - счета по учету денежных средств К-т 410 Х, 411 Х, 412 Х, 413 Х, 414 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг; 3. результат от переоценки ценных бумаг группы 43, числящийся на балансовом счете 7393, относится на увеличение или уменьшение балансовой стоимости ценной бумаги: Д-т 7393 "Фонд переоценки ценных бумаг" К-т 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг либо Д-т 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг К-т 7393 "Фонд переоценки ценных бумаг"; 29

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО CПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ (продажа)продолжение 4. формирование финансового результата от продажи (погашения) ценной бумаги : положительный финансовый результат Д-т 410 Х, 411 Х, 412 Х, 413 Х, 414 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг К-т 8231 "Доходы по операциям с ценными бумагами" отрицательный финансовый результат Д-т 9231 "Расходы по операциям с ценными бумагами" К-т 410 Х, 411 Х, 412 Х, 413 Х, 414 Х, 430 Х, 431 Х, 432 Х, 433 Х, 434 Х - счета по учету ценных бумаг. 30

Вывод по методам учета Гру ппа Метод учета Отражение переоценки Возможность реклассификации 41 По справедливой стоимости На счетах 8231 или 9231 с В установленных использованием счета случаях 6951 осуществляется реклассификация в группы 42, 43 42 По цене приобретения Не производится 43 По справедливой стоимости; На счете 7393 с использованием счета По цене приобретения – для 6952 ценных бумаг, справедливая Не производится стоимость которых не может быть надежно оценена В установленных случаях осуществляется реклассификация в группу 43 В установленных случаях осуществляется реклассификация в группу 42 31

Учет операций с собственными долговыми ценными бумагами Размещение (продажа) первым владельцам ценных бумаг с процентным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом: 1. на цену размещения (продажи) первым владельцам: Д-т - счет плательщика К-т 49 ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком; 2. на разницу между ценой размещения (продажи) и номинальной стоимостью: Д-т 49 ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком К-т 497 Х - начисленные процентные расходы; Расход 9984 Х - бланки строгой отчетности (ценных бумаг) либо (если бланки ценных бумаг выдавались под отчет) Расход 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет". 32

Размещение (продажа) первым владельцам ценных бумаг с дисконтным доходом : 1. на цену размещения (продажи) первым владельцам: Д-т - счет плательщика К-т 49 ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком; 2. на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения: Д-т 6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты" К-т 49 ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком; Расход 9984 Х - бланки строгой отчетности (ценных бумаг) либо (если бланки ценных бумаг выдавались под отчет) Расход 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет" 33

Начисление процентов n n За период нахождения ценных бумаг в обращении более одного дня по ценным бумагам с процентным либо с дисконтным доходом начисляются проценты: по ценным бумагам с процентным доходом - в соответствии с процентной ставкой, установленной эмитентом при их первичном размещении; по ценным бумагам с дисконтным доходом (кроме векселей) - в соответствии с годовой доходностью, установленной эмитентом при их первичном размещении; по векселям - в соответствии с годовой доходностью, рассчитанной исходя из цены размещения (продажи) и срока, оставшегося до погашения. Начисление осуществляется с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца, при погашении (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. 34

Учет процентных расходов Начисление процентных расходов по ценным бумагам с процентным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Д-т 908 Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком К-т 497 Х - начисленные процентные расходы. 2. Отнесение на процентные расходы суммы дисконта по ценным бумагам с дисконтным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Д-т 908 Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком К-т 6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты". 1. 35

Погашение (выкуп до срока погашения) собственных ценных бумаг с процентным доходом : 1. на номинальную стоимость: Д-т 49 ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком К-т 1811, 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами"; 2. на сумму процентных расходов, начисленных за период обращения: Д-т 497 Х - начисленные процентные расходы К-т 1811, 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами"; 3. на цену погашения (выкупа до срока погашения): Д-т 1811, 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами" К-т - счет получателя средств; 4. на разницу между ценой выкупа до срока погашения и номинальной стоимостью с начисленными процентными расходами: Д-т 1811, 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами" К-т 908 Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году либо К-т 8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам 36

Операции по погашению (выкупу до срока погашения) собственных ценных бумаг с дисконтным доходом: 1. на цену погашения (выкупа до срока погашения): Д-т 49 ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком К-т - счет получателя средств; 2. на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения: Д-т 49 ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком К-т 6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами проценты"; 3. на сумму дисконта, не выплачиваемую при выкупе до срока погашения: Д-т 49 ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком К-т 908 Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году либо К-т 8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам. 37

n Учет банком собственных выкупленных ценных бумаг до срока погашения или последующей в соответствии с законодательством продажи осуществляется на внебалансовых счетах группы 9974 "Выкупленные собственные ценные бумаги". Ценные бумаги на данных счетах приходуются по номинальной стоимости. При погашении ценных бумаг в день выкупа их отражение на счетах данной группы может не производиться. 38

Пример 2 n n n n Банк осуществляет размещение облигаций в белорусских рублях для физических лиц. Номинальная стоимость – 1 000 руб. Срок обращения облигаций – 2 года. Досрочное погашение осуществляется банком – по истечении 3 -месяцев с даты продажи облигации. Ставка дохода -21, 5%. Периодичность выплаты дохода -1 раз в 4 месяца. Периодичность начисления расходов – последний рабочий день отчетного месяца, а также при погашении облигаций. 39

Пример 2 8 января 2010 – размещение (продажа) банком облигации: Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» К-т 4940 «Облигации, выпущенные банком» на сумму 1 000 руб. Расход 9984 «Бланки строгой отчетности» на 1 руб. 40

Пример 2 Начисление процентных расходов по облигациям за период их нахождения в обращении: 31 января 2010 – 14 140 руб. (1 000 * 21, 5%*24/365) 28 февраля 2010 – 16 490 руб. (1 000*21, 5%*31/365) 31 марта 2010 – 18 260 руб. (1 000*21, 5%*31/365) На эти суммы в указанные даты делаются проводки: Д-т 9084 «Процентные расходы по облигациям, выпущенным банком» К-т 4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям» 41

Пример 2 Досрочное погашение 15 апреля 2010: Начисление процентных расходов по облигациям за период их нахождения в обращении (с 01. 04 по 14. 04): Д-т 9084 К-т 4974 на сумму 8 250 руб. (1 000*21, 5%*14/365) Погашение номинальной стоимости : Д-т 4940 «Облигации, выпущенные банком» К-т 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» на 1 000 руб. На сумму процентных расходов, начисленных за период обращения (с 08. 01 по 14. 04): Д-т 4974 К-т 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» на 57 140 руб. (14 140+16 490+18 260+8 250) Выплата по цене досрочного погашения: Д-т 3811 К-т 1010 на сумму 1 057 140 Приход 99742 «Облигации» на этом счете банк учитывает собственные выкупленные до срока погашения облигации. Ценные бумаги учитываются на этом счете по номинальной стоимости. 42

Скачать презентацию Учет операций с ценными бумагами 1 2 3

Учет операций с ценными бумагами.ppt

Количество слайдов: 42