Учет операций с банковскими пластиковыми картами
Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации: - Положения Банка России от 24. 12. 2004 № 266–П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» ; – Положения Банка России от 26. 03. 2007 № 302–П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» .
Перечень основных счетов, используемых для осуществления учета операций с банковскими картами Средства клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах: № 40817 «Физические лица» (П), № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» (П). Счета открываются в валюте РФ или в иностранной валюте на основании договора банковского счета.
По кредиту счетов отражаются: - суммы, вносимые наличными деньгами; По дебету счетов отражаются: – суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); – суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); – суммы предоставленных кредитов; - суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; – суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам, в том – суммы процентов, начисленных числе процентов по ним; банком на остаток по счету; – суммы комиссии банка и других – переводы без открытия счета; участников платежной системы; – другие поступления средств, – другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Средства клиентов-юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием корпоративных банковских карт (расчетных и кредитных), учитываются на балансовых счетах: № 405 ХХ «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» (П), № 406 ХХ «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» (П), № 407 ХХ «Счета негосударственных организаций» (П). Счета открываются в валюте РФ или в иностранной валюте на основании договора банковского счета.
По дебету счетов отражаются: - суммы, получаемые представителями юридического лица наличными деньгами; По кредиту счетов отражаются: - суммы, вносимые наличными деньгами; – суммы, поступившие в пользу – суммы, перечисляемые юридического лица в безналичном юридическим лицом в порядке со счетов юридических и безналичном порядке на счета физических лиц, депозитов юридических и физических лиц, на (вкладов); счета депозитов (вкладов); – суммы предоставленных – суммы, направленные на кредитов; погашение задолженности по предоставленным кредитам, в том – суммы процентов, начисленных числе процентов по ним; банком на остаток по счету; – суммы комиссии банка и других – другие поступления средств, участников платежной системы; предусмотренные нормативными - другие операции, актами Банка России. предусмотренные нормативными актами Банка России.
Счета незавершенных расчетов Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах: № 30232(П), № 30233(А) «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Аналитический учет по счетам № 30232, 30233 ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе: – организаций-контрагентов; – видов операций (расчетов); – участников платежной системы; – видов валют; – видов платежных карт.
По кредиту счета № 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами кассы, счетами учета денежных средств в банкоматах, другими счетами в установленных случаях. По дебету счета № 30232 отражаются суммы: – списанные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, другими счетами в установленных случаях; – полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов, полученного НДС (по операциям, облагаемым НДС); – при урегулировании незавершенных расчетов в корреспонденции с активным счетом незавершенных расчетов по операциям с использованием платежных карт.
По дебету счета № 30233 отражаются суммы: – списанные с корреспондентских счетов и с других счетов в установленных случаях; – перечисленные банком-эквайрером организациям торговли (услуг); – наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт; – возвращаемые клиентам, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей. По кредиту счета № 30233 отражаются суммы: – списываемые на основании полученных реестров платежей в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, другими счетами в установленных случаях; – комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету расходов;
Счета по учету денежных средств в банкоматах Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах» (А). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и по видам валют.
По дебету счета отражаются: По кредиту счета отражаются: - вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы; -выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов; – внесенные клиентами денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов. – суммы денежных средств при разгрузке и выемке наличных денежных средств в корреспонденции со счетом кассы; – суммы с другими счетами в установленных случаях.
Счета для расчетов предоплаченными картами Расчеты по операциям с предоплаченными картами осуществляются с использованием балансового счета № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами» (П). Порядок ведения аналитического учета по счету № 40903 в части предоплаченных карт определяется банком самостоятельно. Например: по видам предоплаченных сервисов (Интернет, мобильная связь, междугородние переговоры и другие товары, работы, услуги, расчеты по которым осуществляются с использованием предоплаченных карт). открытие счета в разрезе организаций, осуществляющих соответствующие операции, с которыми банк производит расчеты.
По кредиту счета отражаются: По дебету счета отражаются: суммы, поступившие от физических лиц, в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт в корреспонденции со счетом кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. - суммы операций по предоплаченным картам, перечисленные поставщикам предоплаченных сервисов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт; – комиссии банка в корреспонденции со счетами по учету доходов, полученного НДС (по операциям, облагаемым НДС).
Внебалансовые счета по учету платежных карт Учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт в хранилище ценностей осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы» . Счет активный. Учет отосланных и выданных под отчет, переданных на персонализацию платежных карт осуществляется на внебалансовом счете № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» . Счет активный. Неперсонализированные и персонализированные платежные карты в хранилище ценностей, отосланные и выданные под отчет, переданные на персонализацию, учитываются на внебалансовых счетах в условной оценке один рубль за каждую платежную карту.
Операции с пластиковыми картами Внесение наличных денежных средств Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента для обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями. Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера: 1) Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 40817 «Физические лица» / Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов
Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта: 1) Дт 42301– 42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» , 40817 «Физические лица» Кт 40817 «Физические лица» 2) Дт 42601– 42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» , 40820 «Счета физических лицнерезидентов» Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» 3) Дт 405– 407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности Кт 405– 407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности, открытый на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт
Учет операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке. Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации: 1) Дт 40817 «Физические лица» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» 2) Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» 3) Дт 405– 407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт) Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов следующим образом: Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
За снятие наличных денежных средств взимается комиссия. Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии: Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму поступивших денежных средств (или Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» ) Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – на сумму выданных наличных средств Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств
Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств) оформляется бухгалтерской записью: Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» Разгрузка банкомата оформляется бухгалтерской записью: Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»
Учет операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете: № 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт. Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно–транспортной накладной: Дт 91202 «Разные ценности и документы» , по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Учет в разрезе видов карт ведется в книге формы 0482171, общая сумма карт отражается также в книге учета ценностей кладовой.
Учет карт, отправленных на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр оформляется бухгалтерской проводкой: Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» , по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр» Кт 91202 «Разные ценности и документы» , по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты»
Операция по передаче в хранилище ответственным сотрудником карт, прошедших персонализацию, оформляется бухгалтерской проводкой: Дт 91202 «Разные ценности и документы» , по лицевому счету «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» , по лицевому счету «Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр»
Выдача карт держателям Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» , по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении» Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» , по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет»
При возврате использованных карт держателями ответственный исполнитель отдела пластиковых карт принимает у держателя карту и оформляет мемориальный ордер. На сумму возвращенных держателями карт: Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» , по лицевому счету «Банковские карты, выданные под отчет» Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» , по лицевому счету «Банковские карты, находящиеся в обращении» Учет операции по уничтожению карт Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» , по лицевому счету
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Учет операций с банковскими пластиковыми картами Учетная
Учет операций с пластиковыми картами.ppt