Учет командировочных расходов Выполнили:

Учет командировочных расходов Выполнили: Агаева Ольга Арушанова Сатеник

К командировочным затратам, которые полностью подлежат возмещению за счет компании относятся дорожно-транспортные расходы, оплата арендованного жилья, а также затраты сотрудника, который вынужден самостоятельно искать место для ночевки и именуются, как суточные.

Суточные не нормируются и включаются в состав расходов в С полном объеме, закрепленном в коллективном договоре или у ином нормативном акте организации. т о ч Суточные не облагаются НДФЛ в пределах не более 700 рублей в н день на территории РФ и не более 2500 рублей в день в заграничной ы командировке. е

В расходы можно включить всю стоимость билетов, в том числе страховой взнос на обязательное личное страхование и предоставление постельных принадлежностей (п. 26 Положения № 749).

Проживание в командировке Документами, подтверждающими факт оплаты гостиничных услуг являются бланки строгой отчетности. Суммы НДС, указанные в бланках строгой отчетности, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке, в которых налог выделен отдельной строкой, принимаются к вычету. Документом, подтверждающим расходы на проживание в гостинице, будет являться счет из гостиницы.

Дополнительные услуги В случае когда в счете указывается завтрак, организация не сможет включить затраты в целях налогообложения прибыли в сумме дополнительной услуги. Если организация оплачивает сотруднику такие расходы, то у работника необходимо удержать НДФЛ.

Заказ билетов через посредников. Бронирование гостиниц. Покупка билетов отражается на счете 50 «Касса» , субсчет 3 «Денежные документы» . Однако есть и второй вариант: использовать счет 97 «Расходы будущих периодов» вместо 50. 3.

Согласно приказу Минфина РФ от 31. 10. 2000 № 94, на субсчете 50. 3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

У организации-посредника был куплен железнодорожный билет, но не использован, а сдан в кассу вокзала. В данном случае должны быть сделаны следующие проводки: Корреспонденция счетов № Содержание операции Дебет Кредит 1 Плата за билет организации-продавцу 60 51 2 Принят к учету приобретенный билет 50, 3 60 3 Сумма комиссионного (сервисного) сбора учтена в затратах 26 60 4 Выделен НДС с комиссионного (сервисного) сбора организации- 19 60 продавца 5 Зачтен НДС с суммы комиссионного (сервисного) сбора 68 19 6 Выдан билет сотруднику 71 50, 3 После сдачи авансового отчета: 7 Отражены расходы по оплате проезда 26 71, 1 8 Выделен НДС с нового билета (авансовый отчет) 19 71, 1 9 Зачтен НДС с нового билета 68 19 10 Разница между стоимостью сданного билета и суммой полученных 91, 2 71, 1 наличных при возврате учтена в составе внереализационных расходов (авансовый отчет) 11 Выделен НДС с разницы (авансовый отчет) 19 71, 1 12 НДС с разницы списан в состав внереализационных расходов 91, 2 19 13 Сумма комиссионного сбора с билета, который возвращен 26 60 14 Сумма сбора учтена в составе внереализационных расходов 91, 2 60 15 Сумма НДС с комиссионного сбора с билета, который возвращен 68 19 16 Сумма НДС с комиссионного сбора учтена в составе внереализационных 91, 2 19 расходов

Затраты на бронирование и оплату номера на имя работника организации, осуществленные налогоплательщиком от лица ответственного сотрудника, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли. Таким образом, бронирование как дополнительная услуга гостиницы также учитывается в составе расходов на командировку.

При направлении работника в командировку за пределы территории РФ командировочное удостоверение не оформляется, кроме командировок в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения.

При направлении в заграничную командировку, в отличие от командировок внутри страны, сотруднику дополнительно возмещаются следующие экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы: Оформление заграничного паспорта, визы и иных выездных документов. Обязательные консульские и аэродромные сборы. Сборы на право выезда или транзита автомобильного транспорта. Оформление обязательной медицинской страховки. Иные обязательные платежи и сборы. Документ, выдаваемый в зарубежном отеле в подтверждение расходов на проживание, необходимо построчно перевести на русский язык.

В данном случае суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств.

В п. 18 Положения № 749 указывается, что при направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник. Перерасчет валютных суточных в рубли производится по курсу, действовавшему на дату фактической выплаты суточных, а не на дату утверждения авансового отчета.

07. 07. 2011. Курс валюты: 1 евро = 40, 2435 руб. Получена из банка валюта в кассу. Дт 50 Кт 52 100608, 75 руб. субсчет «Валютная «Евро» (2500 евро х 40, 2435 касса в руб. /евро). евро» 08. 07. 2011. Курс валюты: 1 евро = 40, 0917 руб. Выдана из кассы валюта на Дт 71. 1 Кт 50 100229, 25 руб. командировочные расходы сотруднику. субсчет «Валютная (2500 евро х 40, 0917 касса в руб. /евро). евро» Из них суточные составляют 2500 руб. /день х 7 дней / 40, 0917 руб. /евро = 436, 50 евро.

Если курсы валюты на дату получения валюты из банка и выдачи аванса сотруднику различаются, то возникают положительные и отрицательные курсовые разницы: Начислена отрицательная курсовая разница Дт 91. 2 Кт 50 субсчет «Прочие «Валютная 379, 50 руб. расходы» касса в евро» 20. 07. 2011. Курс валюты: 1 евро = 39, 7316 руб. Авансовый отчет. Отражены расходы на Дт 26 Кт 71. 1 104202, 41 руб. заграничную командировку. Справка об обмене (2500 евро х 40, 0917 валюты сотрудником не представлена. руб. /евро + 100 евро х 39, 7316 руб. /евро). 21. 07. 2011. Курс валюты: 1 евро = 39, 7280 руб. Работнику выдан перерасход по Дт 71. 1 Кт 50 «Касса 3972, 80 руб. командировочным расходам. в рублях» (100 евро х 39, 7280 руб. /евро). Начислена положительная курсовая разница Дт 71. 1 Кт 91. 1 0, 36 руб. «Прочие (100 евро х (39, 7316– доходы» 39, 7280) руб. /евро).

Пересчет иностранной валюты в кассе организации производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. 1)К 2) К внереализационным доходам (п. 2 ст. 250 расходам (п. 1 ст. 265 НК РФ).