Учет: книга тайн Михаил Заборов Архитектор, руководитель стратегических проектов 17 апреля 2014 года
занимается разработкой больших (40– 100 человеко-лет) корпоративных учетно-аналитических информационных систем на заказ 2/122
Обо мне § § ~12 лет в компании § Работаю в одной из групп развития бизнеса Участвовал в существенной части проектов компании в качестве руководителя и архитектора 3/122
Структура § § § Базовые понятия Простой учет Синтетический и аналитический учет Активно-пассивный учет Архитектура учетных приложений 4/122
Где возникает учет § Чаще всего применятся для взаимодействия с проверяющими и контролирующими органами: управленческий, бухгалтерский (МСФО и РПБУ), налоговый учет и т. д. § § Полезная область применения гораздо шире § Учет возникает в тех местах, где нам нужно получать количественные показатели какого- либо ресурса Качественный учет способен обеспечивать высокое качество бизнес-процессов 5/122
Задача № 1 § § § § Продавец продает шапку, которая стоит 10 руб. Подходит покупатель, примеряет и согласен взять, но у него есть только банкнота 25 руб. Продавец отсылает мальчика с этими 25 руб. к соседке разменять Мальчик прибегает и отдает 10 + 5 руб. Продавец отдает шапку и сдачу 15 руб. Через какое-то время приходит соседка и говорит, что 25 руб. фальшивые, требует отдать ей деньги Ну что делать, продавец лезет в кассу и возвращает ей деньги ? Вопрос: на сколько обманули продавца? 6/122
Задача № 2 § Три сотрудницы решили купить своему начальнику на день рождения чайник, который стоит 25 денежных единиц (д. е. ) § Каждая из них скинулась по 10 д. е. , и они отдали на кассу 30 д. е. § Кассир долго думал, как дать им сдачу, в результате дал каждой девушке по 1 д. е. , а 2 д. е. заныкал себе § Итого каждая девушка заплатила по 9 д. е. (3 x 9 = 27 ) + + 2 д. е. , которые остались у кассира, = 29 д. е. ? Вопрос: куда делась еще одна д. е. ? 7/122
Базовые понятия 8/122
Ресурсы ! Ресурс – количественная мера возможности выполнения какой-либо деятельности; условия, позволяющие с помощью определенных преобразований получить желаемый результат. Wikipedia 9/122
Показатели – количественное выражение ресурса Два типа показателей: 1. 2. Показатели состояния (например, остатки) Показатели изменения (например, обороты) 10/122
Учетная задача ! Учетная задача – потребность отвечать на комплекс вопросов, связанных с количественными показателями ресурса 11/122
Учетная задача В общем случае учетная задача сводится к тому, чтобы: § Знать в любой момент времени (или в определенный момент времени) количественные показатели учета § Уметь объяснять значения этих показателей (почему они такие) § Знать историю изменения показателей 12/122
Пример. Личные финансы § Ресурс – деньги и денежные взаимоотношения с внешним миром 13/122
Примеры показателей § § § Остаток наличности Моя задолженность Размер заначки Непредвиденные расходы за месяц Планируемый доход в будущем году 14/122
Учетная задача для личных финансов – ответы на вопросы: § § § Сколько у меня денег? Сколько я должен? Кто мне должен и сколько? На что тратятся деньги? Какие у меня источники доходов? 15/122
Еще несколько понятий § § § Учетная модель Учетная система Учетное событие 16/122
Что такое модель Модель – это упрощенное приближение реальности Максимально простое, при условии достаточной близости к действительности 17/122
Учетная модель § Учетная модель – модель, которая рассматривает объекты реального мира и их изменение только с точки зрения изменения системы количественных показателей некоторого ресурса (или нескольких ресурсов) ! Учетная модель включает в себя описание набора показателей и способов фиксации событий реального мира 18/122
Учетная модель Реальный объект Создание учетной модели происходит в процессе проектирования учетной системы в рамках решаемой учетной задачи Учетная модель 19/122
Учетная система ! Учетная система – система (информационная, организационная), реализующая учетную модель и за счет этого позволяющая решать учетную задачу § Учетная система не обязательно IT-система, но обязательно информационная система § Учетная система не сводится только к реализации учетной модели. Она может реализовывать и другие модели, а также несколько учетных моделей одновременно 20/122
Учетное событие ! Учетное событие – отражение события реального мира в учетной системе 21/122
Учетное событие § С точки зрения решения учетной задачи нас интересуют только те события реального мира, которые: § влияют на количественный показатель ресурса § влияют на ответы на вопросы решаемой нами учетной задачи 22/122
Схема понятий Реальный объект События реального мира Учетная модель Учетные события Учетная система 23/122
Пример § Система учета личных финансов рассматривает все, что происходит с человеком, только с точки зрения движения денежных средств 24/122
Пример событий реального мира Вася Работа Схо д клас или с В ас сиче ской ей на к о муз ыки нцерт ту а пл ар л з чи лу По кой ш с деву ъехал С аги из общ Сдал деньги на 3 D-принтер Я Петя ом Ко н ля да с л е об Купил машину За сг пра он в ят ил ь в ся Купил П , чт пельменей ит об ер ы на неделю Квартира По Коля 25/122
Личные финансы. Учетные события Зарплата Занял 5000 руб. до зарплаты Работа Вася Кредит на машину Вернул долг Плачу ипотеку Я Петя Вернул 500 руб. За обед Коля Купил машину Продукты Одежда Бензин Заплатил за мой обед 26/122
Учет ! Учет – деятельность по отражению событий реального мира в учетной системе с целью решения учетных задач 27/122
Свойства учета 28/122
Адекватность (уместность) ! Учетная система (и, как следствие, учетная модель) способна отвечать на вопросы поставленные учетной задачей 29/122
Полнота ! Все события реального мира, которые влияют на количественный показатель ресурса и на ответы на вопросы решаемой нами учетной задачи, в том или ином виде регистрируются в виде учетных событий 30/122
Непротиворечивость (сопоставимость) ! Все показатели в учетной модели не противоречат другу в любой момент времени § В частности, в любой момент времени история изменения остатков согласуются с оборотами 31/122
Согласованность (следствие непротиворечивости) ! Все учетные события меняют все количественные показатели согласованно 32/122
Своевременность ! Учетная система способна отвечать на вопросы, поставленные учетной задачей, в нужный момент времени 33/122
Достоверность (доказательность) ! § Значения показателей меняются только вследствие регистрации учетных событий Есть возможность сформировать исчерпывающий реестр учетных событий, которые повлияли на значение показателя, и однозначным способом вычислить по ним значение показателя 34/122
Консервативность (закон сохранения ресурса) § Свойство консервативности формулируется по-разному для замкнутых и незамкнутых систем § Свойство консервативности справедливо только в том случае, когда законы сохранения верны для ресурса, который мы учитываем 35/122
Консервативность в замкнутой системе § Замкнутая система – система, не взаимодействующая с внешним миром i Общее количество ресурса в учетной системе остается постоянным. Ресурс не пропадает никуда и не возникает ниоткуда 36/122
Незамкнутая система § § На практике часто учетная задача охватывает только часть общей системы обращения реального ресурса Кроме того, одни ресурсы перетекают в другие 37/122
Незамкнутая система § В этом случае есть события реального мира, в которых происходит взаимодействие с внешними, по отношению к учетной задаче, объектами § Их отображение в учетной модели – специальные учетные события, которые изменяют общий объем ресурса в учетной системе, отражая внешний приток/отток ресурса § Суммарный ресурс может увеличиваться/ уменьшаться только в результате учета этих фактов. В самой системе ресурс не появляется и не исчезает 38/122
Консервативность в незамкнутой системе В любой момент времени: суммарный остаток ресурса в системе = начальное количество ресурса в системе + суммарный приток ресурса из внешнего мира – суммарный отток ресурса во внешний мир 39/122
Конфиденциальность ! Есть возможность разграничить доступ к артефактам учетной системы на уровне показателей и учетных событий 40/122
Соответствие учета и реальности § В общем случае никогда до конца не соответствуют § Нужно быть готовым к тому, что учетные события могут быть изменены в любой момент и любым способом 41/122
Соответствие учета и реальности Причины несоответствия § Учетные события регистрируются не в тот момент, когда происходят события реального мира § Учетные события регистрируются с ошибкой (не соответствуют событиям реального мира, которые происходят в действительности) § Представление о событиях реального мира изменяются/уточняются (в отличие от учетных событий, они не регистрируются и не существуют в овеществленном виде) 42/122
Подход CUSTIS (Учетная Машина) ! Основные термины и понятия заимствованы из общепринятого официального (бухгалтерский, налоговый, банковский и т. д. ) учета, но есть и некоторые модификации 43/122
Ограничения подхода § Учет только дискретного, аддитивного ресурса, единицы которого неразличимы § § § Товары: одежда, обувь и т. д. Ткань Запчасти (уникальные номерные знаки) Жидкости и сыпучие материалы (с точностью до долей литра) Не подходит для неколичественного учета (например, «бюро пропусков» ) 44/122
Простой учет 45/122
Рассмотрим пример § Объект реального мира – школьная библиотека § Ресурс – книги 46/122
Учетная задача § Уметь отвечать на вопросы: § сколько учебников в библиотеке (на полках, не разобрано)? § § сколько учебников у читателей? § … почему их столько? сколько книг пришло за прошлый месяц? увеличилось ли количество книг по сравнению с прошлым месяцем? 47/122
Пример 1. Библиотека Реальные потоки разложили на полки 5 книг отправка 5 книг Типография Приемка книг выдали читателю 2 книги вернул 1 книгу Читатель Книги в библиотеке вернули 2 бракованных 48/122
Пример 1. Библиотека Учетная схема пришло 5 книг Типография разложили на полки 5 книг Неразобранные вернули 2 бракованных В библиотеке выдали читателю 2 книги У читателя вернул 1 книгу 49/122
Схема элементарного учетного события Проводка Счет читатель вернул В библиотеке У читателя 50/122
Учетный счет В библиотеке Счет «В библиотеке» Учет книг в библиотеке. Текущий остаток – 4 книги. У читателя Счет «У читателя» Учет книг, которые читатель должен вернуть в библиотеку. Текущий остаток – 1 книга. § Учетный счет (или просто счет) – ячейка учета обобщенных ресурсов § Счет имеет текущий остаток (или сальдо) – текущее количество ресурса. 51/122
Проводка Счет кредита У читателя теперь на 2 книжки меньше Счет дебета В библиотеке стало на 2 книжки больше В библиотеке Проводка Читатель вернул 2 книги У читателя § Проводка – перемещение некоторого количества ресурса со счета кредита на счет дебета, при этом остаток на обоих счетах изменяется на одинаковую величину § Проводка – единственный способ изменений остатка на счете 52/122
История остатков § Утверждение, что у каждого счета есть остаток, сильно упрощено. На самом деле, остатки – довольно сложный объект § Изменение остатка проводками в разрезе времени формирует историю остатка (значение остатка на каждый момент времени или дату) 53/122
История остатков. Пример 54/122
История остатков. Пример. Шаг 1 55/122
История остатков. Пример. Шаг 2 56/122
История остатков. Пример. Шаг 3 57/122
История остатков. Пример. Шаг 4 58/122
История остатков § Такой график (история остатка) ведется (может вестись) для каждого счета 59/122
История остатков § Для некоторой даты (или другого периода) различают: § § § входящий остаток исходящий остаток Входящий остаток равен исходящему за предыдущий период 60/122
История остатков § § Остаток на текущую дату называется текущим остатком Если нет проводок будущими датами, то остаток с учетом всех проводок равен текущему остатку Сегодня 61/122
Временные разрезы § § Учет может иметь неограниченное количество временных разрезов. В этом случае графиков остатков может быть много Это очень часто требуется в учетных задачах. Потому что у разных пользователей системы может быть разное понимание времени 62/122
Обороты § Величина, на которую поменялся остаток, называют оборотом 63/122
Обороты § Обороты указываются за период (в частности, за дату) § Оборот «за дату» – изменение остатка проводками за указанную дату § Оборот «за период» – изменение остатка проводками за указанный период (в частности, за текущий период) 64/122
Обороты § Различают обороты по дебету и по кредиту – по месту счета в проводке § Свернутый оборот = оборот по дебету – оборот по кредиту § Проводки на отрицательную сумму [*] увеличивают оборот по кредиту и уменьшают оборот по дебету § В некоторых «учетных религиях» проводки на отрицательную сумму запрещены 65/122
Обороты. Пример Неразобранные 08. 03. 11 +3 02. 03. 11 +10 8. 03. 11 +5 В библиотеке 08. 03. 11 – 1 У читателя 08. 03. 11 – 4 12. 03. 11 +2 Типография 06. 03. 11 +6 Обороты по счету «В библиотеке» Период Дата 08. 03. 11 Период 01 - 12. 03. 11 Дебетовый Кредитовый оборот +3 -1=2 +5 -4=1 +10+3 -1=12 +6+5 -4+2=9 Свернутый оборот 2 -1=1 12 -9=3 Вх. остаток на 08. 03. 11 = 4 , Исх. остаток на 08. 03. 11 = 4+2 -1=5 66/122
Обороты § Величина, на которую поменялось сальдо, называют оборотом Неразобранные 08. 03. 11 Читатель вернул 1 книгу 02. 03. 11 Выложили 5 книг на полки В библиотеке (2) У читателя 12. 03. 11 2 книги вернули как брак Типография 06. 03. 11 Выдали читателю 2 книги Для каждого счета, кроме графика остатков, еще ведутся обороты в каждой точке изменения графика. 67/122
Связь оборотов и остатков § Инвариант (на периоде): входящий остаток + оборот по дебету оборот по кредиту = исходящий остаток 68/122
Задача № 1 § Продавец продает шапку. Ее стоимость – 10 р. Подходит покупатель, меряет и согласен взять, но у него есть только банкнота 25 р. Продавец отсылает мальчика с этими 25 р. к соседке разменять. Мальчик прибегает и отдает 10+10+5. Продавец отдает шапку и сдачу 15 руб. Через какое-то время приходит соседка и говорит, что 25 р. фальшивые, требует отдать ей деньги. Ну что делать, продавец лезет в кассу и возвращает ей деньги. ? На сколько обманули продавца? Решить задачу в терминах учетных счетов проводок и остатков (учетные счета можно создавать свои) 69/122
Задача № 2 § Три сотрудницы решили купить своему начальнику на день рождения чайник, который стоит 25 денежных единиц (д. е. ) § Каждая из них скинулась по 10 д. е. , и они отдали на кассу 30 д. е. § Кассир долго думал, как дать им сдачу, в результате, дал каждой девушке по 1 д. е. , а 2 д. е. заныкал себе. § Итого каждая девушка заплатила по 9 д. е. (3 x 9 =27 )+ 2 д. е. , которые остались у кассира, всего – 29 д. е. ? Вопрос: куда делась еще одна д. е. ? Решить задачу в терминах учетных счетов проводок и остатков (учетные счета можно создавать свои) 70/122
Синтетический и аналитический учет 71/122
Пример с библиотекой (продолжение) § В нашем примере все хорошо, до тех пор, пока нас не интересуют ответы на вопросы: § § § какие именно книги хранятся в библиотеке? на какой полке они лежат? у какого читателя в данный момент книги (какие именно)? какого жанра книги пользуются большим спросом? Приходится увеличивать количество счетов, и картина становится более сложной 72/122
Делим счета по типам Вернул книгу Разложили 1 книгу Пришло 4 книги У читателя Заборов Гради Буч «ООА и П» В библиотеке: Полка 1: Гради Буч «ООА и П» Разложили 3 книги Переложили 1 книгу В библиотеке: Полка 2: Гради Буч «ООА и П» Вернули 1 бракованную Выдали книгу Неразобранные: Гради Буч «ООА и. П» Типография Неразобранные: Кент Бек «XP» Пришло 3 книги В библиотеке: Полка 1: Кент Бек «XP» У читателя Марков Кент Бек «XP» Разложили 2 книги Выдали книгу Разложили 1 книгу Вернули 1 бракованную В библиотеке: Полка 2: Кент Бек «XP» 73/122
Обобщаем и вводим новые понятия Вернул книгу В библиотеке: Полка 1: Гради Буч «ООА и П» Разложили 1 книгу Разложили 3 книги Пришло 4 книги Переложили 1 книгу В библиотеке: Полка 2: Гради Буч «ООА и П» Неразобранные: Гради Буч «ООА и. П» У читателя Заборов Гради Буч «ООА и П» Выдали книгу Вернули 1 бракованную Типография Неразобранные: Кент Бек «XP» В библиотеке: Полка 1: Кент Бек «XP» У читателя Марков Кент Бек «XP» Пришло 3 книги Разложили 2 книги Выдали книгу Разложили 1 книгу В библиотеке: Полка 2: Кент Бек «XP» Вернули 1 бракованную 74/122
Синтетический счет § Обобщенный класс счетов. Обозначает множество счетов «одного вида» § § Другое название – балансовый счет Обычно синтетический счет определяет состояние/местоположение ресурса в крупном, в главном смысловом разрезе 75/122
Синтетический счет Пришло 7 книг Типография Разложили на полки 5 книг Выдали читателю 2 книги Неразобранные У читателя В библиотеке Вернули 2 бракованных Вернул 1 книгу Примеры синтетических счетов: § «Типография» , «Неразобранные» , «В Библиотеке» , «У Читателя» 76/122
Синтетический счет. Аналитики § Синтетический счет имеет название и список видов аналитических разрезов (сокращенно – видов аналитик, или просто аналитик) § Аналитики – атрибуты синтетического счета. Они фиксируют структуру синтетического счета и срезы учета § Следует различать тип (вид) аналитики и значение аналитики (для каждого типа) 77/122
Синтетический счет. Аналитики § Примеры типов аналитик: § § Полка, Читатель, Книга Примеры значений аналитик: § § § Для типа Полка: Полка 1, Полка 2 Для типа Читатель: Марков, Заборов Для типа Книга: Кент Бек «XP» , Гради Буч «ООА и. П» 78/122
Синтетический счет. Нотация § В нотации CUSTIS синтетический счет рисуется так: Название счета (тип аналитики 1, …, тип аналитики n) § Например: У читателя (читатель, книга) 79/122
Аналитический счет § § Обычные (аналитические) счета появляются путем композиции задания для синтетического счета значений аналитик Другое название – лицевой счет У читателя Название синтетического счета § : Марков Значение аналитики типа «Читатель» : Кент Бек «XP» Значение аналитики типа «Книга» Иерархическое имя счета: § «У читателя: Марков : Кент Бек «XP» 80/122
Класс проводок § § В учетной модели обычно допустимы не любые проводки Класс проводок определяет множество разрешенных проводок «одного типа» Также можно сказать, что класс проводок определяет разрешенные корреспонденции между счетами Класс проводок имеет: § § название синтетический счет дебета синтетический счет кредита список типов аналитик (атрибутов самой проводки) 81/122
Класс проводок. Нотация Синтетический счет кредита Название класса проводок (аналитики) Синтетический счет дебета Например: В библиотеке (полка, книга) Выдача читателю (документ) У читателя (читатель, книга) 82/122
Допустимые проводки § Проводки могут делаться только между листовыми, аналитическими счетами § Причем аналитический счет дебета является субсчетом синтетического счета дебета класса проводки. Аналогично со счетом кредита. Аналитический счет Полка У читателя … … Читатель В библиотеке Книга Проводка … … 20. 03 Маркову выдали Кента Бека «XP» с первой полки Класс проводок Аналитический счет «Выдача читателю» Полка 1: Кент Бек «XP» Кент Бек «ХР» у Маркова 83/122
Контировка в бухгалтерском учете – совершение на основании первичного документа бухгалтерской записи, проставление корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа. Wikipedia В терминах CUSTIS § Контировка – это процесс, состоящий из этапов: § § Определение класса проводки § Для каждого синтетического счета – определение аналитического по аналитикам С учетом класса проводки – определение пары синтетических счетов 84/122
План счетов § § § План счетов – это используемая для решения определенной учетной задачи совокупность: § § синтетических счетов (со списком типов аналитик) классов проводок (со списком типов аналитик) Синтетические счета, классы проводок и типы аналитик – фиксируют структуру учета Разные значения аналитик (обычно – справочники и документы) определяют возможное наполнение учета Нам не хочется перерисовывать и перепроектировать учет при появлении новой книги или нового читателя План счетов – часть учетной модели 85/122
План счетов. Бухгалтерия § Использование термина «план счетов» в бухгалтерии несколько иное § Синтетические счета бухгалтерского учета определены нормативно § План счетов – набор синтетических счетов, используемых в конкретной организации, а также их аналитика, корреспонденция и правила проведения документов по ним 86/122
Учетная диаграмма (диаграмма плана счетов) § Для примера «Библиотека» 87/122
Внешний мир § На самом деле, нам не очень интересно вести остаток книг в типографии, поэтому мы вводим понятие «внешний мир» , размыкая систему Иногда внешний мир называют «нулем» 88/122
Полупроводки (вариант CUSTIS) § Полупроводка имеет только один счет (дебета или кредита). Второй конец – внешний мир § Полупроводки потенциально нарушают консервативность учета § Во внешнем мире есть и другое понимание 89/122
Проводки и полупроводки (другие определения) § Полупроводка (Entry) – это действие, увеличивающее (дебетовая полупроводка) или уменьшающее (кредитовая полупроводка) остаток на одном счете § Проводки (Transaction) – объединение § § полупроводок с контролем равенства сумм по дебету и кредиту Мартин Фаулер 90/122
Проводки и полупроводки § Двойная проводка (double-entry или twolegged transaction) – это проводка, содержащая 1 дебетовую полупроводку и 1 кредитовую на одинаковую сумму § Мультипроводка (multi-entry или multilegged transaction). В ней может быть сколько угодно полупроводок. Проверяется только равенство сумм по дебету и кредиту 91/122
Остатки § Остатки (история остатков) ведется для каждого аналитического счета § Остатки аддитивны. Можно собирать остатки по иерархии счетов, а можно – в виде гиперкуба 92/122
Остатки на синтетическом счете. Гиперкуб Книги и В библиотеке Цвет По лк Всего красных книг на 1 -ой полке Всего Гради Буч «ООА и П» § Всего красных книг Всего книг на 2 -ой полке Складываются графики остатков 93/122
Обобщенные показатели. Произвольная агрегация 2. «Косая» агрегация 1. Стандартная агрегация Если нужно, то с графиком 94/122
Активно-пассивный учет 95/122
Пример 2: Личные финансы § Объект реального мира – личные финансы человека § Ресурс – деньги и денежные взаимоотношения с внешним миром § Учетная задача – отвечать на вопросы: § § § Сколько у меня денег и где? Сколько я должен? Кто мне должен и сколько? На что тратятся деньги? Какие доходы и откуда? 96/122
Личные финансы. Реальные потоки, операции за месяц Зарплата Занял 5000 руб. до зарплаты Работа Вася Кредит на машину Вернул долг Плачу ипотеку Я Петя Купил машину Вернул 500 руб. За обед Коля Продукты Одежда Бензин Заплатил за мой обед 97/122
Пример 2: Личные финансы 5 Учетные ресурсы 1. Мои деньги разделились § § 2. 2 МНЕ Петя ДОЛЖНЫ Вася (кто) наличные на карточках Это мне должны тоже ресурс Вернул долг 3. 4. Это черная дыра мои расходы А доходы – это источник Зарплата Занял 5000 руб. до зарплаты 1 Это я должен отрицательный ресурс 5. ДОХОДЫ (источник) Я Наличные Вернул 500 руб. За обед 3 Коля Я ДОЛЖЕН (кому) Продукты Одежда Бензин 4 КРЕДИТ В БАНКЕ 3 (банк, кредит) Кредит на машину 1 Плачу Карточка ипотеку (банк, карта) Продукты Одежда Бензин Купил машину РАСХОДЫ (на что) Заплатил за мой обед 98/122
Пример 2: Личные финансы Потоки 1. внутренний поток 2. оплата за обед прошла «мимо» МНЕ Петя ДОЛЖНЫ Вася (кто) Вернул долг ДОХОДЫ (источник) Зарплата Занял 5000 руб. до зарплаты Я Наличные Вернул 500 руб. За обед Коля Я ДОЛЖЕН (кому) Продукты Одежда Бензин 1 КРЕДИТ В БАНКЕ (банк, кредит) Кредит на машину Плачу Карточка ипотеку (банк, карта) Продукты Одежда Бензин Купил машину РАСХОДЫ (на что) Заплатил за мой обед 2 99/122
Личные финансы. Диаграмма учета 100/122
Виды ресурсов. Правильный знак остатка. § В большинстве случаев учет относится к реальным ресурсам (например, «Наличные» или «Карточка» ) Зарплата ДОХОДЫ Карточка § § § Их количество не может быть отрицательно § Такие счета мы называем активными Поэтому остаток на счете – больше или равен нулю Так же происходит с потенциальными ресурсами (счет «Мне должны» ) 101/122
Виды ресурсов. Правильный знак остатка. § § Однако, так происходит не всегда Типичный пример – наши долги (деньги мы уже взяли и потратили) Предоставили Остаток на счете долга – Кредит кредит 400 000 в банке рублей отрицательный Такие счета мы Карточка называем пассивными Остаток на счете Остаток на карточке 400 000. Их можно тратить кредита - 400 000 102/122
Виды ресурсов. Правильный знак остатка § Для большинства счетов известен «правильный» знак остатка, он зависит от вида ресурса § Остаток неверного знака называется красным сальдо § Красное сальдо не всегда запрещенное – это зависит от логики бизнеса Например: § можно вернуть больше, чем должен; § можно отгрузить товара больше чем есть в учете (что диагностирует ошибку) 103/122
Пример 2: Личные финансы Виды ресурсов 1. 2. 3. 4. имеющиеся средства ≥ 0 Обязательства и долги передо мной ≥ 0 4 2 ДОХОДЫ (источник) МНЕ ДОЛЖНЫ (кто) Вернул долг 3 Зарплата Занял 5000 руб. до зарплаты 3 Я ДОЛЖЕН (кому) Кредит на машину 1 1 Наличные мои долги ≤ 0 внешний мир КРЕДИТ В БАНКЕ (банк, кредит) Карточка (банк, карта) Вернул 500 руб. За обед Продукты Одежда Бензин Плачу ипотеку Купил машину РАСХОДЫ (на что) Заплатил за мой обед 4 104/122
Пример 2: Личные финансы. Диаграмма учета 105/122
Балансовый учет § § § Балансовый учет предприятия (например, бухгалтерский) приводит все ресурсы предприятия в единую закрытую систему Используется для полного отражения деятельности компании в целом, в бухгалтерском, налоговом и МСФО учете Балансовый учет обобщает ресурсную модель, поэтому его можно использовать вне связи с официальным учетом Однако, на практике балансовый учет возникает в системах, если их учет соотносится с официальным, даже если система отражает лишь часть деятельности Концепция балансового учета сложна, поэтому желательно оставаться в рамках более простых моделей 106/122
Активы и пассивы § Все виды ресурсов в учете делятся на две части – активы и пассивы § Актив – те ресурсы, которые принадлежат компании или которые она надеется получить в будущем, например, долг за отгруженный товар § Пассив – обязательства или задолженность компании в той или иной форме, например, долг поставщику или обязательства по отгрузке товара ! Актив – то, с помощью чего можно организовать денежный поток в свою сторону 107/122
Активы и пассивы Вид ресурса Пример Наличные ресурсы Деньги, товары Тип ресурса Актив Обязательства и Мы заплатили аванс, отгрузили без оплаты, Актив долги перед нами дали в кредит Наши долги и обязательства Мы получили аванс, получили товар без оплаты, взяли кредит Пассив Имущество Здания, оборудование Актив Расходы Оплата нами услуг, налогов, процентов, покупка материалов, плата сотрудникам Актив Доходы Плата нам за услуги, проценты за предоставленный кредит, получение подарков Пассив Капитал Долговременно полученные ресурсы в разных видах Пассив 108/122
Бухгалтерская модель проводок и остатков В бухгалтерии нет отрицательных чисел § Дебет счета – увеличение ресурса компании или уменьшение ее обязательства § Кредит счета – уменьшение ресурса компании или увеличение ее обязательства § Активный счет – это счет, где увеличение остатка записывается по дебету, а уменьшение остатка – по кредиту (т. е. , если на него пришла сумма, то остаток на счете увеличился, а если ушла – то уменьшился) § Пассивный счет – увеличение остатка записывается по кредиту, уменьшение остатка – по дебету § Активно-пассивный счет – это активный счет, на котором разрешен отрицательный остаток § Эта логика отличается от той, что вводилась раньше 109/122
Бухгалтерская модель проводок и остатков A Проводка Кт А Дт В B 110/122
Бухгалтерская модель проводок и остатков A Проводка Кт А Дт В B 111/122
Отличия модели CUSTIS: знак остатка пассивного счета было стало § § Кредитовый оборот в системах CUSTIS хранится с минусом! § Магия отрицательных чисел Свернутые обороты = Оборот по дебету + оборот по кредиту Вх. остаток + оборот по дебету + оборот по кредиту = исх. остаток Bonus! Направление проводки и перетекание ресурса трактуется однозначно, вне зависимости от направления проводки 112/122
Бухгалтерия различает дебетовое и кредитовое сальдо § Развернутое сальдо: Отдельно сумма дебетовых, отдельно сумма кредитовых остатков § Свернутое сальдо = [сумма дебетовых] – [сумма кредитовых]. Может быть дебетовым или кредитовым Активный счет: (остаток> 0) Сальдо дебетовое Пассивный счет: (остаток<0) Сальдо кредитовое Активно-пассивный счет: (остаток> 0) Сальдо дебетовое (остаток<0) Сальдо кредитовое § § § 113/122
Основные объекты УЯ – итого 114/122
Обобщенные синтетические счета 115/122
Обобщенные синтетические счета § Эквивалентная запись: § Убрать главный счет § Все аналитики главного счета прописать в субсчетах § Все операции главного счета размножить на субсчета 116/122
Нотация – итого 117/122
Архитектура учетных приложений 118/122
Архитектура приложения с учетом § § Бизнес-слой (бизнес-логика) разделен на две части § При их проектировании и реализации используются существенно различные техники и шаблоны Деление по слоям отражается также в «Хранении» и «Интерфейсе» 119/122
Объектное и учетное ядро Объекты (сущности): План счетов § § § счета § классы проводок § показатели документы справочники другие механизмы бизнес-логика 120/122
На примере с библиотекой 121/122
Спасибо! Вопросы? Михаил Заборов mzaborov@custis. ru 122/122
Скачать презентацию Учет книга тайн Михаил Заборов Архитектор руководитель стратегических
Учет_книга тайн_CUSTIS.pptx