УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ А) ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Поступление

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ А) ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Поступление наличных денег в кассу Выдача наличных денег из кассы Приходный кассовый ордер № КО-1 Расходный кассовый ордер № КО-2 Составляется на основе документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций Оформляются на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей Требования к оформлению кассовых документов Не допускаются подчистки, помарки и исправления Все реквизиты, содержащиеся в них, должны быть заполнены четко и ясно Выдача кассовых ордеров на руки лицам вносящим или получающим деньги запрещены Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления При получении кассовых ордеров подлежит проверке Наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - разрешительную надпись (подпись) руководителя предприятия Правильное оформление документов Наличие перечисленных в документах приложений

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Б) ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Журнал регистрации Первичные учетные документы Остаток денежных средств на начало дня КАССОВАЯ КНИГА Информация о всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным прилагается к нему документов, подсчета итогов операций за день и остатка на начало и конец рабочего дня Остаток денежных средств на конец дня Отчет кассира Первичные кассовые документы Бухгалтерия организации

РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ Открытие расчетного счета Перечень документов, представляемых в кредитную организацию Свидетельство о регистрации организации Протокол собрания учредителей об избрании руководителя Копии устава и учредительного договора Свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции (пенсионном фонде) Заявление на открытие расчетного счета Приказ о назначении главного бухгалтера Карточка с образцами подписей (руководителя, его зама, глав. буха) Договор на банковское обслуживание Расчетный счет организации представляет собой копию лицевого счета, открываемого банком для конкретного юридического лица Обслуживание в банке Договор банковского счета Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание отражается Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит счета 76 «Расчет с различными дебиторами и кредиторами» Дебет счета 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Вид платежа Наименование плательщика, номер его счета, ИНН Наименование и место нахождения банка плательщика, БИК, номер кор. счета или субсчета Реквизиты Наименование получателя средств, номер его счета, ИНН Наименование и место нахождение банка получателя, БИК , номер кор. счета или субсчета Назначение платежа (отдельной строкой - налог, подлежащий уплате) Сумма платежа Наименование, номер, дата выписки Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя либо перевести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя Платежное требование - расчетный документ, содержащий требования кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным документом Расчеты осуществляются Предварительный акцепт Инкассо - банковская операция по получению платежа от плательщика, которая совершается банком по поручению клиента на основании расчетных документов Расчеты осуществляются Без акцепта плательщика

ОЧЕРЕДНОСТЬ СПИСАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 1 очередь Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов 3 очередь 2 очередь Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору Списание по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды 4 очередь 5 очередь Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности Списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований

АККРЕДИТИВ, ЕГО ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ Вложения денежных средств на определенные цели Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета Текущие счета Другие счета Аккредитив - условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставку, платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива Покрытые (депонированные) При открытии банк-эмитент за счет средств плательщика перечисляет сумму аккредитива (покрытие) с р/с в распоряжение исполняющего банка поставщика Отзывные Может быть изменен или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком Непокрытые (гарантированные) Банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корр. счета в пределах суммы аккредитива Безотзывные Не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он открыт

СЛУЧАИ ЗАКРЫТИЯ АККРЕДИТИВА Окончание срока аккредитива Заявление поставщика об отказе использовать аккредитив до истечении срока Заявление покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично (только к отзывным аккредитивам) Неполное использование аккредитива, то есть сумма счетов поставщиков оказалась меньше, чем депонированная сумма на счете ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ АККРЕДИТИВАМИ ПОСТАВЩИК ПОЛУЧАТЕЛЬ Отгрузка Отправка документов ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ БАНК Извещение 1. Проверка документов 2. Зачисление суммы Уведомление Сообщение об использовании аккредитива 3. Списание суммы 4. Окончательные операции связанные с аккредитивом БАНК - ЭМИНТЕТ