Учет капитала Основы бухгалтерского учета Учет капитала 1
Собственный капитал • Собственные источники формирования имущества организации определяются понятием собственный капитал организации. • Собственный капитал организации характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на правах собственности и гарантирующих интересы ее кредиторов. • В составе собственного капитала организации учитываются уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы. Учет капитала 2
Структура собственного капитала • Собственный капитал организации имеет следующую структуру: – – – Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Целевое финансирование. • Основу собственного капитала организации составляет уставный капитал, размер которого определяется учредительными документами. Учет капитала 3
Уставный капитал • В соответствии с ГК РФ уставный капитал организации может формироваться в следующих видах: – Складочный капитал (в хозяйственных товариществах); – Паевой фонд (в производственных кооперативах); – Уставный фонд (в государственных и муниципальных унитарных предприятиях); – Уставный капитал (в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью). Учет капитала 4
Учет уставного капитала • Для учета уставного и складочного капитала в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен пассивный счет 80 «Уставный капитал» . • Государственная регистрация организации отражается записью: – Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» – Кредит счета 80 «Уставный капитал» . • Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы. • Поступление вкладов учредителей отражается записью: – Дебет счетов 50, 51, 52, 58, 10, 08 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» . Учет капитала 5
Учет уставного капитала • Увеличение размера уставного капитала организаций всех организационно - правовых форм может производиться за счет: – привлечения дополнительных денежных и материальных ресурсов участников, при увеличении размеров их долей, – дополнительном приеме участников, в т. ч. путем осуществления дополнительной эмиссии акций в акционерных обществах; – направления чистой прибыли; – направления средств добавочного капитала; – средств резервного капитала; – получения унитарными предприятиями дотаций и имущества от государственных и муниципальных органов. • Увеличение уставного капитала отражается записью: – Дебет счетов 84, 83, 82, 75 – Кредит счета 80 «Уставный капитал» . 6 Учет капитала
Учет уставного капитала • Уставный капитал может уменьшаться в следующих случаях: – выхода участников из состава организации; – выкупа акционерным обществом собственных акций с последующим их аннулированием; – изъятия государственным или муниципальным органом части имущества унитарного предприятия; – снижения размеров вкладов (паев) или номинальной стоимости акций. • Уменьшение уставного капитала отражается записью: – Дебет счета 80 «Уставный капитал» – Кредит счетов 75, 81. Учет капитала 7
Добавочный капитал • Добавочный капитал показывает общую собственность всех участников и формируется за счет: – эмиссионного дохода (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества); – курсовых разниц, возникающих при внесении вкладов участниками. Учет капитала 8
Учет добавочного капитала • Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал» . • К счету 83 «Добавочный капитал» могут быть открыты субсчета: • 83 -1 «Прирост стоимости имущества по переоценке» ; • 83 -2 «Эмиссионный доход» ; • 83 -3 «Курсовые разницы» и др. • По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражают образование и пополнение добавочного капитала. Учет капитала 9
Учет добавочного капитала • Увеличение стоимости внеоборотных активов при переоценке отражается записью: – Дебет счета 01 «Основные средства» – Кредит счета 83 «Добавочный капитал» . • Эмиссионный доход отражается записью: – Дебет счетов 50, 51, 52 – Кредит счета 83 «Добавочный капитал» . • Положительные курсовые разницы, возникающие при внесении в уставный капитал вкладов в иностранной валюте, отражаются в учете записью: – Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» – Кредит счета 83 «Добавочный капитал» . Учет капитала 10
Резервный капитал • Акционерные общества (АО) и совместные предприятия в соответствии с законодательством РФ обязаны создавать резервный капитал. • Статьей 35 Федерального закона от 26. 12. 1995 № 208 -ФЗ «Об акционерных обществах» предусмотрено создание в АО резервного капитала в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Учет капитала 11
Резервный капитал • Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. • Совместные предприятия определяют размер резервного капитала в пределах 25% уставного капитала. • Остальные организации не обязаны формировать резервный капитал, но могут его создавать в соответствии с учредительными документами или учетной политикой. Учет капитала 12
Учет резервного капитала • Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал» . • Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» . • Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» . • Сумма резервного капитала направленная на покрытие убытка организации за отчетный год отражается записью: – Дебет счета 82 «Резервный капитал» – Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» . Учет капитала 13
Нераспределенная прибыль • Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. • Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". • Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Учет капитала 14
Нераспределенная прибыль • Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов. • Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами: – 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; – 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; – 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др. Учет капитала 15
Нераспределенная прибыль • Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. Учет капитала 16
Целевое финансирование • Целевое финансирование - это безвозмездное получение средств, использовать которые можно в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто эти средства выделил. • Целевое финансирование - предоставление предприятию средств, расходование которых ограничено определенными условиями. При выполнении этих условий полученные средства становятся для предприятия собственными, при невыполнении требуют возврата и относятся к кредиторской задолженности. • К таким средствам относятся: государственная помощь и средства, предоставляемые в аналогичном порядке иными лицами в форме субвенций, субсидий, безвозвратных займов, предоставления предприятию различных ресурсов, финансирования различных мероприятий. Учет капитала 17
Целевое финансирование • Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. • Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Учет капитала 18
Целевое финансирование • Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: – 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; – 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; – 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т. п. • Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их. Учет капитала 19
Скачать презентацию Учет капитала Основы бухгалтерского учета Учет капитала 1
Учет капитала.ppt