Учет и оплата труда Нормативные документы 1

Учет и оплата труда

Нормативные документы 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 11. - М. : Проспект, 1998. 2. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 30. 12. 01 г. № 197 -ФЗ. 3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05. 08. 2000 № 117 -ФЗ (ред. от 23. 07. 2013) (с изм. и доп. , вступающими в силу с 01. 10. 2013) 4. «Семейный кодекс Российской Федерации» от 29. 12. 1995 № 223 -ФЗ (ред. от 02. 07. 2013) (с изм. и доп. , вступающими в силу с 01. 09. 2013) 5. Федеральный закон от 02. 10. 2007 № 229 -ФЗ (ред. от 23. 07. 2013) «Об исполнительном производстве» 6. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата РФ от 30. 10. 97 г. № 71 а. 7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организацию» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06. 05. 99 г. № 33 H. 8. Постановление Правительства РФ от 24. 12. 2007 N 922 (ред. от 25. 03. 2013) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» 9. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» . Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 05. 01. 04 г. № 1. 10. Приказ ФНС РФ от 29. 03. 2007 N ММ-3 -25/174@ «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24. 04. 2007 № 9320)

Системы оплаты труда в РФ 1. Повременная (тарифная) система оплаты труда 1. 1. Простая повременная 1. 2. Премиальная повременная 2. Сдельная система оплаты труда 2. 1. Прямая сдельная 2. 2. Сдельно-премиальная 2. 3. Сдельно-прогрессивная 2. 4. Косвенно-сдельная 2. 5. Аккордная 3. Комиссионная система оплаты труда 3. 1. С применением минимального оклада 3. 2. Без применения минимального оклада

Прием на работу Перечень документов, необходимых приеме на работу в организацию: 1. Заявление сотрудника о приеме на работу 2. 2 фотографии размером 3*4 3. Ксерокопия паспорта 4. Трудовая книжка (оригинал) 5. Страховое (пенсионное) свидетельство (копия) 6. Документы воинского учета (военный билет) 7. Копия документов об образовании 8. Копия свидетельства о присвоении ИНН 9. Справка с предыдущего места работы (форма 2 -НДФЛ) 10. Заполненная Анкета сотрудника 11. Справка с основного места работы (для совместителей) 12. Свидетельство(а) о рождении детей

Оформление документов приеме на работу Приказ о приеме работника на работу (ф. № Т-1) Личная карточка сотрудника (ф. № Т-2) Трудовой договор (контракт) заявления о предоставлении налоговых вычетов

Учет рабочего времени Табель учета рабочего времени (формы № Т-12, № Т-13) Форма Т-12 применяется, если учет ведут ручным методом, Т-13 - если автоматизировано.

Начисление заработной платы: Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.

Типовые операции по начислению заработной платы № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Содержание операции Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами Начислена зарплата сотрудникам основного производства Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха Начислена зарплата общепроизводственному персоналу Начислена зарплата административноуправленческому персоналу Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств Дебет Кредит 08 70 10, 15 70 20 70 23 70 25 70 26 70 44 70 91 -2 70

Удержания из заработной платы К основным удержаниям из заработной платы относятся: 1. НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога) 2. Суммы алиментов по исполнительным листам 3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм 4. Возмещение причиненного материального ущерба 5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов 6. Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца 7. Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

Типовые операции по удержаниям из заработной платы № Содержание операции Удержан из зарплаты налог на доходы 1 физических лиц (НДФЛ) Удержана из зарплаты сумма алиментов по 2 исполнительным листам Произведено удержание из зарплаты 3 невозвращенных во время подотчетных сумм Удержана из зарплаты сумма причиненного 4 материального ущерба Удержана из зарплаты часть суммы в 5 погашение ранее выданного займа сотруднику Удержан аванс, начисленный за первую 6 половину месяца Произведены удержания из зарплаты по 7 заявлению сотрудника в пользу третьих лиц Дебет Кредит 70 68 70 76 70 71 70 73 -2 70 73 -1 70 50 70 76

Выплата заработной платы наличными деньгами, перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке, выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование в ПФ РФ, ФОМС, ФСС Основной тариф страховых взносов 2012 г. Федеральный закон от 03. 12. 11 № 379 -ФЗ (далее - Закон № 379 -ФЗ) для основной массы страхователей установил общий тариф страховых взносов на 2013 год на уровне 30%. Из них: в ПФР уплачивается 22% (тариф распределяется на индивидуальную и солидарную части); в ФСС - 2, 9%; в ФФОМС - 5, 1% (платежи в территориальные ФОМС отменены). Взносы в таком размере платятся с суммы, не превышающей 568 000 руб. Выплаты сверх этой суммы облагаются взносами в ПФР по ставке 10%.

Учет уплаченных страховых взносов. Суммы страховых взносов отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» . Сумма налога рассчитывается отдельно в отношении каждого фонда.

Бухгалтерские проводки начисления страховых взносов Содержание хозяйственной операции Бухгалтерская проводка Дебет Кредит Начислена оплата труда 20, 25, 26 70 Начислены страховые взносы в части Фонда социального страхования 20, 25, 26 69 субсчет 69 -1 «Расчеты по социальному страхованию» Начислены страховые взносы в части Пенсионного Фонда 20, 25, 26 69 субсчет 69 -2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 20, 25, 26 69 субсчет 69 -3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» Начислены страховые взносы в части Фонда медицинского страхования

Очередной отпуск

Приказ о предоставлении отпуска сотруднику (Унифицированные формы № Т-6 и № Т-6 а), График отпусков (Унифицированная форма № Т-7), форма № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику» 17

Средний заработок ‑ это гарантированный действующим законодательством о труде размер возмещения работнику не полученного фактического заработка в случаях: при реализации права на отдых; при лишении возможности исполнять свои обязанности на своем рабочем месте; при освобождении работника от исполнения обязанностей по закону; при использовании льгот в связи с семейными обязанностями. 18

Ежегодный основной отпуск 28 календарных дней (ст. 114, 115 ТК), до 18 лет ‑ 31 календарный день в удобное для них время(ст. 267 ТК). Первый отпуск через 6 месяцев, следующий в любое время, согласно графику отпусков. Если отработанный период менее 6 месяцев, то работодатель вправе, но не обязан предоставлять работнику отпуск. 19

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 20

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Период отпуска по беременности и родам включается в стаж, дающий право на отпуск, а время отпуска по уходу за ребенком в стаже не учитывается. Если во время отпуска по уходу женщина работала неполный день, то этот период включается в стаж. 21

Согласно трудовому кодексу Российской Федерации (ТК РФ), расчёт отпускных выплат производится в сумме средней заработной платы за последний год работы. Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка (рассчитанного в соответствии со ст. 139 ТК РФ) и количества дней предоставляемого отпуска. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29, 4 (среднемесячное число календарных дней) 22

Средний дневной заработок для расчета отпускных определяется по формуле: В случае если расчетный период отработан полностью: Сумма выплат за расчетный период /( 29, 4*12) В случае если расчетный период отработан не полностью: Сумма выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде 23

Учет и расчет среднего заработка и пособий по временной нетрудоспособности 24

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторнокурортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере: 1. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка; 2. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка; 3. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка. 25

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. 26

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается: 1. при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с частью 1 настоящей статьи, за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка; 2. при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с частью 1 настоящей статьи. 27

Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются: 1. нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом; 2. неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы; 3. заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением. 28

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы застрахованного лица. 29

В случае, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособия назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком - страхователем по одному месту работы по выбору застрахованного лица и исчисляются исходя из среднего заработка, определяемого в соответствии со статьей 14 закона 255 -ФЗ, за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие. 30

В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона № 255 -ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком работников исчисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего страхового случая, в том числе за время работы у другого работодателя (работодателей). 31

В случае, если застрахованное лицо не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, на день наступления страхового случая, средний заработок, принимается равным минимальному размеру оплаты труда. 32

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» . 33

Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период на 730. 34

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды: 1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком; 2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской не начислялись. 35

При расчете больничных сотрудникам, получившим профзаболевания или травмы, нужно учитывать новый лимит, который установлен Законом № 36 -ФЗ от 5 апреля 2013 г. Он устанавливает ограничение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием По общему правилу в этом случае пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% среднего заработка работника. 36

Максимальный размер пособия за полный календарный месяц не может превышать четырех размеров максимального размера ежемесячной страховой выплаты. Согласно Федеральному закону от 03. 12. 2012 N 219 -ФЗ максимальный размер ежемесячной страховой выплаты составляет: в 2013 году - 58970, 0 рубля; в 2014 году - 61920, 0 рубля; в 2015 году - 65020, 0 рубля. За счет ФСС можно будет выплатить сотруднику, получившему травму или профзаболевание, не больше 235 880 рублей в месяц (58 970 х 4). 37

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях: необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивания в установленном порядке в санаторнокурортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения. 38

Остальные пособия за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4 -го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ. Листки нетрудоспособности не выдаются: не работающим; при наступлении нетрудоспособности в период отпуска без сохранения содержания; при протезировании в амбулаторно-поликлинических условиях; по уходу за больным членом семьи во время очередного отпуска; на период проведения периодических медицинских осмотров в отделениях проф. патологии больниц и клиник, НИИ гигиены труда и профзаболеваний. 39