Учет и оформление безналичных расчетов Курныкина О. В. проф. Курныкина О. В.
ПЛАН 1. Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов 2. Расчетные документы: порядок заполнения , представления, отзыва и возврата 3. Расчеты платежными поручениями 4. Расчеты по аккредитивам 5. Расчеты платежными требованиями 6. Расчеты инкассовыми поручениями проф. Курныкина О. В. 2
Основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения и учета безналичных расчетов клиентов в кредитной организации 1. «Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26. 01. 1996 N 14 -ФЗ 2. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 26. 03. 2007 N 302 -П) 3. Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03. 10. 2002 г. № 2 -П утв. ЦБ РФ 4. Инструкция ЦБ РФ от 14. 09. 2006 N 28 -И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» 5. «Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 01. 04. 2003 N 222 -П) проф. Курныкина О. В. 3
1. Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов • Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета • Для осуществления расчетных операций банки открывают счета в соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью, которые могут различаться по назначению, валюте учета, субъектному составу их владельцев, объему осуществляемых операций и другим признакам проф. Курныкина О. В. 4
Классификация видов счетов клиентов Назначение счетов для сбережения и получения дохода для осуществления расчетов Валюта счета рублевый в иностранной валюте проф. Курныкина О. В. 5
Виды счетов клиентов a) Текущие счета b) Расчетные счета c) Бюджетные счета d) Корреспондентские счета e) Корреспондентские субсчета f) Счета доверительного управления g) Специальные банковские счета h) Депозитные счета судов i) Счета по вкладам (депозитам) Порядок открытия счетов проф. Курныкина О. В. 6
a) Текущие счета • Открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой • Учет денежных средств физических лиц ведется на балансовых счетах v 40817 «Физические лица» v 40820 «Счета физических лиц – нерезидентов» Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 7
b) Расчетные счета • Открываются для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой • Учет денежных средств по этим счетам в учете ведется на балансовых счетах v 405 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности" v 406 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" v 407 "Счета негосударственных организаций" 40802 "Физические лица – индивидуальные v предприниматели" v 40807 "Юридические лица - нерезиденты“ Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 8
c) Бюджетные счета • Открываются в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации • Учет денежных средств по этим счетам ведется на балансовых счетах: Ø 401 «Средства Федерального Бюджета» Ø 402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов» Ø 404 « Ø Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 9
d) Корреспондентские счета • Открываются кредитным организациям • Банку России открываются корреспондентские счета в иностранных валютах • Учет денежных средств по корреспондентским счетам Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 10
Учет денежных средств по корреспондентским счетам ведется на балансовых счетах: v 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» v 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» v 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах» v 30114 «Корреспондентские счета в банкахнерезидентах» Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 11
e) Корреспондентские субсчета • Открываются филиалам кредитных организаций • Учет денежных средств по этим счетам в учете ведется на балансовых счетах: Ø 30301(П) и 30302(А) «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» Ø 30303(П) и 30304(А) «Расчеты с филиалами, расположенными за границей» Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 12
f) Счета доверительного управления • Открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению • Учет денежных средств по этим счетам в учете ведется на балансовых счетах Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 13
g) Специальные банковские счета • Открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 14
h) Депозитные счета судов А также подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов • открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством Российской Федерации случаях Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 15
i) Счета по вкладам (депозитам) • Открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств • Отражение денежных средств по этим счетам в учете ведется на балансовых счетах v 423 - Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - операции по закрытию счетов v 425 - Депозиты юридических лиц - нерезидентов v 426 - Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов Виды счетов клиентов проф. Курныкина О. В. 16
Порядок открытия счетов 1. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета 2. Перечень документов для открытия счета определяется в зависимости от вида счета Перечень документов для открытия расчетного счета юридич. . . 3. Банковский счет является открытым после внесения записи об открытии банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов 4. Эта запись должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора 5. Клиенту может быть отказано в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации проф. Курныкина О. В. 17
Перечень документов для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту 1. свидетельство о государственной регистрации юридического лица 2. учредительные документы юридического лица 3. лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу 4. карточка образцов подписей и печати 5. документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете 6. документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица 7. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе Порядок открытия счетов проф. Курныкина О. В. 18
Ведение счетов • Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и / или договором между банком и клиентом • Формы безналичных расчетов избираются клиентами самостоятельно при невмешательстве банка • Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, в пределах имеющихся на счете денежных средств, или в соответствии с условиями договоров, заключаемых между кредитными организациями и их клиентами проф. Курныкина О. В. 19
2. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата • Расчетный документ - оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа: ü распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств (платежное поручение) ü распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем) (инкассовое поручение, платежное требование) ü Виды расчетных документов • Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки • Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы проф. Курныкина О. В. 20
Закрытие счетов • Основанием закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета • Закрытие банковского счета, осуществляется внесением записи в Книгу регистрации открытых счетов • Эта запись должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора проф. Курныкина О. В. 21
Виды расчетных документов а) Платежные поручения б) Аккредитивы в) чеки г) Платежные требования д) Инкассовые поручения проф. Курныкина О. В. 22
а) Платежные поручения • Платежное поручение - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке • Данное поручение должно быть исполнено банком в срок, предусмотренный законодательством, или в срок, установленный договором банковского счета либо определяемый обычаями делового оборота • Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика • Ответственный исполнитель должен проверить правильность заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах. В случае принятия поручения к исполнению на всех экземплярах (кроме последнего) в поле "Поступ. в банк плат. " проставляется дата поступления в банк платежного поручения. А последний экземпляр с штампом банка, датой приема и подписью ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению проф. Курныкина О. В. 23
Списание денежных средств со счета Коммерческой негосударственной организации Ø Дебет 40702 «Коммерческие организации» Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Ø Дебет 40702 л/с Кредит 40702 л/с Ø Дебет 40702 Кредит 20202 «Касса кредитных организаций» Ø Дебет 40702 Кредит 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ( «овердрафт» ) на срок до 30 дней проф. Курныкина О. В. 24
Учет расчетных документов, не оплаченных в срок • При недостаточности денежных средств на счете плательщика и отсутствии договора на предоставление кредита «овердрафт» , расчетные документы помещаются в картотеку • На лицевой стороне всех экземпляров расчетного документа в правом верхнем углу проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты • Помещение расчетных документов в картотеку Ø Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» Ø Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» проф. Курныкина О. В. 25
Учет расчетных документов, не оплаченных в срок • Оплата документов, находящихся в картотеке, производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата • Списание оплаченных и отозванных расчетных документов ØДебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» ØКредит 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» проф. Курныкина О. В. 26
Зачисление денежных средств коммерческой негосударственной организации v Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» v Кредит 40602 «Счета коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» Ø Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» Ø Кредит 40602 «Счета коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» ü Дебет 40702 «Счета коммерческих организаций» ü Кредит 40602 «Счета коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме проф. Курныкина О. В. 27 федеральной) собственности»
Учет сумм невыясненного назначения v отсутствие документов, служащих основанием для зачисления средств v неясное авизование: неверно указаны наименование получателя средств, номер его расчетного счета и т. п. Зачисление сумм невыясненного назначения • Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организацияхкорреспондентах» • Кредит 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения» проф. Курныкина О. В. 28
Зачисление невыясненных сумм по назначению Кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления денежных средств невыясненного назначения принимает меры к зачислению сумм по назначению Зачисление сумм по назначению • Дебет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения» • Кредит расчетных (текущих) счетов клиентов Если в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то суммы невыясненного назначения перечисляются РКЦ Банка России • Дебет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения» • Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организацияхкорреспондентах» проф. Курныкина О. В. 29
Учет расчетов платежными требованиями Ø Условия оплаты • по распоряжению плательщика (с акцептом) • без его распоряжения (в безакцептном порядке) на основании договора Ø Поступление платежного требования • Дебет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» • Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Ø Поступившие в банк платежные требования передаются покупателям (плательщикам), а отгрузочные документы помещаться в картотеку Ø Срок акцепта составляет три рабочих (банковских) дня, не считая день поступления документов в банк Ø Закрытие картотеки при оплате документов по акцепту клиента или полного отказа от акцепта: Ø Дебет 99999 Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» проф. Курныкина О. В. 30
Учет расчетов инкассовыми поручениями v Условия применения Ø бесспорный порядок взыскания денежных средств Ø взыскание по исполнительным документам Ø списание денежных средств по обязательствам в соответствии с условиями основного договора v Оплата по инкассовому поручению • Дебет Расчетный счет Плательщика • Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» проф. Курныкина О. В. 31
Скачать презентацию Учет и оформление безналичных расчетов Курныкина О В
безналичные.ppt