Учет и аудит денежных средств контроль за

Учет и аудит денежных средств

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности. своевременное и правильное документирова ние операций по движению денежных средств и расчетов; задачами учета денежных средств являются контроль за правильными и своевременным и расчетами с бюджетом, банками, персоналом; оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использование м денежных средств строго по целевому назначению;

Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков открывают Банковский счет которые ведутся подразделяются на • в собственной валюте • в иностранной валюте • Текущие счета • корреспондентские счета

Документальное оформление движения денежных средств в кассе Первичная документация кассовых операций : приходный кассовый ордер расходный кассовый ордер кассовая книга платежная ведомость журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Аудит денежных средств в кассе Прежде чем приступить к проверке кассовых операций, аудитор составляет перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе и получает от работников бухгалтерии ответы на поставленные вопросы, которые позволяют выявить состояние внутреннего контроля и учета. Примерные тесты внутреннего контроля представлены в таблице 1.

В ходе проверки кассовых операций аудитор проверяет: периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию; имеются ли на кассовых отчетах расписки главного бухгалтера или его заместителя о проверке и принятия отчетов и документов к ним используются ли по назначению полученные из банка деньги, соответствуют ли кассовые остатки лимиту, установленному для проверяемого предприятия банком имеются ли случаи выдачи наличных денег посторонним лицам без доверенностей погашение кассовых документов специальным штампом ( «ОПЛАЧЕНО» , « ПОГАШЕНО» )

Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в акте проверки кассы. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач. АКТ Инвентаризации денежных средств В кассе __________ на __________200 г. Комиссия в составе: ________________________________ в присутствии кассира ______________________ произвела инвентаризацию денежных средств в кассе. В результате инвентаризации оказалось: Фактическое наличие _____________________ По учетным данным _____________________ Результат : недостача _____________________ излишки __________________________ Последние номера кассовых документов: Приходный ордер № Расходный ордер № Кроме того, в кассе оказалось валютных средств: Фактическое наличие _____________________ По учетным данным _____________________ Результат : недостача _____________________ Излишки __________________________ Ценных бумаг : _______________________________________________________ Деньги в сумме ________________________ Валютные средства _______________________ Принял на соответственное хранение : Кассир ____________________________ Комиссия: __________________________

На этапе предварительного планирования аудитор должен получить информацию о: внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию, в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности; внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов

Раздел аудиторской программы по проверке кассовых операций должен включить следующие вопросы и направления аудита: Ø Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу; Ø Исследование правильности списания денег на расход; Ø Проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; Ø Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; Ø Документирование материалов и результатов проверки; Ø Выводы и предложения по результатам аудита.

При проверке кассовых операций можно использовать такие приемы контроля как чтение документов : проверка (обследование) документов встречная сверка документов и записей четная проверка арифметических данных