УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА (НА ПРИМЕРЕ БАШКИРСКИЙ ФИЛИАЛ ООО «ТД «ПАРТНЕР» )
Задачи: - охарактеризовать особенности учета расходов по оплате труда в Башкирский филиал ООО «ТД «Партнер» ; - провести анализ расходов на оплату труда в Башкирский филиал ООО «ТД «Партнер» ; - разработать рекомендации по совершенствование учета и анализа расходов на оплату труда. 2
Показатели 2012 г. 2013 г. 2014 г. в % к 2012 г. Выручка, тыс. руб. 4123 3906 5376 130, 4 Себестоимость услуг, тыс. руб. 3797 3644 5064 133, 4 Прибыль от продаж, тыс. руб. 326 262 312 95, 7 Чистая прибыль, тыс. руб. 277 222 265 95, 7 Рентабельность продаж, % Коэффициент ликвидности, Коэффициент устойчивости, Коэффициент ликвидности 7, 90 текущей финансовой абсолютной 6, 70 5, 80 73, 4 2, 02 3, 43 2, 57 127, 2 0, 54 0, 73 0, 62 114, 8 0, 61 1, 25 1, 09 178, 7 3
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена заработная плата (отпускные, 26 премия) 70 1923615, 00 Удержан налог на доходы физических 70 лиц 68 235511, 00 Выплачен работникам аванс (система 70 действовала до апреля 2015 г. ) 50 57529, 00 Начислены страховые взносы 69 580931, 73 26 4
Анализ динамики и структуры оплаты труда 2012 Элементы затрат Дополнительная оплата труда Итого 2014 тыс. % руб. Изменение % тыс. руб. % 1079 95, 2 1048 96, 7 1484 98, 9 405 54 4, 8 36 3, 3 17 0, 3 -38 1133 Основная оплата труда тыс. руб. 2013 100, 0 1084 100, 0 1501 29, 6 368 Анализ коэффициента реагирования затрат Показатели 2013 г. 2014 г. Темп роста переменных затрат в процентах 65, 7 46, 2 Темп роста объемов производства в процентах 94, 7 137, 6 Коэффициент реагирования затрат 0, 7 0, 3 5
Показатели эффективности использования фонда заработной платы (руб. ) Показатели 2012 г. 2013 г. 2014 г. Изменение (+, -) Выручка на рубль заработной платы, руб. 3, 64 3, 60 3, 58 -0, 06 Сумма прибыли от реализации на рубль заработной платы, руб. 0, 29 0, 24 0, 21 -0, 08 Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб. 0, 24 0, 21 0, 18 -0, 06 6
Совершенствование учета расходов на оплату труда 7
Система начисления оплату труда при повременнопремиальной системе предлагаемой на предприятии 8
Установленные плановые нормы по выручке и валовой прибыли % выполнения плана по выручке <80% 90% 100% 110% 120% >120% Уровень премии 50% 80% 90% 100% 110% 120% % выполнения плана по прибыли <80% 90% 100% 110% 120% >120% Уровень премии 50% 120% 80% 90% 100% 110% 120% 9
Эффект от применения комбинированной схемы премирования Показатель Фонд оплаты труда (оклад), тыс. руб. Фонд оплаты труда (премия), тыс. руб. Страховые отчисления (оклад), тыс. руб. Страховые отчисления (премия), тыс. руб. Итого затраты на оплату труда с отчислениями 2014 г. План Изменение 1501 750 -750 0 425 450 225 -225 0 128 1951 1528 -423 10
Схема проведения оценки эффективности расходов на оплату труда в ООО ТД «Партнер» 11
Прогноз показателей эффективности затрат на оплату труда 12
Спасибо за внимание! 13