УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Лекция № 6 Преподаватель:

УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Лекция № 6 Преподаватель: Ляхова Л. А.

В соответствии с требованиями ФГОС Формирование ПК: ПК 3. 2. Организовывать работу структурных подразделений аптеки и осуществлять руководство аптечной организацией; ПК 3. 6. Оформлять первичную учетноотчетную документацию.

План 1. Денежные средства как объект учета. 2. Налично-денежные расчеты с населением с применением ККМ. Обязанности кассира. 3. Приходные и расходные кассовые операции. 4. Порядок ведения кассовых операций. 5. Составление отчетов кассира, сдача денежной выручки.

l Денежные средства любой организации являются обязательным объектом учета. l Денежные отношения аптечного учреждения складываются из наличных и Øбезналичных расчетов. Ø

За наличный расчет осуществляется: А) реализация лекарственных средств и товаров аптечного ассортимента: l населению l юридическим и физическим лицам по торговым сделкам (100 тыс. руб. ). Б) расчеты с работниками по заработной плате.

Банк осуществляет контроль за: l l l l лимитом кассы Лимит – максимально возможный остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем аптеки; сроком на 1 год. Сверх лимита разрешается хранить деньги только для оплаты труда не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке; лимитом наличных расчетов между юридическими лицами; сохранностью наличных денег; своевременной сдачей наличных денег в банк; использованием по назначению кредита, его погашением; проведением всех безналичных расчетов; проведением инвентаризации в кассе.

Правила ведения кассовых операций 1. 2. 3. 4. 5. Вести кассовые операции поручается кассиру или лицу, выполняющему обязанности кассира по совмещению с отпуском ЛС. Руководитель аптеки: а) издает приказ о назначении кассира на конкретное лицо; б) заключает с ним договор о полной материальной ответственности; в) знакомит с должностной инструкцией. Кассир обязан изучить законодательные документы. Кассир несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе и правильность ведения кассовых операций. В случае внезапной замены кассира все ценности немедленно пересчитываются другим кассиром (МОЛ) в присутствии руководителя аптеки и главного бухгалтера или комиссии, с составлением Акта.

Контроль за проведением денежных операций осуществляют: Представители налоговой инспекции Ø Банки Ø Учредители предприятия Ø Аудиторские фирмы Ø Руководитель аптеки Представители налоговой инспекции допускаются к любому ККА, имеют право проверять все документы по кассе. Ø

Обязанности кассира l l l l осуществляет кассовые операции получает разменную монету проверяет исправность кассового аппарата заправляет его контрольной и чековой лентой подсчитывает стоимость покупок, получает за них деньги печатает чек, выдаёт сдачу подсчитывает деньги и сдаёт выручку в установленном порядке ведёт Журнал кассира-операциониста, Кассовую книгу

Расчёт с покупателями кассир производит в следующей последовательности: 1. регистрирует стоимость каждого товара на 2. 3. 4. 5. клавиатуре кассового аппарата, суммирует стоимость покупки и называет её покупателю; чётко называет сумму денег, полученных от покупателя, и кладёт их отдельно на виду у покупателя; фиксирует на кассовом аппарате полученную сумму денег за покупку и определяет сумму сдачи; печатает чек на кассовом аппарате; называет сумму причитающейся покупателю сдачи и выдаёт её вместе с чеком и товаром.

Штрафные санкции За неприменение ККМ: l с виновного физического лица – 1500 -2000 руб. l с должностного лица 3000 -4000 руб. l с юридического лица 30000 -40000 руб. За нарушение правил продажи: l с должностного лица 1000 -3000 руб. l с юридического лица 10000 -30000 руб.

Эксплуатация ККМ При вводе в эксплуатацию ККМ, на каждый аппарат заводится «Журнал кассира – операциониста» . l Листы в нем пронумерованы, прошнурованы; l – Ставится печать АО; – Подписывается директором АО, бухгалтером, налоговым инспектором. Показания счетчика снимаются в начале и конце смены и заносятся в «Журнал кассира» . В конце смены (дня) по разнице показаний денежных счетчиков определяют выручку отдела. l Перевод показаний счетчика на нули производят во время инвентаризации с составлением Акта в присутствии налогового инспектора. l

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ Приходные 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Выручка отделов аптеки (ПКО) Выручка МРС (ПКО) Поступление оплаты за прокат (чек) Поступление залоговых сумм за прокат (ПКО) Поступление денег за ремонт и изготовление очков (ПКО) Поступление неиспользованных авансов от подотчетных лиц (ПКО) Поступление денег из банка на заработную плату (чек банка) Погашение недостачи по результатам инвентаризации (Акт ), возврат ссуды

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ Расходные 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Сдача наличных денег в банк: а) лично (квитанция, ордер) б) инкассатору (копия препроводительной ведомости) в) через почту (квитанция) Оплата за посуду (ведомость, РКО) Выдача денег на хозяйственные нужды (РКО) Выдача денег по отчет (РКО) Выплата заработной платы (расчетноплатежная ведомость) Оплата принятого ЛРС (приемная квитанция) Возврат залоговых сумм (РКО)

1) Исправления в ПКО и РКО не допускаются ! 2) РКО подписывают главный бухгалтер и руководитель аптеки, ПКО – главный бухгалтер. 3) ПКО и РКО регистрируются в – журнале регистрации ПКО и РКО, – кассовой книге. 4) ПКО и РКО действительны только в день их составления.

Кассовая книга ведется одна на всю аптеку. Должна быть: l Пронумерована l Прошнурована l Опечатана сургучной или мастичной печатью l Подписана руководителем аптеки и главным бухгалтером

Каждый лист кассовой книги состоит из 2 частей: 1 – оригинал; 2 – копия (отрывная часть кассовой книги называется – отчет кассира, к нему прикладываются все оправдательные документы). l В Кассовой книге указываются: – О 1 на начало дня; – Приходные и расходные кассовые операции по мере проведения; – Итоги пересчета и расчета; – Выводится О 2; l Отчет кассира и все документы сдаются в бухгалтерию. l

СДАЧА ДЕНЕГ В БАНК ЧЕРЕЗ ИНКАССАТОРА Оформляется комплект документов: 1– препроводительная ведомость – кладется в сумку с деньгами 2 – накладная к сумке с денежной выручкой – отдается инкассатору 3 – копия препроводительной ведомости (квитанция к сумке)– остается в аптеке. l Купюры сортируются по достоинству, их количество указывается в 1 и 2 части. l Деньги и препроводительную ведомость вкладывают в сумку, закрывают и пломбируют ее. l

СДАЧА ДЕНЕГ В БАНК ЛИЧНО Заполняется комплект документов: l Объявление на взнос наличными – остаётся в банке; l Квитанция – отдается в руки лично после сдачи выручки; l Ордер – поступает в аптеку через 2 -3 дня с выпиской о перечислении денег на счет аптеки.

Составить отчёт кассира, если: l Остаток денег на начало дня - 4100= В течение дня проведены следующие операции: l Выданы деньги на командировочные расходы – 700= l Сдана выручка аптечного киоска – 10500= l Выданы деньги на приобретение канц. товаров – 500= l Реализовано товаров на сумму 56300= l Сдано в Банк – 65000=

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ