Учет движение денежных средств 1 Учет кассовых операций

Учет движение денежных средств 1. Учет кассовых операций. 2. Учет операций на расчетном счете

Учет кассовых операций. üПорядок организации кассы и учет наличных денежных средств на предприятии регламентированы инструкцией ЦБ РФ № 18 от 4. 10. 93 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» . üСогласно этой инструкции все предприятия независимо от форм собственности должны хранить денежные средства в банке. üНаличные деньги, полученные предприятием из банка , должны расходоваться на цели, на которые получены. üПредприятия могут иметь в кассе деньги лишь в пределах лимитов установленных банком по согласованию с предприятием.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе для выплаты заработной платы, пособий в течение 3 -х дней включая день получения денег в банке, а в районах Крайнего Севера в течение 5 -ти банковских дней. Предприятия не имеют права накапливать в кассе наличные денежные средства сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. Материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе несет кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Кассир принимает наличные средства от юридического лица по приходно- кассовым ордерам. При составлении приходно-кассового ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. В зависимости от цели приходуемых в кассу денежных средств в каждом отдельном случае должно быть обоснование приема наличности в кассу. Для фиксации средств приходов в кассу используется активный счет 50 (он дебетуется).

№ Наименование операций 1 З/плата из банка, денежные средства на хозяйственные нужды и командировочные нужды. Д(50) Юридическое обоснование принятия денег Чек из чековой книжки. К 51 2 Полученная выручка от основной деятельности. Договор с покупателем, справка -заявление о принятии выручки в кассу. 90 -1 3 Возврат не использованный подотчетной суммы. 4 Взносы в уставный капитал. Авансовый отчет физического лица. Выписка из устава или из протокола собрания учредителей. 71 5 Внесение средств в погашение недостачи по результатам инвентаризации. Акт результатов инвентаризации. 73 -2 6 Излишки, полученные при инвентаризации кассы, относятся на доходы предприятия. Акт результатов инвентаризации. 91 -1 75

№ Наименование операции п/п 1 2 3 4 5 6 7 К-50 Д Юридическое обоснование принятия денег Выдыча з/платы: Расчетно-платежная ведомость. 70 1. работникам По платежной ведомости или по 69 2. выдача пособий расходным ордерам. Выплата дивидендов Решение собрания акционеров 75 акционерам Сдана выручка в банк Банковская выписка, 51 1. самостоятельно препроводительная ведомость 57 2. инкассаторы Выдан аванс кредитору за Договор на предоплату 60 будущие услуги Уплачено поставщику за Договор 60 поставленное сырье наличными средствами Отражена недостача в кассе Акты инвентаризации 94 Выдана ссуда работнику Двухсторонний договор 73 -1

Выдача наличных денег. Кассир оформляет расходно- кассовыми ордерами, расчетноплатежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты. Документы на выдачу денег подписываются руководителем или главным бухгалтером, кассовый расходный ордер составляется бухгалтером при наличии основания. Приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации. Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть прошнурована и пронумерована, количество листов заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2 -х экземплярах имеющих одинаковое количество страниц через копирку. Второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира. Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения денег по каждому ордеру или другому документу. Ежедневно подсчитываются остаток, приход, расход и передается в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными и расходными ордерами. Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспондентские счета, служит основанием для заполнения журнала ордера и ведомости по счету 50.

Отчет кассира (форма кассовой книги). № Колич орд ество ера докуме нтов 29 1 32 2 Наименование операций Сумма в Корре рублях спон. При Расх счета ход од 2000 Остаток на начало дня Получена от 1000 Сидорова под отчетная сумма. Выданы на 2500 командировочные расходы Петрову Остаток на конец дня 500 Подпись кассира: 71 71

№ хоз. операц ии 1 2 3 4 5 6 7 8 Дата Содержание операции хозяйственной Получено на хозяйственные нужды и командировки Выданы в подотчет Иванову Поступила выручка от реализации продукции Выручка сдана на расчетный счет Внесен остаток аванса Петровым Выдан перерасход авансовых сумм Сидорову Получены на з/п денежные средства Выдана з/п на сумму 11250 и выданы пособия на сумму 1000 Бух. проводка Д К Сумма 50 51 71 50 50 800 90 -1 3000 51 50 3000 50 71 92 71 50 74 50 51 12650 70 69 51 70 50 50 50 76 11250 1000 400 3500

Учет операций на расчетном счете. Для хранения денежных средств и проведения операций по расчетам предприятия открывают в банках расчетные счета. Расчетный счет открывается предприятием, организацией, находящимися на хозрасчете, имеющими самостоятельный баланс и наделенными собственными оборотными средствами. Для открытия расчетного счета в банке необходимо представить следующие документы: üзаявление на открытие счета; üсвидетельство организации, выданное административным органом; üкопии устава и учредительного договора и заверенные в установленном порядке в двух экземплярах банковские карточки с образцами подписи и оттисками печати; üтакже требуется решение учредителей о создании предприятия; üкопия приказа руководителя о назначении главного бухгалтера.

Отражение операций по расчетному счету. Для осуществления операций с денежными средствами по расчетному счету используется активные счета 51, 55 на которых отражается расчеты по аккредитивам или чековым средствам. Поступление денег на счет или открытие аккредитива влечет за собой увеличение актива предприятия, а, следовательно, происходит дебетование счетов 51, 55, а по кредиту- отражаются источники финансирования или расходования денежных средств.

Банк открывает расчетный счет предприятия при предъявлении ему документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, банк в течение 5 -ти дней сообщает в налоговый орган факт открытия и № расчетного счета предприятия. После предъявления документов предприятию присваивается, № счета, заводится лицевой счет для учета движения денежных средств.

Формы безналичных расчетов 1. 2. 3. 4. расчеты платежными поручениями; расчеты платежными требованиями-поручениями; расчеты аккредитивами; расчеты чеками.

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов. Формы этих расчетных документов стандартизованы и во всех этих формах должны быть следующие реквизиты: • наименование расчетных документов и код формы; • № документа, число, месяц, год оформления, наименование и нахождение банка плательщика; • банковский идентификационный код (БИК); • № корреспондентского счета банка; • наименование самого плательщика его идентификационный номер; • номер расчетного счета; • наименование получателя денежных средств и номер расчетного счета в банке; • наименование местонахождения банка получателя и БИК этого банка; • номер корреспондентского счета этого банка; • назначение платежа; • сумма платежа (и прописью и цифрами); • указывается очередность платежа и вид операции. На первом экземпляре платежного документа независимо от его вида проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера и оттиск печати.

№ Наименование хоз. операции Д 50 1 Получены в кассу на хоз. нужды с расчетного счета. 68 2 Перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль. 51 3 Получена выручка на расчетный счет. 4 Оплачен счет поставщика за материалы. 5 Перечислено посреднику за продажу имущества. 6 Перечислены: налог на доходы физических лиц; в пенсионный фонд; в фонд социального страхования; в фонд обязательного медицинского страхования. 7 Перечислена з/п по счетам в сбербанк. 8 Получено на расчетный счет дебиторская задолженность. 9 Оплачен ксерокс с расчетного счета. 10 Получено из банка в кассу. К 51 Сумма 3000 51 500 90 -1 3000 60 60 91 -2 51 51 60 4790 1200 68 69 -2 69 -1 69 -3 51 51 1900 2740 340 130 70 51 51 62 3480 11000 12650

11 Получено на расчетный счет: 1. от покупателя за реализованную продукцию; 2. пени за просрочку платежей. 12 Внесена на расчетный счет из кассы выручка. 13 Перечислены в бюджет: НДС налог на прибыль задолженность поставщику аванс за материалы дивиденды акционерам 51 51 76 -2 62 76 -2 91 -1 8400 3500 5244 4500 16800 20000 5000

Валютные счета. Для учета операций по движению средств на валютных счетах организации открывают счет 52 “Валютный счет”. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами. По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 ”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К счету 52 ”Валютные счета” могут быть открыты два субсчета: 52 -1 “ Валютные счета внутри страны”, 52 -2 “ Валютные счета за рубежом”. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому субсчету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей. . 1. Для покупки валюты организация должна перечислить банку определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете отражается проводкой: Д 57 К 51 2. При покупке валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей необходимо открыть в банке депозит и перечислить на него такую же сумму, которая направлена для приобретения валюты: Д 55 -3 К 51 3. Возврат средств, переведенных на депозит, осуществляется после представления в банк документов, подтверждающих ввод импортных товаров на территорию РФ. 4. Приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на специальный транзитный счет отражается проводкой: Д 52 -1 -3 К 57 5. За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. Сумму комиссионного вознаграждения относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей. Для этого в учете делается запись: Д 08 (10, 41, …) К 51 (52 -1 -1, 52 -1 -3, 57)

Купленную валюту необходимо учесть по официальному курсу Банка России, действующему на день ее поступления. Однако курс иностранной валюты, по которому валюта покупается банком, как правило, отличается от официального курса. Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, фактически уплаченной банком за купленную валюту, называется финансовым результатом от покупки валюты. Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, то сумму возникшей разницы надо отнести на увеличение стоимости приобретенных ценностей: Д 08 (10, 41, …) К 57 Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумму возникшей разницы отражается в составе операционных доходов: Д 57 К 91 -1.

Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом материальных ценностей. Как упоминалось выше, валюту можно купить для целей, не связанных с импортом материальных ценностей. Перечисление денежных средств для покупки валюты: Д 57 К 51 Приобретение банком безналичной иностранной валюты и зачисление ее на специальный транзитный валютный счет отражается проводкой: Д 52 -1 -3 К 57 Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не предназначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей, отражается проводкой: Д 91 -2 К 51(52 -1 -1, 52 -1 -3, 57) Затем отражается финансовый результат от покупки валюты. Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учитывают в составе операционных расходов: Д 91 -2 К 57 Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учитывают в составе операционных доходов: Д 57 К 91 -1

Поступление иностранной валюты от покупателей. Если организация получила валюты от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на транзитный валютный счет. При поступлении валюты в учете делается запись: Д 52 -1 -2 К 62 (76)

Использование иностранной валюты. Приобретенную валюту можно использовать: -на оплату контрактов с иностранными партнерами; -для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу; -на погашение кредитов (займов), полученных в иностранной валюте, и другие цели. Перечисление валюты иностранному партнеру: Д 60 (76) К 52 -1 -3 На сумму средств в иностранной валюте, полученных в кассу для оплаты командировочных расходов, делается запись: Д 50 К 52 -1 -3 Возврат валютных средств, полученных ранее в качестве кредита или займа: Д 66 (67) К 52 -1 -1 (52 -1 -3).

Продажа иностранной валюты. Сумма валютных средств, направленных на продажу списывается проводкой: Д 57 К 52 -1 Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет: Д 51 К 91 -1 Списание проданной валюты: Д 91 -2 К 57 Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку): Д 91 -2 К 51 (52, 57) В конце месяца отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты: Д 91 -9 К 99 (прибыль) Д 99 К 91 -9 (убыток) Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет: Д 52 -1 -1 К 52 -1 -2