Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений Выполнила студентка

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений Выполнила студентка Группы Б 2 -15 Головина К. С

Капитальные вложения- инвестирование в создание и воспроизводство основных фондов предприятия; затраты, в результате которых происходит увеличение основных средств (строительные работы, монтажные работы, приобретение оборудования, закладка и выращивание многолетних насаждений).

Задачи учета капитальных вложений 1. 2. 3. 4. Классификация капитальных вложений Точное определение фактических затрат на производство капитальных вложений Определение источников финансирования капитальных вложений Контроль рациональным использованием средств, направленных на капитальное вложения

К источникам финансирования относят Денежные средства, На счетах предприятий и направленные на капитальные вложения при строительстве объектов на оплату проектноизыскательных , строительно-монтажных работ , приобретение оборудования, при получении объектов на оплату их цены.

Финансирование капитальных вложений производится за счет 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов инвестора Заемных финансов инвестора или его средств Привлеченных финансовых средств инвестора Финансовых средств предоставленных организацией, а именно союзами предприятий Внебюджетных фонов и их средств Федерального бюджета и его средств предоставленных на безвозмездной и возвратной основе и средств бюджетов субъектов РФ Иностранных инвесторов и их средств

Классификация капитальных вложений 1. 2. 3. 4. 5. 6. Приобретение земельных участков Приобретение объектов природопользования Приобретение отдельных объектов ОС Создание нематериальных активов Создание объектов ОС путем осуществления капитальных вложений в новое строительство Реконструкцию , расширение и техническое перевооружение действительных объектов

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08. Счет активный калькуляционный , предназначен для обобщения информации об инвестициях застройщика в основе средства , земельные участки и объекты природопользования , нематериальные активы , а также затратах предприятия по формированию основного рабочего скота. Сальдо отражает величину капитальных вложений предприятия в незавершенное строительство и на приобретение ОС.

Учет финансирование СМР при подрядном и хозяйственном способах Подрядчик осуществляет не капитальные вложения, а производит собственную продукцию ради создания которой эта организация и учреждена. Соответственно все затраты по строительству собираются у подрядчика на счете 20. Подрядчик Заказчик 20 20 90. 2 62 90. 3 003 10 лимитно-заборная карта 70 расчетно-платежная ведомость 69 бух. справка расчет 05 бух. справка расчет 20 с/с бух. справка расчет 90. 1 бух. справка 68 счет фактура 003 08. 3 60 акт приемки 19 60 счет фактура 01 08. 3 акт о приемки 10. 7 10. 8 10. 7 Хоз. способ 08. 3 10 бух. справка расчет 08 69 бух справка расчет 08 02, 05 бух. справка 08 60 акт о примки-сдачи выполненных работ 19 60 19 68 (08*18%) счет фактура 01 08. 3

Инвентарная стоимость объектов – затраты застройщика по возведению объекта в соответствии с договором на строительство с его начала ввода в эксплуатацию, то есть окончательного расчета по законченному объекту строительства и передачи его застройщику. К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты , приемка которых оформлена в уставном порядке Основанием для зачисления является акт приемки -передачи ОС

Существуют 2 метода определения финансового результат подрядчика в зависимости от принятых форм определения дохода: 1. По стоимости объекта строительства 2. По отдельным выполненным работам и по объекту строительства

Вариант1. При сдаче объекта целиком. Подрядчик заключает с застройщиком договор на строительство объекта «под ключ» . При этом согласно договору сдача работ застройщику производится после завершения всего комплекса работ на объекте. Полученные от застройщика суммы подрядчик учитывает как авансы и начисляет с них НДС. Учет реализации у подрядчика при сдаче объета целиком Дт51 Кт62 Получен аванс от застройщика на проведение СМР Дт62 Кт66 Получен в бюджет НДС с полученного аванса Дт20 Кт10, 69, 70 Произведены затраты по выполнению договора в течении всего срока выполнении работ Дт62 Кт90. 1 Объект полностью построен и сдан застройщику Дт90. 3 Кт68 Начислен НДС от стоимости реализованного объекта Дт90. 2 Кт20 Списана с/с реализованных СМР Дт62 Кт62 Зачтена сумма полученного аванса Дт68 Кт62, 76 Восстановлен НДС уплаченный с аванса Дт90. 9 Кт99 Определен фин. результат

Вариант2. Приэтапной сдаче объектов. Для учета сданных этапов работ используется счет 46, который предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Учет реализации у подрядчика при этапной сдаче объекта Дт51 Кт62 Получен аванс от застройщика на проведение СМР Дт62 Кт68 Начислен в бюджет НДС с полученного аванса Дт20 Кт10, 69, 70 Дт46 Кт90. 1 Отражена стоимость оплаченного заказчиком и подрядчиком этапа работ принятых в уставном порядке Дт90. 2 Кт20 Списана с/с реализованных СМР Дт90. 3 Кт68 Начислен НДС от стоимости реализованного объекта Дт68 Кт68 Восстановлен НДС уплаченный с аванса Дт51 Кт62 Получен аванс от застройщика на проведение СМР Дт62 Кт68 Начислен вбюджет НДС с полученного аванса Дт68 Кт62 Восстановлен НДС уплаченный с аванса Дт62. 1 Кт46 Списана стоимость всех этапов Дт90. 9 Кт99 Отражен финансовый результат

Выручка от реализации СМР при 2 варианте формируется по мере сдачи работ застройщику. Согласно данному варианту ежемесячно подрядчик сдает застройщику объемы выполненных работ, подписывает с ним акт приемки-сдачи работ по форме КС-2, которая служит основанием для подписания КС-3. КС-2 применяются для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. КС-3 составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы.

Порядок учета финансовых вложений Финансовые вложения- инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретения государственных ценных бумаг, средства, представленные взаймы на территории Росси и за ее пределами, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность приобретенная на основании уступки прав требования. ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений. Что относят к финансовым вложениям Есть документы на актив Условия для учета актива В качестве фин. вложений К компании перешли риски связанные с фин. вложением Вложения способны приносить доход

К финансовым вложениям организации относят Собственные акции Векселя Вложения организации в недвижимое и иное имущество , имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование Драгоценные металлы Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно

Счет 59 Под обесценивание финансовых вложений понимается устойчивое существенное снижение их стоимости. Разница между учетной стоимость фин. вложений и суммой снижения их стоимости называется расчетной стоимостью фин. вложений. Данный показатель исчисляют по тем фин. вложениям по которым не определяют текущую рыночную стоимость

Проверка на обесценение финансовых вложений производить одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценение. Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценения финансовых вложений» Согласно п. 38 ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности стоимость финансовых вложений , по которым образован резерв под обесценения показывается по учетной стоимости за вычетом суммы резерва.