Учет денежных средств Учет денежных средств 1

Учет денежных средств

Учет денежных средств. 1. Учет кассовых операций 2. Учет денежных документов 3. Учет денежных средств на расчетном счете 4. Учет операций в иностранной валюте

1. Учет кассовых операций

Учет кассовых операций Регламентирующие документы: Федеральный закон от 22. 05. 2003 N 54 -ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"; Постановление Правительства РФ от 06. 05. 2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольнокассовой техники"; Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22. 09. 1993 N 40; Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05. 01. 1998 N 14 -П;

Учет кассовых операций Регламентирующие документы (продолжение): Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30. 08. 1993 N 104; Указание ЦБ РФ от 20. 06. 2007 N 1843 -У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» ; Постановление Госкомстата России от 18. 08. 1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» .

денежные расчеты Наличные между предприятиями (и ПБОЮЛ) осуществляются в пределах лимитов (100 000 рублей по одному договору) наличные денежные средства хранятся в кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий безналичные

Прием на работу кассира Ограничения (не допускаются к работе лица): - с непогашенной или не снятой судимостью за умышленные преступления; - страдающие хроническими психическими заболеваниями; - систематические нарушители общественного порядка; - злоупотребляющие спиртным, наркотическими веществами без предписания врача. ознакомление под роспись с правилами ведения кассовых операций заключение договора о полной материальной ответственности

Документальное оформление поступления денежных средств в кассу. • Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) • Книга регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3) • Квитанция к ПКО – лицу, от которого принимаются денежные средства • Чек ККТ (бланк строгой отчетности) • Кассовая книга (форма № КО-4)

Примеры корреспонденции счетов по поступлению денежных средств в кассу. № Сущность хозяйственной операции Дебет счета Кредит счета 1 Получены денежные средства в банке по чеку 50 51 2 Поступили денежные средства из операционной кассы в кассу организации 50 -1 50 -3 3 Получены денежные средства от покупателей 50 62 4 Получены краткосрочные (долгосрочные) кредиты или займы 50 66 (67) 5 Подотчетным лицом возвращены неизрасходованные подотчетные суммы 50 71 6 Возмещен материальный ущерб виновным лицом 50 73 -2 7 Внесены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал 50 75 -1 8 Поступили денежные средства по ранее предъявленным претензиям 50 76 -2 9 Поступили денежные средства от подразделений, выделенных на отдельный баланс 50 79 -2 10 Поступила выручка за реализованную продукцию от физических лиц 50 90 -1

Документальное оформление расхода денежных средств из кассы. • Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) (или) другой документ (со штампом и реквизитами расходного кассового ордера) • Книга регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3) • Кассовая книга (форма № КО-4)

Примеры корреспонденции счетов по расходованию денежных средств из кассы. № п/п Сущность хозяйственной операции Дебет счета Кредит счета 1 Сданы денежные средства на расчетный счет 51 50 2 Предоставлен займ другой организации 58 -3 50 3 Произведена оплата поставщику 60 50 4 Погашены ранее полученные (долгосрочные) кредиты или займы 66 (67) 50 5 Выдана заработная плата 70 50 6 Выданы денежные средства под отчет 71 50 7 Предоставлен займ работнику организации 73 -1 50 8 Выплачены начисленные дивиденды 75 -2 50 9 Отражена недостача инвентаризации 94 50 денежных краткосрочные средств при

2. Учет денежных документов

Примеры корреспонденции счетов по учету денежных документов. № п/п Сущность хозяйственной операции Дебет счета Кредит счета 1 Оприходованы денежные документы 50 -3 60 (71, 76) 2 Выданы денежные документы под отчет 71 50 -3 3 Выданы денежные документы (например, путевки) сотрудникам предприятия 73 50 -3

Учет денежных средств на расчетном счете. Регламентирующие документы: Инструкция ЦБ РФ от 14. 09. 2006 N 28 -И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03. 10. 2002 N 2 -П) Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (публикация Международной торговой палаты (UCP 600)

3. Учет денежных средств на расчетном счете

Документы для открытия расчетного счета юридическому лицу свидетельство о государственной регистрации учредительные документы карточка с образцами подписей и оттиска печати документы, подтверждающие избрание или назначение на должность лиц, указанных в карточке свидетельство о постановке на учет в налоговом органе выписка из ЕГРЮЛ лицензии

Формы безналичных расчетов платежными поручениями по аккредитиву чеками по инкассо платежные требования инкассовые поручения

Примеры корреспонденции счетов по аккредитивной форме расчетов. № п/п Сущность хозяйственной операции Дебет счета Кредит счета 1 Открыт покрытый аккредитив в рублях (иностранной валюте) 55 -1 51 (52) 2 Открыт покрытый аккредитив за счет краткосрочного банковского кредита 55 -1 66 3 Произведена оплата поставщику покрытого аккредитива средств 60 55 -1 4 Денежные средства зачислены на расчетный счет в связи с закрытием аккредитива 51 55 -1 за счет

Примеры корреспонденции счетов по расчетам чеками. № п/п Сущность хозяйственной операции Дебет счета Кредит счета 1 Отражено депонирование средств на специальном счете для расчетов чеками 55 -2 51 2 Принята на забалансовый учет чековая книжка 006 3 Отражена выдача чека поставщику 009 4 Оплачен чек, предъявленный поставщиком 60 55 -2 009 5 Остаток средств со специального счета переведен на расчетный счет 51 55 -2

4. Учет операций в иностранной валюте

Учет операций в иностранной валюте Регламентирующие документы: • Федеральный закон от 10. 12. 2003 N 173 -ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» • Приказ Минфина РФ от 27. 11. 2006 N 154 н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"

Пересчет стоимости денежных средств, выраженной в иностранной валюте, в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте (т. е. дату поступления денежных средств в кассу или на счет или выдачи из кассы (списания со счета) и на отчетную дату по мере изменения курса

Примеры корреспонденции счетов по валютным операциям. № п/п Сущность хозяйственной операции Дебет счета Кредит счета 1 Отражена положительная курсовая разница 50, 52, 55, 57 91/1 2 Отражена отрицательная курсовая разница 91/2 50, 52, 55, 57 3 Иностранная валюта направлена на продажу 57 52 4 Поступили рубли на расчетный счет за проданную валюту 51 91/1 5 Списана проданная валюта 91/2 57 6 Перечислены рубли для покупки иностранной валюты. 57 51 7 Зачислена приобретенная валюта на валютный счет 52 57 8 Отражена разница между курсом ЦБ РФ и курсом, по которому исполняющий банк приобрел валюту на бирже 57 91/1