УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ. Денежные средства – активы, обладающие абсолютной ликвидностью. Основные нормативные документы: Положение ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373 -П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации” «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» , Федеральный закон № 54 -ФЗ от 22 мая 2003 года. (с изменениями от 3 июня, 17 июля 2009 г. , 27 июля 2010 г. , 27 июня 2011 г. )

Сумма наличных денежных средств, которая может находится в кассе на конец рабочего дня, определяется обслуживающим банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка определяется для каждой организации индивидуально с учетом среднедневной наличной выручки. Превышение лимита кассового остатка допускается только в случае выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий и только в течение 3 дней, включая день получения денежных средств в банке.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ: Поступление денежных средств в кассу – Приходный кассовый ордер (форма №КО-1), Выдача денежных средств из кассы - Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) на основании платежных ведомостей и других документов. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3) – учетный регистр, в котором регистрируются все ПКО и РКО. Кассовая книга (форма №КО-4) – отражаются все факты поступления и выдачи наличных денежных средств. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5).

ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ 100000 руб. - между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами

ПРИМЕРЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ: Сняты деньги с расчетного счета в кассу Д 50 К 51 Поступили в кассу ДС от покупателя Д 50 К 62 Сдан в кассу остаток не израсходованного аванса подотчетным лицом Д 50 К 71 Поступили ДС в кассу от сотрудника в возмещение материального ущерба Д 50 К 73 -2 Внесены на РС ДС из кассы Д 51 К 50 Выданы ДС из кассы под отчет Д 71 К 50 Выдана из кассы заработная плата Д 70 К 50 Выплачена из кассы депонированная заработная плата Д 76 -4 К 50

УЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ: Выявлены излишки денежных средств в кассе предприятия Д 50 К 91 -1 Выявлена недостача денежных средств в кассе Д 94 К 50 Недостача отнесена на материальноответственное лицо (кассира) Д 73 -2 К 94 Сумма недостачи внесена кассиром в кассу организации Д 50 К 73 -2 Недостача денежных средств отнесена на прочие расходы ввиду отсутствия виновного лица Д 91 -2 К 94

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ Основной нормативный документ: Положение Банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002 г. № 2 -п. (в ред. Указаний Банка России от 12. 2011 № 2749 -У)

ДЛЯ ОТКРЫТИЯ РС В БАНК ПРЕДСТАВЛЯЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ: Ø Ø Ø Ø Заявление об открытии счета. Свидетельство о государственной регистрации предприятия (или его копия, заверенная нотариально). Копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально. Карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации, заверенные нотариально. Документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учет в налоговых органах. Копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи. Копия справки о присвоении предприятию статистических кодов. Документы, подтверждающие регистрацию в ФСС РФ.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ Ø Наличные расчеты. Чек денежный представляется банку для снятия с РС предприятия указанной в чеке суммы ДС, необходимых на выплату ЗП, командировочные расходы, хозяйственные нужды и т. д. Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных ДС на РС.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ Ø Безналичные расчеты. § Платежное поручение Платежное требование Чек расчетный Инкассовое поручение Аккредитив § §

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ Основные нормативные документы: Федеральный закон от 10. 12. 2003 N 173 -ФЗ (ред. от 06. 12. 2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп. , вступающими в силу с 05. 06. 2012). ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), (в ред. Приказов Минфина РФ от 25. 12. 2007 № 147 н, от 25. 10. 2010 № 132 н, от 24. 12. 2010 № 186 н)

ПЕРЕСЧЕТ ВАЛЮТЫ В РУБЛИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НА ОСНОВАНИИ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ: официальный курс ЦБ РФ, курс валютных бирж, курс коммерческих банков. Для учета денежных средств на валютном счете выбирается официальный курс ЦБ РФ, остальные курсы формируют доходы и расходы организации при покупке и продаже валюты.

ПЕРЕСЧЕТ ВАЛЮТЫ В РУБЛИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПРИ: совершении валютных операций, составлении отчетности организации.

ПРИМЕРЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ: Получены денежных средств от иностранных покупателей продукции Д 52 К 62 Оприходована иностранная валюта, поступившая безвозмездно Д 52 К 98 -2 Зачислен краткосрочный кредит банка в иностранной валюте Д 52 К 66 Перечислены денежные средства иностранным поставщикам материалов Д 60 К 52 Перечислены денежные средства в погашение краткосрочного кредита в иностранной валюте Д 66 К 52

ОПЕРАЦИИ ПО ПОКУПКЕ ВАЛЮТЫ: Перечислены денежные средства банку на покупку валюты Д 57 К 51 Зачислена на валютный счет приобретенная валюта по курсу ЦБ РФ Д 52 -1 К 57 Начислено комиссионное вознаграждение банку Д 91 -2 К 76 Перечислено комиссионное вознаграждение банку Д 76 К 51 Списывается превышение курса покупки валюты над курсом ЦБ РФ Д 91 -2 К 57

ОПЕРАЦИИ ПО ПРОДАЖЕ ВАЛЮТЫ: Перечислена валюта для продажи Д 57 К 52 -1 Продана валюта по биржевому курсу Д 51 К 91 -1 Списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ Д 91 -2 К 57 Списана курсовая разница (разница - между курсами ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств банку и дату продажи банком валюты Д 57 К 91 -1 Начислено комиссионное вознаграждение банку Д 91 -2 К 76 Перечислено комиссионное вознаграждение банку Д 76 К 51

ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ ПЕРЕОЦЕНИВАЮТСЯ: валюта в кассе и на счетах, краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности, кредиты и займы, целевое финансирование в валюте.

РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ Основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками являются заключенные договоры: на поставку ТМЦ, на выполнение работ и оказание услуг.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ВЕДЕТСЯ: по каждому поставщику и подрядчику, по неоплаченным в срок расчетным документам, по авансам выданным, по выданным векселям и т. д.

РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ Расчеты с покупателями и заказчиками возникают в результате продажи продукции, работ, услуг, другого имущества. Продажа осуществляется на основании договора куплипродажи или договора поставки.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ВЕДЕТСЯ по каждому покупателю, заказчику, по авансам полученным, по векселям, по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил, по документам не оплаченным в срок и т. д.

Дебиторская задолженность, не погашенная в срок установленный договором и не обеспеченная гарантиями и поручительствами, называется сомнительной. Для уточнения оценки дебиторской задолженности предприятие может создавать резервы по сомнительным долгам. Они создаются по результатам инвентаризации. Порядок и сроки их создания регулируются учетной политикой организации. Сформирован резерв по сомнительным долгам Д 91 -2 К 63

В случае истечения срока исковой давности (3 года) неоплаченная дебиторская задолженность списывается за счет резерва Д 63 К 62, 76 Ø Если резерв не создавался, то на прочие расходы организации. Д 91 -2 К 62. Ø Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается: Д 63 К 91 -1. Ø

РАСЧЕТЫ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами учитываются с использованием счета 76 – активно-пассивного, балансового. К счету 76 может быть открыто несколько субсчетов.

На субсчете 76 -1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала, в котором предприятие выступает страхователем. Страхование бывает 2 видов: - обязательное (в соответствии с требованиями законодательства), . - добровольное (по решению организации). Аналитический учет по субсчету 76 -1 ведется по отдельным страховщикам и отдельным договорам страхования.

Начислены страховые платежи Д 20, 25, 26, 44 К 76 -1 Перечислены платежи по договору страхования Д 76 -1 К 51 Зачислена на РС сумма страхового возмещения Д 51 К 76 -1 Списана стоимость имущества, утраченного в результате страхового случая Д 76 -1 К 01, 10, 41, 43 Выявлены прочие доходы или расходы от операции Д 91 -2 Д 76 -1 К 91 -1 или

На субсчете 76 -2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам. Аналитический учет по субсчету 76 -2 ведется по отдельным дебиторам и отдельным претензиям.

Оприходованы материалы, поступившие от поставщика Д 10 Д 19 К 60 сумма без НДС Отражена претензия по недостающим материалам Д 76 -2 К 60 Оприходованы, материалы, поступившие от поставщика принятии претензии Д 10 Д 19 К 76 -2 сумма без НДС Или поступили ДС от поставщика в погашение претензии Д 51 К 76 -2 Отражены штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщика Д 76 -2 К 91 -1 Поступили ДС от поставщика в уплату штрафов, пеней, неустоек Д 51 К 76 -2

Важно! При отражении задолженности прочих дебиторов и кредиторов в балансе, остатки по счету 76 не сальдируются, а показываются обособленно.

РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68. Общие принципы налогообложения устанавливает НК РФ. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.