Учет денежных средств Организация и учет кассовых операций

Учет денежных средств Организация и учет кассовых операций

Базовые понятия Ø Денежные средства являются объектом гражданского оборота (как вид имущества); Ø Основные положения о денежных средствах и видах расчетов в РФ сформулированы ГК РФ; Ø Вопросы наличного денежного обращения на территории РФ регулируются: - ФЗ № 86 «О центральном банке РФ» , - Положением ЦБ РФ № 373 -П от 12. 10. 2011 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» .

Базовые понятия Ø Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 ГК РФ); Ø Законным платежным средством на территории России является рубль (п. 1 ст. 140 ГК РФ); Ø По общему правилу все наличные расчеты должны производиться в рублях; Ø Запрещается: - проводить расчеты в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары, работы услуги на территории РФ; - выплачивать заработную плату в иностранной валюте.

Основные задачи учета денежных средств • обеспечение их сохранности и правильного использования; • строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций; • правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Регламентирующий документ Положение ЦБ РФ № 373 -П от 12. 10. 2011 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» • Управляемые функции: - организация работы по ведению кассовых операций - прием, выдача наличных денег; - оформление кассовых документов. - обеспечение порядка ведения кассовых операций • Ответственность за соблюдение Порядка возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассиров.

• Порядок распространяется на: - юридических лиц; - ИП; - получателей бюджетных средств. • Руководитель ЮЛ или индивидуальный предприниматель должен определить место для хранения денег и проведения кассовых операций. • Особые требования к оборудованию кассовой комнаты не предусмотрены. • Ответственность за сохранность денег несут собственники этих денег либо руководители предприятий. • Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения ревизии кассы определяются самой организацией.

Лимит остатка кассы • Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом остатка наличных денег; • Лимит устанавливается ЮЛ, ИП самостоятельно путем издания соответствующего распоряжения; • Периодичность пересмотра лимита не регламентирована. • Денежные средства сверх установленных лимитов должны храниться на банковских счетах.

Расчет лимита остатка кассы 1. Выбор периода для расчета. Продолжительность периода max 92 р/ дня. Могут использоваться: - предыдущие месяцы; - период прошлого года, - сезон продаж - любой другой период. 2. Установление периодичности, с которой предприятие собирается сдавать излишки наличных в банк, но не реже 1 раза в 7 рабочих дней. Если в населенном пункте нет банков, то не реже 1 раза в 14 рабочих дней. 3. Рассчитывается лимит кассы по формуле: Лимит кассы = НВ / ДРП х ДС НВ – наличная выручка за расчетный период; ДРП – количество дней в расчетном периоде, в которое предприятие работало; ДС – количество рабочих дней предприятия в промежутке между моментами сдачи выручки. Если предприятие только начало работу, то расчет производят из ожидаемой выручки.

Пример ООО осуществляет розничную торговлю товарами для дома. За 4 квартал 2011 года выручка составила 500 000 руб. Для расчета лимита кассы выбран 4 квартал 2011 года, в котором предприятие отработало 72 дня. ООО работает с понедельника по субботу, воскресенье – выходной. Выручка сдается в банк в пятницу. Промежуток между сдачами выручки в банк равен шести дням. Рассчитываем лимит остатка кассы: 500 000 / 72 х 6 = 41 667 руб.

Расчет лимита остатка кассы 1. Выбор периода для расчета. Продолжительность периода max 92 р/ дня. 2. Установление периодичности, с которой предприятие собирается сдавать излишки наличных в банк, но не реже 1 раза в 7 рабочих дней. Если в населенном пункте нет банков, то не реже 1 раза в 14 рабочих дней. 3. Рассчитывается лимит кассы по формуле: Лимит кассы = ВН / ДРП х ДП ВН – объем наличности, выданной за расчетный период на хозяйственные нужды предприятия (кроме заработной платы); ДРП – количество дней в расчетном периоде, в которое предприятие работало; ДП – количество рабочих дней предприятия в промежутке между моментами получения наличных в банке.

Пример ООО производит закупку овощей у населения. Производя расчет лимита кассы предприятия на 2012 год руководитель посчитал, что следует выбрать период наиболее интенсивных закупок 2011 года – сентябрь. Фирма работает с понедельника по пятницу, за сентябрь было 22 рабочих дня, снято наличных по чекам 200 000 руб. Кассир получает наличные 1 раз в 4 рабочих дня. Рассчитаем лимит кассы: 200 000 / 22 х 4 = 36 364 руб.

Порядок приема и выдачи наличных денежных средств из кассы • Движение денежных средств в кассе оформляется следующими документами: - ПКО И РКО (порядок ведения кассовых операций в РФ); - Чеками ККТ, БСО (ФЗ-54 от 22. 05. 2003 г. «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» ).

Кассовые ордера • Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. • ПКО и РКО подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, кассиром. • Кассир должен быть снабжен: - печатью (штампом), - образцами подписей лиц, имеющих право подписывать кассовые документы. • Исправления не допускаются. • Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. • Приходные и расходные кассовые ордера должны иметь раздельную нумерацию без пропусков, дробных номеров в течение всего года. • Все операции по поступлению и расходованию денежных средств регистрируются в кассовой книге

Чеки ККТ и БСО • В соответствии с ФЗ-54 все организации и предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов должны применять ККТ в случаях продажи товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Чеки ККТ и БСО • Без применения ККТ можно осуществлять следующие виды деятельности: - продажу газет и журналов; - продажу ЦБ; - продажу лотерейных и проездных билетов; - перевозку пассажиров на маршрутном такси; - торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах (торговое место); - торговлю в разнос, из цистерн, вразвал (овощи и бахчевые культуры); - реализацию предметов религиозного культа и проведение религиозных обрядов; - прием стеклопосуды и утильсырья (за исключением металлолома); - продажу по номинальной стоимости почтовых марок; - совершение нотариальных действий; - деятельность адвокатов; - осуществление расчетов по договорам займа или при совершении операций с залогом; - при внесении в кассу ТСЖ взносов от жильцов; - иные виды предпринимательской деятельности, попадающие под уплату ЕНВД; - прочее (ФЗ-54).

Чеки ККТ и БСО • Наличные денежные расчеты по операциям, не попадающим под освобождение, могут при определенных условиях оформляться без использования ККТ, но с применением заменителя – БСО. • Такой порядок определен только при оказании услуг населению. • БСО приравниваются к кассовым чекам.

Предельный размер расчетов наличными деньгами • Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (ИП) в рамках одного договора не должен превышать 100 000 руб. • Расчет по выставленным счетам и накладным (актам) без заключения договора в письменной форме приравнивается в каждом случае к одному договору.

Цели, на которые можно расходовать наличность • На з/пл, стипендии и иные выплаты в пользу работника; • На командировочные расходы; • На оплату товаров (кроме ЦБ), работ, услуг; • На возврат покупателям; • На выплаты страховых возмещений по договорам страхования ФЛ.

Бухгалтерский учет кассовых операций • Бухгалтерские проводки создаются только на основании первичных документов (ПКО, РКО); • Учет ведется на активном 50 счете. • По дебету отражаются поступления; • По кредиту – выплаты. • Сальдо 50 сч. на конец дня должно совпадать с фактической денежной наличностью и итогом кассовой книги.

Учет безналичных денежных средств

Нормативное регулирование • «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» , утвержденное ЦБ РФ от 03. 10. 2002 № 2 -П • Правовая основа для безналичных расчетов - гл. 46 ГК РФ – Расчеты.

Открытие расчетного счета • Существует возможность открывать неограниченное число р/сч; • Для открытия расчетного счета организация представляет в банк серию стандартных документов (состав документов может быть расширен в соответствии с требованиями банка); • После предоставления необходимых документов заключается договор на обслуживание расчетного счета с указанием номера расчетного счета, который будет использоваться организацией при формировании расчетных документов. • После открытия расчетного счета, согласно ст. 23 НК РФ, необходимо известить налоговую инспекцию по месту регистрации организации в течение семи дней со дня открытия счета

Критерии выбора банка • стоимость ежемесячного обслуживания счета; • величина комиссии за проведение платежей; • величина комиссии за внесение и снятие наличных денежных средств; • стоимость обслуживания удаленной работы с банком по системе «банкклиент» и «интернет-банк» .

Формы и инструменты безналичных расчетов • • Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков – плательщиками и получателями средств самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов; Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств решаются в установленном законодательством порядке без участия банка; При выборе той или иной формы расчетов учитывается множество факторов: · характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов; · место нахождения сторон; · издержки обращения; · источники средств для платежа; · гарантия оплаты; · возможность взаимного контроля; · финансовое положение сторон.

Формы и инструменты безналичных расчетов

Расчеты платежными поручениями • Платежное поручение – это расчетный документ, представляющий собой распоряжение плательщика обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке; • Платежными поручениями могут производиться: а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним; г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Схема расчетов ПП

Расчеты по аккредитиву • При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо представить полномочие другому банку (исполняющему банк) произвести такие платежи.

Схема расчетов по аккредитиву

Виды аккредитивов • Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: – покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); – отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). • При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. • При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства со своего счета в пределах суммы аккредитива. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом. • При оформлении документов на открытие аккредитива должен быть указан вид аккредитива – отзывный или безотзывный. При отсутствии такого указания документ считается отзывным. • Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с получателем (при несоблюдении условий, предусмотренных договором). • В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива. • Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств.

Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте • Плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива. • В заявлении на открытие аккредитива, кроме реквизитов, обязательных для всех расчетных документов, должны быть указаны следующие сведения: – наименование банка-эмитента; – наименование исполняющего банка; – вид аккредитива (отзывный или безотзывный); – условие оплаты аккредитива; – перечень и характеристика документов, предоставляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов; – дата закрытия аккредитива, период представления документов; – наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза. • На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив (бланк) • В случае изменения условий или отмены аккредитива плательщиком представляется в банкэмитент соответствующее распоряжение, на основе которого в исполняющий банк направляется сообщение об изменении условий или отмене аккредитива. • При получении от исполняющего банка документов по аккредитиву банк-эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям аккредитива на основании самих документов. • Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих дней, следующих за днем получения документов, если иное не предусмотрено соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.

Расчеты по инкассо • Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа

Допустимые к применению в расчетах по инкассо виды акцептов

Расчеты платежными требованиями • Платежное требование содержит требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы путем списания с банковского счета плательщика. • Платежные требования применяются при платежах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором между плательщиком и получателем средств.

Схема расчетов ПТ с акцептом

Схема расчетов ПТ без акцепта

Бухгалтерский учет безналичных операций • Учет ведется с использованием активного 51 сч. • Аналитика ведется в разрезе открытых счетов; • По дебету отражаются поступления, по кредиту – перечисления (в т. ч. и по инкассо); • Отражение операций производится только на основании банковской выписки. • Учет аккредитивов и чеков ведется с использованием 55 сч.