Учебный курс «Страхование» ФГОУ ВПО Вятская ГСХА – Экономический факультет Кафедра денег, кредита и финансов Тема лекции Доходы и расходы страховой организации - Костенко О. В.
Тема: Доходы и расходы страховой организации План лекции 1. Доходы страховой организации 2. Расходы страховой организации 3. Баланс страховой организации 4. Показатели эффективности деятельности страховых организаций - Костенко О. В.
1 Доходы страховой организации Специфика страховой деятельности: ДОХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ – совокупная сумма поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности или прав на получение денег Виды доходов страховой компании: - доходы от страховой деятельности ( НК РФ ст. 293 ); - доходы от инвестиционной деятельности; - прочие доходы. - Костенко О. В.
1 Доходы страховой организации Классификация доходов от страховой деятельности: Доходы от страховой деятельности Доходы по прямому страхованию и сострахованию Доходы от принятия рисков в перестрахование Страховые премии Доли страховых премий по перестрахованным рискам Уменьшение (возврат) страховых резервов Проценты, полученные на депо премий по рискам Доходы, косвенно связанные со страхованием Доходы от передачи рисков в перестрахование Доходы от регрессных исков Комиссионные вознаграждения перестрахователя Санкции за неисполнение страховых договоров Доходы от оказания услуг страхового агента, брокера и др. Тантьема Возмещение перестраховщиком доли страховых выплат - Костенко О. В.
1 Доходы страховой организации Доходы по прямому страхованию: Страховые премии Премии по прямому страхованию - взносы страхователей за передачу риска страховой компании. Также премии по сострахованию – когда договор страхования заключается клиентом с несколькими страховыми компаниями. Уменьшение (возврат) страховых резервов Суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды. Например, на начало отчетного периода резерв страховых выплат составлял 900 тыс. руб. , а на конец периода по новому расчету - 800 тыс. руб. , уменьшение на 100 тыс. руб. возвращается в доходную часть. - Костенко О. В.
1 Доходы страховой организации Доходы от принятия рисков в перестрахование: Доли страховых премий Проценты, полученные на депо премий по рискам Часть страховой премии передается перестрахов щику в качестве платы за принятие риска (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователю). Депо премий формируется, если в договоре на перестрахование оговаривается депонирование у перестрахователя всей или части доли премии перестраховщика (с уплатой за это определенного процента). Если страховой случай не произошел – истече по нии срока перестрахования перестрахователь перечисляет перестраховщику депонированную премию, а также начисленные на нее проценты. - Костенко О. В.
1 Доходы страховой организации Доходы от передачи рисков в перестрахование: Комиссионные вознаграждения перестрахователя Тантьема Возмещение доли страховых выплат Перестрахователь оставляет себе до 25% доли перестраховщика: - перестрахователь выступает посредником, давая заработать и перестраховщику, - комиссионное вознаграждение покрывает расходы перестрахователя на ведение дела. Перестраховочная деятельность рентабельнее, чем прямое страхование – ниже затраты. Тантьема – форма участия перестрахователя в прибыли перестраховщика (который возвращает часть прибыли от перестрахованных рисков). Убытки страхователя в полном объеме возмещает прямой страховщик (он же перестрахователь). После этого перестраховщик компенсирует последнему приходящуюся на него долю убытков. - Костенко О. В.
1 Доходы страховой организации Доходы, косвенно связанные со страхованием: Доходы от регрессных исков После возмещения ущерба страховой компанией к ней переходит право потребовать от виновных лиц возместить причиненный ущерб (суброгация по договору и регрессный иск). Санкции по страховых договорам Суммы, полученные в виде санкций (штрафы, пени, неустойки и т. д. ) за неисполнение условий договоров страхования. Плата за услуги агента и брокера Вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера. А также – за услуги сюрвейера, аварийного комиссара и т. п. - Костенко О. В.
1 Доходы страховой организации Нестраховые доходы: Доходы от инвестиционной деятельности Прочие доходы Формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Например: проценты по банковским вкладам, дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам, от операций с недвижимостью и т. д. Например (ст. 250 НК РФ): - выручка от реализации основных фондов и прочих активов; - доходы от сдачи имущества в аренду; - безвозмездно полученное имущество; - списанная кредиторская задолженность (по истечении срока исковой давности и др. ); - оплата клиентами консультационных услуг, обучения и т. д. - Костенко О. В.
2 Расходы страховой организации Также специфика страховой деятельности: РАСХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ – обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода (ст. 294 НК РФ) - Костенко О. В.
2 Расходы страховой организации Классификация расходов страховой компании: Расходы страховой компании Расходы, связанные со страховой деятельностью Расходы на ведение дела Прочие расходы По прямому страхованию (сострахованию) По передаче рисков в перестрахование По принятию рисков в перестрахование Страховые выплаты по договорам прямого страхования (сострахования) Выплаты при досрочном расторжении договора Отчисления в страховые резервы Доли страховых премий, передаваемых перестраховщику Доли страховых резервов, приходящаяся на перестраховщика Проценты на депо премий по переданным рискам Страховые выплаты по договорам перестрахования Тантьема Комиссионное вознаграждение - Костенко О. В.
2 Расходы страховой организации Расходы по ведению дела традиционные для любого предприятия: - Материальные расходы. Расходы на оплату труда Суммы амортизации на основные средства и НМА Прочие расходы: - на командировки, подготовку и переподготовку кадров; - арендные платежи за арендуемое имущество; - расходы на содержание служебного автотранспорта; - расходы на канцелярские товары; - оплата юридических, информационных и других услуг; - оплата аудиторских услуг по проверке достоверности бухгалтерской отчетности; - расходы на публикацию бухгалтерской отчетности; - представительские расходы и расходы на рекламу; - другие расходы. - Костенко О. В.
2 Расходы страховой организации Расходы по ведению дела специфические для страховой компании: Комиссионные вознаграждения страховым агентам и брокерам Расходы на оплату услуг: - актуариев; - медицинского обследования при заключении договоров страхо вания жизни и здоровья; - детективных услуг (связанных с установлением обоснованности страховых выплат); - услуг экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов; - услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности и иных подобных документов; - услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и др. ; - инкассаторских услуг и т. п. - Костенко О. В.
2 Расходы страховой организации Прочие расходы (ст. 265 НК РФ) : - Проценты по долговым обязательствам. - Расходы на организацию выпуска ценных бумаг и их обслуживание. - Судебные расходы и арбитражные сборы. - Расходы на оплату услуг банков. - Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров - Расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств. - и т. п. - Костенко О. В.
3 Баланс страховой организации Специфика страхования отражается в структуре баланса страховой организации Форма баланса– «форма № 1 – страховщик» утверждена Приказом Минфина РФ от 11. 05. 2010 № 41 н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядк надзора» Баланс страховой организации включает специфические статьи как в активе, так и в пассиве баланса - Костенко О. В.
3 Баланс страховой организации Упрощенная схема баланса страховщика: Разделы и статьи актива I. Активы Нематериальные активы Разделы и статьи пассива II. Капитал и резервы, в том числе: - уставный (складочный капитал) - добавочный капитал - нераспределенная прибыль - непокрытый убыток Инвестиции в том числе: , - земельные участки - здания - финансовые вложения III. Страховые резервы, в том числе: - депо премий по рискам, принятым в резервы по страхованию жизни перестрахование - резерв незаработанной премии - резервы убытков Доля перестраховщиков в страховых - другие страховые резервы резервах в том числе: , - в резервах по страхованию жизни IV. Обязательства, в том числе: - в резерве незаработанной премии - депо премий по рискам, переданным в - в резервах убытков страхование Дебиторская задолженность т. ч. : , в - кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования сострахования и перестрахования - кредиты и займы - кредиторская задолженность Прочие активыв том числе , основные средства и денежные средства V. Прочие пассивы , в том числе резервы предупредительных мероприятий - Костенко О. В.
3 Баланс страховой организации Специфические статьи актива баланса страховой организации: - Депо премий по рискам , принятым в перестрахование (перестраховочные премии, которые временно задержаны перестрахователем и поэтому перестрахов щикомрассматриваются как вид актива – своеобразное вложение средств) - Доля перестраховщиков в страховых резервах – только в балансе перестрахователя (доля, которая приходится на перестраховщика, которому компания передала риск) - Дебиторская задолженность, том числе и по страховым в операциям (долги страхователей, страховых агентов, брокеров и перестраховщиков) - Костенко О. В.
3 Баланс страховой организации Специфические статьи пассива баланса страховой организации: - Страховые резервы есть в пассиве только страховой – (или перестраховочной) компании - Депо премий по рискам , переданным в перестрахование – перестрахователь задерживает у себя часть премии перестраховщика (формирует депо премий) - Кредиторская задолженность страховым операциям по (долги страхователям, страховым агентам и брокерам, перестраховщикам) - Костенко О. В.
3 Баланс страховой организации Две основные части пассива: СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ - уставный капитал; добавочный и резервный капитал; нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного периода; - целевые поступления и финансирование; - непокрытые убытки прошлых лет и отчетного периода. Основные источники формирования : - взносы учредителей; пополнения из прибыли от страховой деятельности; пополнения из доходов от инвестиционной деятельности; дополнительная эмиссия акций. - Костенко О. В.
3 Баланс страховой организации Две основные части пассива: ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА Структура обусловлена спецификой страхового бизнеса: - страховые резервы , сформированные за счет части страховых взносов страхователей и предназначенные для страховых выплат (самая существенная доля привлеченных средств); - кредиторская задолженность по операциям страхования , сострахования и перестрахования; - кредиторская задолженность операциям, по не связанным со страховой деятельностью. - Костенко О. В.
4 Показатели эффективности деятельности страховых организаций Выбор надежного страховщика: - размер уставного капитала страховщика - размер страховых резервов страховщика - показатели устойчивости страховых операций 1. Коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда – соотношение доходов и расходов страховщика где: ∑Д ∑СР ∑Р - сумма доходов за тарифный период; - суммы страховых резервов; - сумма расходов за тарифный период. - Костенко О. В.
4 Показатели эффективности деятельности страховых организаций Показатели устойчивости страховых операций: 2. Степень вероятности дефицитности средств (коэффициент Ф. В. Коньшина) чем меньше коэффициент, тем меньше вероятность превышения доходов над расходами где: п - средняя тарифная ставка по страховому портфелю; - количество застрахованных объектов. - Костенко О. В.
4 Показатели эффективности деятельности страховых организаций Показатели устойчивости страховых операций: 3. Уровень рентабельности работы страховой компании(в целом по компании, по видам страхования) где: БП Д - балансовая прибыль за отчетный период; - доходы за отчетный период. - Костенко О. В.
4 Показатели эффективности деятельности страховых организаций Показатели устойчивости страховых операций: 4. Рентабельность страховых операций (доля прибыли на 1 руб. страховых премий) где: БП - балансовая прибыль от страховых операций за отчетный период; ∑СВ - сумма поступивших за отчетный период страховых взносов. - Костенко О. В.
4 Показатели эффективности деятельности страховых организаций Показатели устойчивости страховых операций: 5. Рентабельность от инвестиционной деятельности где: ПИНВ ∑СР - прибыль от инвестиций за отчетный период; - сумма страховых резервов. - Костенко О. В.
4 Показатели эффективности деятельности страховых организаций Показатели устойчивости страховых операций: 5. Рентабельность активов где: ЧП - чистая прибыль за отчетный период; САСр. год. – среднегодовая стоимость активов. - Костенко О. В.
4 Показатели эффективности деятельности страховых организаций Другие показатели для анализа: - Норматив выплат, заложенный в тарифе, сравнивается с фактическим уровнем выплат (фактические выплаты к собранным страховым премиям). - Уровень расходов - сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых платежей. - Уровень накладных расходов - отношение оплаченных комиссионных к общей сумме страховых платежей. - Коэффициент убыточности определяется отношением страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных платежей. - Костенко О. В.
4 Показатели эффективности деятельности страховых организаций Абсолютные показатели для анализа: Анализируются в динамике - в целом по портфелю; по подразделениям компании; по видам страхования; в среднем по одному договору: Количество освоенных видов страхования. Характеризует степень охвата различных отраслей и видов страхования. Число заключенных договоров страхования. Характеризует страховой портфель и степень охвата страхового поля. Суммарная страховая сумма (совокупная сумма по всем договорам). Иногда считается средняя величина. Объем страховых премий. Отражает размер текущих финансовых средств страховщика, а также уровень принятых обязательств. Суммарные выплаты. Отражают объем выполненных обязательств. Объемы доходов и расходовпо видам и факторам. – Объемы страховых резервов составу и структуре. - по Объем чистых активовсопоставляется с объемом – принятых обязательств. - Костенко О. В.
![Тема: Доходы и расходы страховой организации Литература 1. Сплетухов Ю. А. Страхование [Текст]: Учебное](https://present5.com/presentation/47060576_133154747/image-29.jpg "Тема: Доходы и расходы страховой организации Литература 1. Сплетухов Ю. А. Страхование [Текст]: Учебное")
Тема: Доходы и расходы страховой организации Литература 1. Сплетухов Ю. А. Страхование [Текст]: Учебное пособие / , Ю. А. Сплетухов Е. Ф. Дюжиков – М. : ИНФРА-М, 2006. – , . 312 с. – (Высшее образование). 2. Страхование [Текст]: учеб. / А. Н. Базанов Л. В. Белинская, , П. А. Власов (и др. ); под ред. Г. В. Черновой. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 432 с. 3. Страхование [Текст]: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит» , «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Под ред. В. В. Шахова, Ю. Т. Ахвледиани – 2 е изд. , перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 511 с. 4. Щербаков, В. А. Страхование [Текст]: учебное пособие / В. А. Щербаков, Е. В. Костяева – 2 -е изд. , перераб. и доп. –. М: КНОРУС, 2008. – 312 с. 5. Яковлева, Т. А. Страхование [Текст]: учебное пособие / Т. А. Яковлева, О. Ю. Шевченко. – М. : Экономистъ2004 – , 217 с. - Костенко О. В.
Тема: Доходы и расходы страховой организации Нормативные документы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05. 08. 2000 № 117 -ФЗ (ред. от 19. 07. 2009, с. от изм 22. 08. 2009) 2. Приказ Минфина РФ от 08. 12. 2003 № 113 н (ред. от 09. 04. 2007) «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» - Костенко О. В.
Скачать презентацию Учебный курс Страхование ФГОУ ВПО Вятская ГСХА
07-Стр-Слайды-Доходы и расходы страх.орг-ции.ppt