Транспортный налог Нормативная база

Транспортный налог

Нормативная база - Глава 28 НК РФ; - Закон края от 08. 11. 2007 N 3 -676 «О транспортном налоге» .

налогоплательщики лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объект налогообложения наземные, водные и воздушные транспортные средства

Внимание ! Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика

Судебная практика “Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством” Постановления ФАС СЗО от 03. 09. 2007 № А 56 -50465/2006; ФАС УО от 27. 10. 2008 № Ф 09 -7763/08 -СЗ, 04. 09. 2008 № Ф 09 -6258/08 СЗ; 18. 10. 2007 № Ф 09 -8501/07 -СЗ и др.

Внимание ! Налог подлежит уплате, даже если ТС физически уже не существует (сгорело, утонуло, износилось, утилизировано), но документы о снятии его с учета еще не оформлены.

Постановление Президиума ВАС РФ от 15. 12. 2011 г. № 12223/10 • Списание ТС с баланса организации без снятия его с учета в регистрирующем госоргане не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано ТС, от обязанности по исчислению и уплате налога, поскольку в силу императивных положений НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о ТС и лицах, на которых они зарегистрированы.

Постановление Президиума ВАС РФ от 07. 06. 2012 г. № 14341/11 • Используемые в производственной деятельности вездеходы, тракторы, бульдозеры, экскаваторы, автопогрузчики, тягачи, буровая установка подлежат государственной регистрации в органах государственного технического надзора и в силу этого обстоятельства признаются объектами обложения транспортным налогом. Уклонение лица от совершения действий по гос. регистрации ТС не освобождает его от уплаты транспортного налога и применения налоговых санкций.

Наземные транспортные средства автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани

Автомобили

Мотоциклы и мотороллеры

автобусы

самоходные машины

механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

снегоходы и мотосани

Воздушные транспортные средства самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства (аэростаты, дирижабли, планеры, дельтапланы и прочие)

самолеты

вертолеты

Аэростат (воздушный шар)

дирижабль

дельтоплан

Водные транспортные средства теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства

теплоход

яхта

катер

моторная лодка

Парусное судно

буксируемые суда

гидроцикл

Другие водные транспортные средства

Не облагаются транспортным налогом весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил

Не облагаются транспортным налогом Легковые автомобили , оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. , полученные (приобретенные) через органы социальной защиты

Не облагаются транспортным налогом Промысловые морские и речные суда

Не облагаются транспортным налогом морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) лиц, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

Не облагаются транспортным налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец. автомашины (молоковозы, скотовозы, спецмашины для перевозки птицы, машины для перевозки и несения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции

Не облагаются транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом

Не облагаются транспортным налогом самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Налоговая база в отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя

Налоговая база в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, – как валовая вместимость в регистровых тоннах

Налоговая база в отношении иных водных и воздушных ТС, единица ТС (плавучие краны, аэростаты, землечерпателки, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения).

Налогом облагается только самоходныйтранспорт - прицепы не облагаются

Налоговая база • Россия Мощность двигателя в лошадиных силах Латвия Полная масса транспортного средства • Германия Зависимость от габарита автомобиля • Белоруссия Входит в стоимость бензина • Франция Мощность двигателя в лошадиных силах • США Объем купленного бензина, выраженный в галлонах

Налоговый период Календарный год

Налоговая ставка устанавливаются законами субъектов РФ в твердо фиксированной сумме – в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу ТС

Внимание ! С 1 января 2010 г. субъектам Федерации предоставлено право увеличить или уменьшить установленные в НК РФ базовые ставки транспортного налога не более чем в 10 раз.

Куда отнести специализированную технику – “грузовым автомобилям” или к “другим самоходным транспортным средствам” ? если ТС зарегистрировано в ГИБДД как автомобиль, то независимо от его назначения и размещенного на нем оборудования, в качестве объекта налогообложения оно не является “другим самоходным транспортным средством”

Порядок исчисления налога Для организаций Для физических лиц самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа (1/4 от налоговой базы) исчисляется налоговыми органами на основании сведений от органов, государственную регистрацию ТС на территории РФ

Откуда налоговый орган узнает, что у лица есть транспортное средство? Любые сведения о транспортном средстве (купли-продажи, снятия с учета, перерегистрации) направляются в налоговый орган по месту жительства физического лица регистрирующими органами в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации

Налоговое уведомление - направляется по почте заказным письмом; - считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма; - эта норма является нормой-презумпцией

Давность уплаты налога Направление уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик обязан уплатить налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления. Таким образом, в 2013 г. налоговые органы вправе направлять в адрес физических лиц уведомления об уплате налога за 2010 году, а вот в отношении задолженности за 2009 год – уже нет.

Исчисление налога 1. Определяем к какой категории относится транспортное средство 2. Уточняем налоговую базу и налоговую ставку 3. Умножаем налоговую базу на налоговую ставку

Пример • В собственности Кротова находится (а) катер - 75 л. с. ; и (б) легковой автомобиль - 180 л. с. • Рассчитать сумму транспортного налога, которую должен уплатить Кротов за налоговый период.

Решение • 1. Определяем категорию ТС по таблице ставок: (а) катера, моторные лодки и другие водные ТС с мощностью двигателя до 100 л. с. ; (б) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с. 2. Находим в таблице ставку для каждого ТС: (а) 12, 5 руб. и (б) 29 руб. соответственно 3. Перемножаем налоговую базу и ставку: (а) 75 р. х 12, 5 руб. = 938 руб. ; (б) 180 х 29 руб. = 5 220 руб. 4. Общая сумма налога = 938 р. + 5 220 р. = 6 158 р.

Задача № 1 • Иванов имеется в собственности: (а) Honda CR-V мощностью 160 л. с. (б) КАМАЗ мощностью 240 л. с. (в) воздушный шар стоимостью 85 000 руб. (г) 2 гидроцикла мощн. 129 л. с. каждый (д) снегоход мощностью 52 л. с. (е) автопогрузчик мощностью 67 л. с. (ж) яхта мощностью 112 л. с. • Исчислить общую сумму транспортного налога, которую он должен заплатить.

Если сменился владелец в случае снятия ТС с регистрации в течение года умножаем на N/12, где N число полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика. При этом месяц регистрации ТС, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц.

Пример • Автомобиль «Жигули» мощностью 85 л. с. куплен и зарегистрирован в органах ГИБДД 25 февраля, а снят с регистрации в связи с его продажей – 18 ноября того же года. • Рассчитать сумму транспортного налога, которую должен уплатить его новый владелец.

Решение • 1. Определяем категорию ТС по таблице ставок: «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно» . 2. Находим в таблице ставку – 5 р. (с каждой л. с. ). 3. Перемножаем налоговую базу и налоговую ставку: 85 л. с. х 5 р. = 425 р. 4. Поскольку месяц регистрации и месяц снятия с учета ТС принимаются за полный месяц, получаем: лицо владело автомобилем 10 месяцев (с февраля по ноябрь включительно). Исчисляем окончательную сумму налога с учетом поправочного коэффициента: 425 р. х 10/12 = 354 р.

Задача № 2 • Петров продал Щукину 15 августа ТС марки Honda. • Белов продал 20 мая Смирнову ТС марки Toyota. • Какой транспортный налог должны заплатить за налоговый период Петров, Щукин, Белов и Смирнов?

паспорт транспортного средства

Порядок уплаты налога физическими лицами • налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом • налог уплачивается в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пенсионеры и многодетный родитель • Уплачивают налог в размере 10% по следующим категориям ТС: • - автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110, 33 к. Вт) включительно; • - мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л. с. (до 29, 42 к. Вт) включительно; • - самоходный транспорт, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; • - снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л. с. (до 36, 77 к. Вт) включительно; • - катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73, 55 к. Вт) включительно

пенсионеры • не более двух единиц ТС, определяемых налогоплательщиком. • Не предоставляется льгота на два ТС одного вида, например, на два легковых автомобиля

Задача № 3 • Пенсионер Рыбин имеет в собственности автомобили «Жигули» и «Москвич» , мотоцикл «Урал» , катер и моторную лодку. Какие варианты использования льготы по транспортному налогу у него имеются?

Указать правомерные варианты • • (1) жигули, мотоцикл и катер (2) москвич и мотоцикл (3) жигули и москвич (4) мотоцикл и катер (5) катер и моторная лодка (6) жигули и катер (7) жигули, москвич и мотоцикл (8) москвич, мотоцикл и моторная лодка

Задача № 4 • • • Сидоров имеет в собственности: Nissan мощностью 185 л. с. , ЗИЛ мощностью 220 л. с. , 2 воздушных шара стоимостью 85 000 р. каждый, «Жигули» мощностью 60 л. с. , два снегохода мощностью 50 л. с. каждый, гидроцикл мощностью 95 к. Вт. (129 л. с. ), яхту мощностью 82 к. Вт. (112 л. с. ) Какую сумму транспортного налога он в совокупности должен заплатить?

Задача № 5 • Быков в марте с. г. продал Киму легковой автомобиль мощностью 158 л. с. В следующем месяце ТС было снято с учета продавцом и поставлено на учет покупателем. Какую сумму транспортного налога должен заплатить каждый из них?

Транспортный налог Нормативная база — Глава 28