Скачать презентацию Техника валютных операций Тема 4 Операции с валютными Скачать презентацию Техника валютных операций Тема 4 Операции с валютными

Техника валютных операций.ppt

  • Количество слайдов: 36

Техника валютных операций Тема 4. Операции с валютными средствами на внутреннем валютном рынке России Техника валютных операций Тема 4. Операции с валютными средствами на внутреннем валютном рынке России

Вопросы лекции: 1. Валютная позиция 2. Валютно-обменные операции коммерческого банка и порядок их отражения Вопросы лекции: 1. Валютная позиция 2. Валютно-обменные операции коммерческого банка и порядок их отражения в балансе банка

Основные источники: • • Техника валютных операций: учебное пособие. Бурлак Г. Н. , Кузнецова Основные источники: • • Техника валютных операций: учебное пособие. Бурлак Г. Н. , Кузнецова О. И. - М. : Вузовский учебник. - 2008 г. Инструкция ЦБ РФ № 124 -И от 15. 07. 2005 г. «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» Инструкция ЦБ РФ № 113 -И от 28. 04. 2004 г. «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» Указания ЦБ РФ № 1446 -У от 11. 06. 2004 г. «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»

Цель и задачи лекции • Цель: знакомство с сутью и содержанием понятия «валютная позиция» Цель и задачи лекции • Цель: знакомство с сутью и содержанием понятия «валютная позиция» , порядком осуществления валютно-обменных операций в коммерческом банке. • Задачи: • научиться: – – определять размер ОВП, рассчитывать балансирующую валютную позицию, контролировать лимит ОВП, составлять основные бухгалтерские проводки по учету валютно-обменных операций.

Валютная позиция • Рассмотрим пример: Курс ЦБ РФ 1$=30 руб. № АКТИВ В$ 1 Валютная позиция • Рассмотрим пример: Курс ЦБ РФ 1$=30 руб. № АКТИВ В$ 1 ПАССИВ В РУБЛЯХ 20 000 В$ 600 000 В РУБЛЯХ 20 000 600 000 Пусть курс вырос и стал 1$=32 руб. № АКТИВ В$ 1 2 20 000 ПАССИВ В РУБЛЯХ 640 000 Отриц. переоценка В$ В РУБЛЯХ 20 000 640 000 Положит. переоценка

Валютная позиция • Валютный риск - риск убытков вследствие изменения курса иностранных валют по Валютная позиция • Валютный риск - риск убытков вследствие изменения курса иностранных валют по отношению к российскому рублю • Валютная позиция – разница между требованиями и обязательствами банка в иностранной валюте • Закрытая валютная позиция - разница между требованиями и обязательствами банка в иностранной валюте равна 0 • Открытая валютная позиция - разница между требованиями и обязательствами банка в иностранной валюте не равна 0

Валютная позиция • Рассмотрим пример (продолжение): Банк приобрел 10 000 $ № АКТИВ В$ Валютная позиция • Рассмотрим пример (продолжение): Банк приобрел 10 000 $ № АКТИВ В$ ПАССИВ В РУБЛЯХ 1 20 000 640 000 2 10 000 960 000 В РУБЛЯХ 320 000 30 000 В$ 20 000 640 000 Пусть курс вырос и стал 1$=33 руб. № АКТИВ В$ ПАССИВ В РУБЛЯХ 1 30 000 990 000 2 Переоценка: 20 000 + 10 000 Длинная ОВП В$ В РУБЛЯХ 20 000 660 000 30 000 + 10 000 прибыль

Валютная позиция • Рассмотрим пример (продолжение): Если курс упал и стал 1$=31 руб. № Валютная позиция • Рассмотрим пример (продолжение): Если курс упал и стал 1$=31 руб. № АКТИВ В$ ПАССИВ В РУБЛЯХ 1 30 000 930 000 2 Переоценка: 30 000 + 10 000 Длинная ОВП - 10 000 убыток В$ В РУБЛЯХ 20 000 620 000

Валютная позиция • Короткая ОВП— открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, пассивы и Валютная позиция • Короткая ОВП— открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте (П >А). • Длинная ОВП— открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и внебалансовые требования в которой количественно превышают пассивы и внебалансовые обязательства в этой иностранной валюте (А >П).

Лимиты ОВП • Инструкция ЦБ РФ от 15 июля 2005 г. № 124 -И Лимиты ОВП • Инструкция ЦБ РФ от 15 июля 2005 г. № 124 -И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями»

Лимиты ОВП Чистые позиции по каждой из ИВ и ДМ Открытые валютные позиции в Лимиты ОВП Чистые позиции по каждой из ИВ и ДМ Открытые валютные позиции в отдельных ИВ и ДМ ЧПi ОВПi ЧПi =Аi-Пi ЧБПi= (Аi-Рi) – Пi Сов. БПi= ЧБПi + ЧСПОТП Сов. ВБПi= ЧСРОЧП+ЧОПЦП+ЧГПА ОВПi= Сов. БПi+ Сов. ВБПi КОВПi ДОВПi

Лимиты ОВП Балансирующая позиция в рублях Сумма открытых валютных позиций в ИВ и ДМ Лимиты ОВП Балансирующая позиция в рублях Сумма открытых валютных позиций в ИВ и ДМ БПР ОВПi * курс ЦБ д. БПР к. БПР ЛИМИТЫ: ОВП 20% СС банка ДОВПi 10% СС банка КОВПi 10% СС банка БПР 10% СС банка

Пример расчета ОВП Необходимо рассчитать лимиты открытой валютной позиции по следующим данным: Собственные средства Пример расчета ОВП Необходимо рассчитать лимиты открытой валютной позиции по следующим данным: Собственные средства банка — 30 000 000 руб. Активы и пассивы в иностранных валютах: Иностранная валюта Активы и требования банка в иностранной валюте (ед. ин. вал. ) Пассивы и обязательства банка в иностранной валюте (ед. ин. вал. ) Курс ЦБ РФ Доллар США 6 000 4 600 000 29, 80 Английский фунт 22 000 1 000 47, 40 Швейцарский франк 5 000 30 000 28, 95 Казахский тенге 10 000 120 000 19, 74 (за 100 ед. )

Пример расчета ОВП 1. Определим открытую валютную позицию по каждой иностранной валюте: Иностранная валюта Пример расчета ОВП 1. Определим открытую валютную позицию по каждой иностранной валюте: Иностранная валюта Активы и требования банка в иностранной валюте (ед. ин. вал. ) Пассивы и обязательства банка в иностранной валюте (ед. ин. вал. ) Открытая валютная позиция (ед. ин. вал. ) Доллар США 6 000 4 600 000 1 400 000 Английский фунт 22 000 1 000 21 000 Швейцарский франк 5 000 30 000 -25 000 Казахский тенге 10 000 120 000 -110 000

Пример расчета ОВП 2. Длинные и короткие валютные позиции по каждой иностранной валюте переведем Пример расчета ОВП 2. Длинные и короткие валютные позиции по каждой иностранной валюте переведем в рублевый эквивалент по официальному курсу Банка России: Иностранная валюта Курс ЦБ РФ ОВПi * курс ЦБ Доллар США 1 400 000 29, 80 41 720 000 Английский фунт 21 000 47, 40 995 400 Швейцарский франк -25 000 28, 95 - 723 750 Казахский тенге -110 000 19, 74 (за 100 ед. ) - 21 714

Пример расчета ОВП 3. Отдельно суммируем все короткие и все длинные открытые валютные позиции Пример расчета ОВП 3. Отдельно суммируем все короткие и все длинные открытые валютные позиции по всем иностранным валютам и определяем БПР: КОВП ДОВП Иностранная валюта Доллар США 41 720 000 Английский фунт 995 400 Швейцарский франк - 723 750 Казахский тенге - 21 714 Итого БПР ОВП 42 715 400 - 745 464 - 41 969 936 42 715 400 - 42 715 400

Пример расчета ОВП 4. Рассчитываем лимиты: • Лимит суммарной величины открытых валютных позиций: (42 Пример расчета ОВП 4. Рассчитываем лимиты: • Лимит суммарной величины открытых валютных позиций: (42 715 400 : 30 000 000) × 100% = 0, 14% < 20% • Открытая позиция в долларах США: (41 720 000 : 30 000 000) × 100% = 0, 13% < 10% • Открытая позиция в английских фунтах: (995 400 : 30 000 000) × 100% = 0, 0033% < 10%

Контроль за лимитом ОВП • Указания Банка России от 16. 01. 2004 года № Контроль за лимитом ОВП • Указания Банка России от 16. 01. 2004 года № 1376 -У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» - «Отчет об открытых валютных позициях» (форма 0409634) • Инструкция ЦБ РФ № 59 от 31. 03. 1997 г. «О применении к кредитным организациям мер воздействия»

Контроль за лимитом ОВП Характер нарушения Превышение лимитов ОВП Нарушение порядка определения ОВП Мера Контроль за лимитом ОВП Характер нарушения Превышение лимитов ОВП Нарушение порядка определения ОВП Мера воздействия Размер штрафа, определенный Инструкцией № 59 Требование о приведении к установленному Банком России уровню лимитов открытой валютной позиции. Штраф за нарушение пруденциальных норм деятельности. от 0, 05 процента до 0, 1 процента от размера минимального уставного капитала Требование о приведении к установленному Банком России уровню лимитов открытой валютной позиции. Штраф за нарушение пруденциальных норм деятельности. 0, 1 процента от размера минимального уставного капитала

Валютно-обменные операции • Инструкция ЦБ РФ от 28. 04. 2004 г. № 113 -И Валютно-обменные операции • Инструкция ЦБ РФ от 28. 04. 2004 г. № 113 -И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» • Инструкция ЦБ РФ от 14. 01. 2004 года № 109 -И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских

Валютно-обменные операции Открытие обменного пункта Уведомление, заверенные копии документов на помещение ОП Уполномоченный банк Валютно-обменные операции Открытие обменного пункта Уведомление, заверенные копии документов на помещение ОП Уполномоченный банк ТУ ЦБ РФ Заключение о соответствии помещения, запись в Книге государственной регистрации кредитных организаций

Организация работы обменного пункта • Вопросы для самостоятельного изучения: – В каких случаях ТУ Организация работы обменного пункта • Вопросы для самостоятельного изучения: – В каких случаях ТУ ЦБ РФ может отказать в открытии обменного пункта? – По каким причинам обменный пункт может быть закрыт? – Какая информация в обязательном порядке должна быть размещена на стенде в обменном пункте? – Какие документы должны находится в обменном пункте в отдельном досье? – Кто может находиться в помещении обменного пункта?

Валютно-обменные операции Покупка и продажа инвалюты за рубли Прием на экспертизу Конверсия Покупка и Валютно-обменные операции Покупка и продажа инвалюты за рубли Прием на экспертизу Конверсия Покупка и продажа чеков за валюту и рубли Размен инвалюты Прием и выдача рублей и инвалюты по картам Замена / покупка поврежденных ден. знаков Прием валюты и чеков на инкассо

Валютно-обменные операции • Глава 4 Инструкции 113 -И от 28. 04. 2004 г. – Валютно-обменные операции • Глава 4 Инструкции 113 -И от 28. 04. 2004 г. – Операции осуществляются в присутствии физического лица – Идентификация физического лица в соответствии с ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма» – Контроль подлинности денежных знаков или чеков – Ведение Реестра операций с наличной валютой и чеками. – Оформление документа, подтверждающего проведение операции с наличной валютой и чеками – Выявление денежного знака или чека, вызывающего сомнение в его подлинности – Поврежденные денежные знаки или чеки • Вопросы для самостоятельного изучения : – Как устанавливаются курсы обмена валюты? – Что относится к документам, удостоверяющим личность ? – Какая информация отражается в Реестре операций с наличной валютой и чеками? – Какие основные реквизиты должен содержать документ, выдаваемый физическому лицу (Приложение 6 к Инструкции 113 -И)?

Учет валютно-обменных операций • Указание Банка России от 11. 06. 2004 № 1446 -У Учет валютно-обменных операций • Указание Банка России от 11. 06. 2004 № 1446 -У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» • 20206810 - касса обменного пункта в рублях • 20206840 - касса обменного пункта в долларах США • Выдача аванса кассиру обменного пункта : Дт 20206810 Кт 20202810 на сумму аванса в наличных рублях и Дт 20206840 Кт 20202840 на сумму аванса в долларах США.

Покупка и продажа иностранной валюты • Покупка валюты: – На сумму по курсу покупки, Покупка и продажа иностранной валюты • Покупка валюты: – На сумму по курсу покупки, установленному банком: Дт 20206840 Кт 20206810 – И одновременно на сумму разницы между курсом банка и официальным курсом Банка России : Дт 20206840 Кт 70601810 «Доходы банка» по статье «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - символ 12201 Отчета о прибылях и убытках. Продажа валюты: ◦ На сумму по курсу продажи, установленному банком: Дт 20206810 Кт 20206840 ◦ И одновременно на сумму реализованной курсовой разницы: Дт 20206840 Кт 70601810 «Доходы банка» по статье «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - символ 12201 Отчета о прибылях и убытках.

Покупка и продажа иностранной валюты • Пример. В течение дня в обменном пункте было Покупка и продажа иностранной валюты • Пример. В течение дня в обменном пункте было куплено 1200 $ и продано 1100 $. – Курс покупки 30 руб. за 1 $ – Курс продажи 30, 90 руб. за 1$ – Курс ЦБ РФ 30, 50 руб. Покупка валюты банком Продажа валюты банком Дт 20206840 Кт 20206810 1200$ * 30 = 36 000 руб. На сумму курсовой разницы: Дт 20206840 Кт 70601810 1200$ *(30. 50 -30) = 600 руб. Дт 20206810 Кт 20206840 1100$ * 30, 90 = 33 990 руб. На сумму курсовой разницы: Дт 20206840 Кт 70601810 1100$*(30, 90 -30, 50) = 440 руб.

Конверсия • Отражение в учете конверсии валюты – на сумму принятой наличной иностранной валюты, Конверсия • Отражение в учете конверсии валюты – на сумму принятой наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты: Дт 20206 лицевой счет «Иностранная валюта 1» Кт 20206 лицевой счет «Иностранная валюта 2» – В соответствии с п. 4. 6 Приложения 3 к Положению 302 -П необходимо учесть следующую курсовую разницу: ИВ 1*Курс ЦБ РФ – ИВ 2*Курс ЦБ РФ Дт 20206 лицевой счет «Иностранная валюта 1» Кт 70601

Конверсия • Отражение в учете конверсии валюты Пример: клиент обменивает 100 $ на евро. Конверсия • Отражение в учете конверсии валюты Пример: клиент обменивает 100 $ на евро. На текущую дату действуют следующие курсы: – Кросс-курс USD/EUR – 0, 6700 – Курс ЦБ РФ USD – 29, 64 – Курс ЦБ РФ EUR – 43, 75 Дт 20206840 Кт 20206978 100 * 0, 6700 = 67, 00 (2931, 25 руб. ) Курсовая разница: 100*29, 64 - 67, 00*43, 75 = 32, 75 руб. Дт 20206840 Кт 70601810 32, 75 руб.

Замена поврежденного денежного знака • Лицевые счета «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» на счетах Замена поврежденного денежного знака • Лицевые счета «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» на счетах 20202, 20206, 20207 и 20209 – Прием поврежденного денежного знака : Дт 20206 л/с «Поврежденные денежные знаки ин. государств» Кт 20206 л/с «Иностранная валюта» . – Инкассация и оприходование в кассу банка: Дт 20202 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» Кт 20206 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» – Направление на инкассо : Дт 20209 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» Кт 20202 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» – Получение возмещения : Дт 20202 или 30110 или 30114 Кт 20209 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» • Самостоятельно рассмотреть: – Как ведется учет замены поврежденных денежных знаков одного государства на неповрежденные денежные знаки другого государства – Как ведется учет покупки поврежденного денежного знака иностранного государства за рубли

Прием (задержание) денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки) • 91202 Прием (задержание) денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки) • 91202 «Разные ценности и документы» л/с «Принятые на экспертизу рубли» • 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» 1) Прием на экспертизу: Дт 91104 Кт 99999. 2) Передача на экспертизу Дт 91104 лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» Кт 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» . 3) По результатам экспертизы: Дт 99999 Кт 91104 лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» • Учет задержанных денежных знаков, имеющих признаки подделки - счет 91202 «Разные ценности и документы» в условной оценке 1 рубль. Задержание: Передача органам МВД Дт 91202 Дт 99999 Кт 99999. Кт 91202

Учет операций с дорожными чеками – – – Приложение 3 к Инструкции 113 -И Учет операций с дорожными чеками – – – Приложение 3 к Инструкции 113 -И Инструкция о порядке покупки дорожных чеков American Express Порядок оплаты дорожных чеков Master. Card Порядок оплаты дорожных чеков VISA Стоп-листы • Аванс бланков чеков: Дт 91203 л/с «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» ; Кт 91207. • Покупка чеков за рубли : Дт 20206840 лицевой счет Чеки Кт 20206810 Кт 70601 • Покупка чеков за наличную иностранную валюту : Дт 20206840 лицевой счет «Чеки» Кт 20206840

Учет операций с дорожными чеками • 47422 «Обязательства по прочим операциям» , л/с «Расчеты Учет операций с дорожными чеками • 47422 «Обязательства по прочим операциям» , л/с «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» • 47423 «Требования по прочим операциям» , л/с «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» . Продажа чеков за рубли Продажа чеков иностранную валюту за наличную а) на сумму заполненных чеков: Дт 20206840 лицевой счет «Чеки» Кт 47422 или Кт 47423 б) списываются бланки чеков: Дт 99999 Кт 91203 в) на сумму проданных чеков: Дт 20206810 Кт 20206840 лицевой счет «Чеки» Кт 70601. в) на сумму проданных чеков: Дт 20206840 Кт 20206840 лицевой счет «Чеки»

Учет операций с картами: – Прием наличной иностранной валюты или рублей для зачисления на Учет операций с картами: – Прием наличной иностранной валюты или рублей для зачисления на счета физических лиц с использованием платежных карт – Выдача наличной иностранной валюты или рублей со счетов физических лиц с использованием платежных карт Идентификация карты и владельца Авторизация Составление слипа Выдача денег

Учет операций с картами: – 40817 «Физические лица» - для учета операций, совершаемых с Учет операций с картами: – 40817 «Физические лица» - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-резидентами; – 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-нерезидентами; – 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» л/с «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт в пунктах выдачи наличных» По состоянию на установленное время и по завершении рабочего дня обменного пункта на сумму выданной валюты: Дт 30233 Кт 20206 Списанию средств со счетов держателей карт на сумму выданной валюты: Дт 40817, 40820 Кт 30233 Списанию средств со счетов держателей карт на сумму комиссии Дт 40817, 40820 Кт 70601

Учет валютно-обменных операций • Были рассмотрены основные вопросы учета: – Покупки и продажи наличной Учет валютно-обменных операций • Были рассмотрены основные вопросы учета: – Покупки и продажи наличной валюты за рубли – Конверсии валюты – Замены поврежденных денежных знаков – Операций с дорожными чеками – Операций с платежными картами Спасибо за внимание!