Тест № 1. Содержание и функции бухгалтерского учета. 1. Хозяйственный учет – это: А) система контроля над фактами хозяйственной деятельности; Б) информация о деятельности предприятия; В) система отражения деятельности предприятия в количественных и качественных характеристиках и обобщения хозяйственных фактов, явлений, процессов в целях контроля и управления ими;
Практическое занятие № 1 Объекты бухгалтерского учета
2. Измерители, применяемые в хозяйственном учете: А) денежные и натуральные; Б) натуральные и трудовые; В) трудовые, обязательные, рекомендуемые; Г) натуральные, трудовые, денежные. 3. Пользователями бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом являются: А) страховые компании; Б) органы статистики и арбитражные суды; В) профсоюзы и обслуживающие банки; Г) настоящие и потенциальные инвесторы, кредитующие банки.
4. Бухгалтерский учет представляет собой: А) систему сбора информации об объектах хозяйственной деятельности; Б) упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации; В) систему сбора информации в количественном выражении об имуществе организации в процессе функционирования; Г) система получения информации для принятия управленческих решений.
5. Задачи бухгалтерского учета сформулированы в: А) Налоговом кодексе РФ; Б) Гражданском кодексе РФ; В) Законе «Об акционерных обществах» ; Г) Положениях по бухгалтерскому учету; Д) Законе « О бухгалтерском учете» ; Е) Инструкциях Минфина России;
6. В составе внеоборотных активов организации не учитываются: А) готовая продукция и товары на складе; Б) оборудование и транспорт; В) здания и сооружения; Г) земельные участки. 7. Пользователи без финансового интереса – это: А) Собственники организации; Б) Инвесторы; В) Аудиторские фирмы; Г) Кредиторы;
8. Размер капитала определяется как разница между стоимостью: А) внеоборотных и оборотных активов; Б) внеоборотных активов и обязательств; В) активов и обязательств; Г) активов и пассивов. 9. Денежные средства относятся: А) к источникам образования имущества; Б) к оборотным активам; В) к внеоборотным активам; Г) к капиталу организации.
10. Соответствие пользователей информации: - Внешние - Внутренние А) банки; Б) аудиторские фирмы; В) собственники; Г) администрация предприятия; Д) налоговые органы; Е) инвесторы; Ж) работники организации; З) поставщики; И) органы статистики.
Баланс строительной организации ОАО «Стройка» АКТИВ Остатки на 01. 09. 2011 30. 09. 2011 1. Внеоборотные активы Основные средства ( счет № ____) 340 000, 00 Итого по разделу 1: 340 000. 00 2. Оборотные активы Сырье и материалы ( счет № ____) 109 800, 00 Незавершенное производство( счет № ___) 2 000, 00 Дебиторская задолженность( счет № ____) 200 000, 00 Касса( счет № ____) 3 000, 00 Расчетный счет( счет № ____) 45 200, 00 Валютный счет( счет № ____) 100 000, 00 Итого по разделу 2: 460 000, 00 Баланс 800 000, 00
ПАССИВ Остатки на 01. 09. 2011 30. 09. 2011 3. Капитал и резервы Уставный капитал( счет № ____) 412 000, 00 Нераспределенная прибыль( счет № ____) 98 000, 00 Итого по разделу 3: 510 000, 00 4. Краткосрочные обязательства поставщикам( счет № ____) 90 000, 00 Задолженность банку по краткосрочному кредиту( счет № ____) 200 000, 00 Итого по разделу 4. 290 000, 00 Баланс 800 000, 00
Хозяйственные операции за сентябрь 2011 года № Содержание операции Сумма, руб. 1. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя 100 000, 00 2. В кассу предприятия поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности 5 000, 00 На валютный счет поступила выручка от покупателя по внешнеэкономическому контракту 95 000, 00 3. 4. С расчетного счета произведена оплата поставщику за сырье для производства 30 000, 00 5. На склад получено (оприходовано) сырье от поставщика 30 000, 00 6. Со склада отпущено в производство сырье 15 000, 00 7. В конце операционного дня переданы наличные денежные средства инкассаторам 8 000, 00
№ Содержание операции Сумма, руб. 8. Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от инкассаторов 8 000, 00 С расчетного счета получены наличные денежные средства в кассу 20 000, 00 9. 10. На расчетный счет получен кредит банка сроком на 6 месяцев 100 000, 00 11. С валютного счета произведено погашение краткосрочного кредита 50 000, 00 12. С валютного счета перечислен аванс поставщику материалов 35 000, 00 Ниже приведена оборотная ведомость по синтетическим счетам:
Остаток Оборот за месяц Остаток на конец месяца Дебет № счета на начало месяца Кредит Дебет Кредит 800 000 01 10 20 50 51 52 57 60 62 66 80 84 ИТОГО
ВЫПИСКА ИЗ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ. 01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств» 04 «Нематериальные активы» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 41 «Товары» 43 «Готовая продукция» 44 «Расходы на продажу»
50 51 60 62 66 67 68 69 «Касса» «Расчетный счет» «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «Расчеты с покупателями и заказчиками» «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» «Расчеты по налогам и сборам» «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 80 «Уставный капитал» 81 «Собственные акции» 82 «Резервный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы» 96 «Резервы предстоящих расходов» 97 «Расходы будущих периодов» 98 «Доходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки»
Термины ДЕБЕТ и КРЕДИТ возникли в Древнем Риме. Дебет (лат. DEBET) – он должен Кредит (лат. CREDIT) – он верит Дебитор – тот, кто нам должен. Кредитор – тот, кто нам верит. В раннетосканской форме бухгалтерского учета страница делилась горизонтальной чертой. Дебет был сверху, а кредит – внизу. Лука Пачоли в трактате 1494 года «О счетах и записях» пишет: « …статья должника помещается по левой, а верителя – по правой стороне» Должник и веритель – это дебитор и кредитор соответственно. Дебет – название левой стороны бухгалтерских счетов, а кредит – правой. Термин САЛЬДО (итал. SALDO) – расчет, остаток. Сальдо – это разность между итогами записей по дебету и кредиту.
Практическое занятие № 2 Объекты бухгалтерского учета. Оформление первичных документов по учету кассовых операций.
Нормативные документы: Федеральный закон от 22. 05. 2003 N 54 -ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54 -ФЗ); Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22. 09. 1993 N 40; Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05. 01. 1998 N 14 -П (далее - Положение о наличном денежном обращении); Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30. 08. 1993 N 104.
Основные положения «Порядка ведения кассовых операций на территории РФ» : 1)Предприятия, объединения, организации и учреждения должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. 2)Прием наличных денежных средств в кассу осуществляется с обязательным применением ККМ. 3)В своих кассах предприятия могут иметь наличные денежные средства в пределах лимита, установленного банком.
4)Прием наличных денежных средств производится по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным. О приеме денежных средств выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью предприятия. При приеме наличных денежных средств проверяется платежеспособность банковских билетов.
5)Выдача наличных денежных средств производится по расходным кассовым ордерам (КО-2), платежным ведомостям. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером. При выдаче денег кассир требует документ, удостоверяющий личность. Записывает данные этого документа в расходный ордер и требует подписи получателя. Получатель денежных средств собственноручно указывает полученную сумму прописью и ставит личную подпись, соответствующую паспорту. 6)Приходные и расходные кассовые ордера должны быть заполнены ручкой или на принтере. Помарок и исправлений не допускается.
7)Выдача в руки приходных и расходных документов в руки сдающим или принимающим деньги не допускается. 8)Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. 9)Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов» (КО-3). 10)Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (КО-4).
11)На предприятии может быть только одна кассовая книга. Она должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана печатью. 12)Записи в кассовой книге ведутся в 2 -х экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры - отрывные и служат отчетом кассира. Первые листы остаются в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. 13)Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе денег на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист с приходными и расходными документами. 14)Хранение в кассе денег или других ценностей, не принадлежащих предприятию не допускается.
15)После принятия на работу кассира руководитель должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций под расписку. После этого с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. 16)В сроки, установленные руководителем, а также при смене кассира на предприятии производится внезапная ревизия кассы. Для производства ревизии руководителем назначается комиссия. По результатам составляется акт (форм ИНВ-15). 17)Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки. Органы МВД проверяют техническую укрепленность кассы.
Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18. 08. 98 № 88 Форма по ОКУД Код 0310001 по ОКПО 03104450 ООО Рекламное агенство «Шанс» (организация) Центральный филиал (структурное подразделение) Номер документа ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Дебет Кредит Код структурного Корреспонд код подразделения ирующий аналитическог субсчет о учета 50 62 Дата составления 50 10. 09. 2009 Сумма, руб. коп. Код целевого назначения 15000, 00 Принято от ООО Компания « Витта» Основание: за размещение рекламы в СМИ Сумма Пятнадцать тысяч (прописью) В том числе руб. НДС 18% 2288, 14 Приложение Договор № 7 от 28. 08. 2009 Главный бухгалтер (подпись) Получил кассир (подпись) Серова В. И. (расшифровка подписи) Попова Е. В. (расшифровка подписи) 00 коп.
ООО Рекламное агенство «Шанс» (организация ) КВИТАНЦИЯ к приходному кассовому ордеру № от “ 10 ” сентября Принято от 50 20009 года ООО Компания «Витта» Основание: За размещение рекламы в СМИ Сумма 15000 (цифрами) руб. 00 коп. Пятнадцать тысяч (прописью) руб. В том числе “ 10 00 коп. НДС 18% 2288, 14 ” сентября 2009 г. М. П. (штампа) Главный бухгалтер Серова В. И. (расшифровка подписи) (подпись) Кассир Попова Е. В. (подпись) (расшифровка подписи)
Практическое задание № 1. Вариант № 1. 2 сентября 2009 года в кассу ООО «Влади» ( ОКПО 03104480) поступили наличные денежные средства от покупателя ЗАО « Маяк» в сумме 100000, 00 ( без НДС) за оказанные транспортные услуги по договору № 3 от 17 июля 2009 года. Денежные средства приняла кассир Иванова Ю. Б. Главный бухгалтер Кротова Н. Т. Задание: заполнить первичный кассовый документ. Сформировать бухгалтерскую проводку. Вариант № 2. 3 сентября 2009 года экспедитор ООО «Дон» (ОКПО 03124552) по возвращении из командировки внес в кассу предприятия остаток подотчетной суммы в размере 2000, 00 (без НДС) согласно авансовому отчету № 4 от 02 сентября 2009 года. Денежные средства приняла кассир Болгова К. К. Главный бухгалтер Степанова В. А. Задание: заполнить первичный кассовый документ. Сформировать бухгалтерскую проводку.
Практическое задание № 2 Вариант № 1. 2 сентября 2009 года из кассы предприятия ООО «Влади» (ОКПО 03104480) оплачено поставщику ООО «Янтарь» 60000, 00 (в том числе НДС 18% 9152, 54) за поставленные аккумуляторы согласно договора № 8 от 30. 06. 2009. Директор ООО «Влади» Краснов С. А. , главный бухгалтер Кротова Н. Т. , кассир Иванова Ю. Б. Задание: заполнить первичный кассовый документ. Сформировать бухгалтерскую проводку. Вариант № 2 3 сентября 2009 года из кассы предприятия ООО «Дон» (ОКПО 03124552) по распоряжению директора Белова Ю. В. кассиром Болговой К. К. была выдана заработная плата Соколовой Людмиле Дмитриевне в сумме 18000, 00 на основании ее заявления от 03. 09. 2009. Главный бухгалтер Степанова В. А. Задание: заполнить первичный кассовый документ. Сформировать бухгалтерскую проводку.
ТЕСТ № 2 1) К объектам бухгалтерского учета относятся: А) хозяйственная деятельность; Б) хозяйственные операции; 2) Основными средствами организации являются: А) готовая продукция и товары на складе; Б) оборудование и транспорт; В) акции и облигации; Г) материально-производственные запасы; 3)Оборотные активы организации составляют: А) основные средства; Б) капитальные вложения; В) денежные средства; Г) производственные запасы; Д) заработная плата;
4)Размер капитала определяется как разница между стоимостью: А) внеоборотных и оборотных активов; Б) внеоборотных активов и обязательств; В) активов и обязательств; 5)Обязательством считается: А) задолженность организации за поставленную продукцию; Б) дебиторская задолженность покупателей продукции; В) убыток предприятия;
Практическое занятие № 3 Предмет и метод бухгалтерского учета.
Практическое задание № 2 Цель – усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению, источникам формирования и назначению.
На основе данных произвести группировку хозяйственных средств ООО «Алиса» по составу и размещению на 01 января 2009 года. № Наименование хозяйственных средств Сумма 1 Расходы по подписке на газеты и журналы 4 100 2 Шкафы металлические 15 900 3 Станок токарный 15 000 4 Здание производственного цеха 230 000 5 Наличные денежные средства в кассе 3 000 6 Патент на изобретение 20 500 7 Телефон 4 000 8 Здание офисное 175 500 9 Готовая продукция на складе 24 000 10 Медь 12 000 11 Запасные части для ремонта оборудования 18 000 12 Лента стальная 16 300
13 Оборудование разное в цехах 94 700 14 Вычислительная техника 65 000 15 Легковой автомобиль 83 000 16 Денежные средства на расчетном счете 88 000 17 Грузовой автомобиль 104 000 18 Система водоснабжения и отопления 75 000 19 Незавершенное производство 11 100 20 Материалы разные на складе 19 000 21 Здание склада 48 900 22 Топливо 2 000 23 Спецодежда рабочих 21 000 24 Сооружение (ограждение здания) 16 000 Итого 1 166 000
Группировку хозяйственных средств внести в таблицу номер Наименование хозяйственных средств 1 Основные средства 1. 1 Здания 1. 2 Сооружения 1. 3 Производственное оборудование 1. 4 Транспортные средства 1. 5 Вычислительная техника 1. 6 Хозяйственный инвентарь ИТОГО по группе 1: Сумма
2 Нематериальные активы 2. 1 ИТОГО по группе 2: 3 Оборотные средства 3. 1 Производственные запасы 3. 2 Готовая продукция 3. 3 Затраты в незавершенное производство 3. 4 Расходы будущих периодов 3. 5 Денежные средства - в кассе - на расчетном счете ИТОГО по группе 3: ВСЕГО:
Данные для выполнения задания: Состав имущества ООО «Алиса» по источникам формирования и целевому назначению на 01 января 2009 года. № Наименование источников хозяйственных средств Сумма, руб. 1. Задолженность поставщикам за материалы 19 600, 00 2. Уставный капитал 600 000, 00 3 Часть прибыли, причитающаяся к платежу в бюджет в виде налога на прибыль 24 400, 00 4 Нераспределенная прибыль 82 000, 00 5 Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды 14 000, 00 6 Добавочный капитал 126 000, 00 7 Резерв на оплату отпусков работникам 18 000, 00
8 Задолженность прочим кредиторам 22 000, 00 9 Резервный капитал 90 000, 00 10 Задолженность по заработной плате рабочим 10 000, 00 11 Задолженность банку по кредитам 101 000, 00 12 Займы, полученные от других юридических лиц 59 000, 00 Итого 1 166 000, 00
№ 1. Источники собственных средств 1. 1 Уставный капитал 1. 2 Добавочный капитал 1. 3 Резервный капитал 1. 4 Резервы 1. 5 Прибыль Итого по группе 1: Сумма, руб.
2. Источники заемных средств 2. 1 Кредиты и займы 2. 2 Кредиторская задолженность - поставщикам и подрядчикам - по оплате труда -перед внебюджетными фондами -перед бюджетом - прочие кредиторы Итого по группе 2: Всего: Сумма, руб.
Тест № 3 «Учет денежных средств» 1. Поступление денежных средств в кассу организации оформляется: А) приходной накладной; Б) приемным актом; В) приходным кассовым ордером; 2. Выдача денежных средств из кассы оформляется: А) приходным кассовым ордером; Б) расходной накладной; В) расходным кассовым ордером 3. При поступлении в кассу денежных средств от покупателей за оказанные услуги производится запись: А) Д-т 50 «Касса» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Б) Д-т 50» Касса» К-т 40» Выпуск готовой продукции» В) Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50» Касса»
4. Денежные документы учитываются на счете 50. 3 в оценке: А) по номинальной стоимости; Б) по стоимости приобретения; В) рыночной стоимости; 5. Организация может иметь расчетных счетов: А) только по месту регистрации; Б) один; В) три; Г) неограниченное число в разных банках; 6. Необходимость использования счета 57 «Переводы в пути» объясняется: А) наличием сумм, сданных инкассаторам для сдачи в банк, но не зачисленных еще на расчетный счет; Б) использование данного счета для расчетов с дебиторами и кредиторами; В) несвоевременным оформлением первичных документов, подтверждающих поступление выручки в кассу; 7. Организация отражает по счету 51 «Расчетные счета» движение денежных средств: А) в день выписки денежных документов; Б) по дате выписки банка о списании средств с расчетного счета (или зачислении на расчетный счет); В) в день сдачи платежных документов в банк;
8. Для учета денежных документов используется счет: А) 55 «Специальные счета в банках» Б) 50 «Касса» В) 57 «Переводы в пути» Г) 006 «Бланки строгой отчетности» 9. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются (присваиваются номера: А) в кассовой книге; Б) нигде не регистрируются; В) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; 10. Записи в кассовой книге ведутся: А) в одном экземпляре; Б) в двух экземплярах; В) в трех экземплярах;
Практическое занятие № 4. Цель – усвоение процесса обработки выписки банка из расчетного счета. Задача № 1. Обработайте выписку банка. Поставьте номера корреспондирующих счетов против соответствующих сумм. Сделайте записи на основании выписки в журнале-ордере.
Дата Содержание операции Сумма по дебету Остаток на 01 сентября 2009 года (на начало дня) 2. 25 000 Списано 01. 09. 2009 По чеку № 183615 22 640 По п/п отчисления в фонд социального страхования 3. Сумма по кредиту 2 000 Зачислено 01. 09. 2009 Краткосрочный кредит банка За услуги от покупателя ООО «Старт» 25 000 По квитанции внесены наличные из кассы 10 000 Остаток на 01 сентября 2009 года (на конец дня) 4. 30 000 ? ? ? ? Списано 02. 09. 2009 ООО « Люкс» за материалы 41800 Счет по дебету Счет по кредиту
Дата Содержание операции Сумма по дебету ООО «Логистик» за транспортные расходы 20 400 Остаток на 002. 09. 2009 (на конец дня) 5. ? ? ? ? Зачислено 03. 09. 2009 От покупателя ООО «Старт» 6. Сумма по кредиту 60 000 Списано 03. 09. 2009 В Пенсионный Фонд 4 000 НДФЛ 3 000 В погашение кредита 30 000 Остаток на конец дня 03. 09. 2009 ? ? ? ? Счет по дебету Счет по кредиту
Журнал- ордер № 2 за сентябрь 2009 года По кредиту счета № 51 «Расчетный счет» в дебет счетов: № Дата 1 Дебет 60 Дебет 76 Дебет 68 Дебет 66 Итого 02. 09 3 Дебет 69 01. 09 2 Дебет 50 03. 09 Итого ? ? ? ?
Ведомость № 2 за сентябрь 2009 года по дебету счета № 51 «Расчетный счет» с кредита счетов: Сальдо на 01. 09. 2009 года (на начало дня) 25 000 № Дата 1 с кредита 66 Итого 02. 09 3 с кредита 62 01. 09 2 с кредита 50 03. 09 Итого Сальдо на 03. 09. 2009 (на конец дня) ? ? ? ? ?
Баланс строительной организации ОАО «Стройка» АКТИВ Остатки на 01. 06. 2010 30. 06. 2010 1. Внеоборотные активы Основные средства ( счет № ____) 340 000, 00 Итого по разделу 1: 340 000. 00 2. Оборотные активы Сырье и материалы ( счет № ____) 109 800, 00 Незавершенное производство( счет № ___) 2 000, 00 Дебиторская задолженность( счет № ____) 200 000, 00 Касса( счет № ____) 3 000, 00 Расчетный счет( счет № ____) 45 200, 00 Валютный счет( счет № ____) 100 000, 00 ? ? ? ? ? ? Итого по разделу 2: 460 000, 00 Баланс 800 000, 00
ПАССИВ Остатки на 01. 06. 2010 30. 06. 2010 3. Капитал и резервы Уставный капитал( счет № ____) 412 000, 00 Нераспределенная прибыль( счет № ____) 98 000, 00 Итого по разделу 3: 510 000, 00 4. Краткосрочные обязательства поставщикам( счет № ____) 90 000, 00 Задолженность банку по краткосрочному кредиту( счет № ____) 200 000, 00 Итого по разделу 4. 290 000, 00 Баланс 800 000, 00
Хозяйственные операции за июнь 2010 года № Содержание операции Сумма, руб. 1. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя 100 000, 00 2. В кассу предприятия поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности 5 000, 00 На валютный счет поступила выручка от покупателя по внешнеэкономическому контракту 95 000, 00 3. 4. С расчетного счета произведена оплата поставщику за сырье для производства 30 000, 00 5. На склад получено (оприходовано) сырье от поставщика 30 000, 00 6. Со склада отпущено в производство сырье 15 000, 00 7. В конце операционного дня переданы наличные денежные средства инкассаторам 8 000, 00
№ Содержание операции Сумма, руб. 8. Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от инкассаторов 8 000, 00 9. С расчетного счета перечислены денежные средства на специальный счет в банке 20 000, 00 10. На расчетный счет получен кредит банка сроком на 6 месяцев 100 000, 00 11. С валютного счета произведено погашение краткосрочного кредита 50 000, 00 12. С валютного счета перечислен аванс поставщику материалов 35 000, 00
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета 01 10 Остаток Оборот за месяц Остаток на конец месяца Дебет № счета на начало месяца Кредит Дебет Кредит
Каждая хозяйственная операция влияет на баланс, то есть в балансе происходят изменения. По способу влияния на баланс операции можно разделить на четыре типа: 1) Операции первого типа – затрагиваются только статьи актива баланса, в результате происходит перегруппировка средств, но валюта (итог) баланса остается неизменной. 2) Операции второго типа – затрагивают только статьи пассива баланса, но валюта (итог) баланса остается неизменной. 3) Операции третьего типа – увеличиваются средства в активе и одновременно увеличиваются источники в пассиве баланса. Валюта баланс возрастает и по активу, и по пассиву на одну и ту же величину. 4) Операции четвертого типа – уменьшают средства в активе и одновременно уменьшаются источники в пассиве баланса. Валюта баланса убывает и по активу, и по пассиву на одну и ту же величину.
Типы изменения в бухгалтерском балансе Изменения в балансе Номер операции Сумма Актив Пассив тип увелич. уменьш.
Практическое занятие Тема: Учет основных средств. Задание № 1. Цель: усвоение документального оформления движения основных средств. Порядок отражения движения основных средств и начисления амортизации на счетах бухгалтерского учета.
Задание № 1: определить первоначальную стоимость станка. Сформировать бухгалтерские проводки № Документ и содержание операции 1. Выписка с р/сч за 01. 08. 2010: Перечислен аванс поставщику за токарный станок: -Договорная цена - НДС Сумма, руб. 59 000, 00 50 000, 00 9 000, 00 2. Накладная от поставщика от 15. 08. 2010: Поступил токарный станок: -Отпускная цена - НДС 59 000, 00 50 000, 00 9 000, 00 3. Акт транспортной организации от 16. 08. 2010 : Получен акт выполненных работ за перевозку станка: -Стоимость услуги - НДС 2 000, 00 1 695, 00 305, 00 Дебет Кредит
4. 5. Акт приема-передачи ОС-1 от 31. 08. 2010: Введен в эксплуатацию станок ? ? ? ? НДС принят к вычету из бюджета 9 305, 00
Задание № 2: 1)рассчитать ежемесячную сумму амортизации станка, исходя из срока полезного использования 6 лет; 2) Начислить амортизацию до конца 2010 года; сформировать бухгалтерские проводки (можно в графическом виде); 3) 15 сентября 2010 года была произведена модернизация станка: Затраты на модернизацию: -Материалы, использованные для модернизации 8 000, 00 - Заработная плата рабочих, выполнивших амортизацию 4 500, 00 - Начислены страховые взносы на заработную плату этих рабочих 1 170, 00 Определить ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ стоимость станка после модернизации. Задание № 3: Определить ОСТАТОЧНУЮ стоимость станка в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» по состоянию на 31 декабря 2010 года.
Первоначальная стоимость На 30. 09. 2010 На 31. 10. 2010 На 30. 11. 2010 На 31. 12. 2010 Сумма начисленной амортизации Остаточная стоимость
Задание № 2: на основе данных составить акт о списании основных средств ОС-4. На основании приказа директора ОАО «Эталон» от 01. 10. 2009 № 74 Комиссия в составе: начальника торгового отдела Котова О. И. ; товароведа Орлова В. С. ; главного бухгалтера Герасимовой Л. П. ; произвела 03. 10 2009 года списание холодильного оборудования из торгового зала по причине физического и морального износа. Подотчетное лицо – Васюкова К. Т. Холодильное оборудование находится на балансе предприятия с 24 января 1982 года. Имеет инвентарный номер № 789530. Характеристики: дата выпуска – декабрь 1981 года, заводской номер – А 778 – ГОСТ 74.
Первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета – 78 590 рублей. Сумма начисленной амортизации на 01. 10. 2009 – 78 590 рублей. В результате разборки холодильного оборудования в деталях обнаружены драгоценные металлы: серебро – 15 грамм на сумму 596 рублей. Серебро реализовано по цене 45 рублей за 1 грамм. За демонтаж оборудования выплачена заработная плата в сумме 5 490 рублей. Заполнить акт формы ОС-4.
Учет материальнопроизводственных запасов.
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И ВЕДЕНИЯ ТОВАРНЫХ НАКЛАДНЫХ В бухгалтерском учете к ведению товарных накладных предъявляются следующие требования: Товарная накладная применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. Кладовщик отпускает товары со склада на основании доверенности, выписанной на имя получателя. Оформленную накладную кладовщик, отпустивший товары, должен передать в бухгалтерию. Накладная должна храниться в архиве организации 5 лет.
Доверенность на получение материальных ценностей. Право сотрудника организации выступать в качестве доверенного лица при получении материальных ценностей (по наряду, счету, договору, заказу, соглашению и т. п. ) удостоверяет Доверенность на получение материальных ценностей по форме № М 2 и № М 2 а. Данные бланки доверенностей утверждены Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71 а и имеют некоторые отличия. Доверенность по форме № М 2 (содержит корешок и отрывную часть) оформляется в бухгалтерии в единственном экземпляре и выдается под расписку получателю товара. В случае, когда получение материальных ценностей по доверенности происходит постоянно, используется Форма № М 2 а, которая регистрируется в специальном пронумерованном и прошнурованном журнале (книге) Учета выданных доверенностей. В конце журнала главный бухгалтер удостоверяет количество листов, прошнурованных в нем. Выдача доверенностей на получение материальных ценностей лицам, не являющимся сотрудниками организации (предприятия, учреждения), не допускается.
Срок действия доверенности на получение ценностей устанавливается, как правило, не более чем на 15 дней и зависит от возможности получения и вывоза соответствующих товаров по наряду, счету, накладной или другому заменяющему их документу, на основании которого выдана доверенность. Если получение товарно-материальных ценностей производится в порядке плановых платежей, то доверенность может быть выдана на календарный месяц. В случае, когда сотрудник не отчитался по доверенности, и срок ее действия истек, выдавать новую доверенность этому лицу запрещается. Доверенность на получение материальных ценностей не имеет юридической силы, в следующих случаях: -бланк доверенности заполнен с нарушениями установленного порядка или не заполнены реквизиты; -имеются поправки и помарки; -отсутствует паспорт, указанный в доверенности; -истек срок, на который выдана доверенность. В этих случаях отпуск товарно-материальных ценностей торгующими организациями не производится.
Бланк доверенности на получение материальных ценностей должен быть полностью заполнен. На оборотной стороне должен находиться образец подписи лица, на имя которого выписана доверенность, удостоверенный руководителем организации и главным бухгалтером. Там же предусмотрена таблица, в которой можно поместить перечень товарно-материальных ценностей, подлежащих получению. В случае, если в документе на отпуск продукции (договоре, заказе, счете и т. п. ), на основании которого выдана доверенность, уже указаны наименования и количества товаров, подлежащих получению — в таблице ставятся прочерки. Также прочерки ставятся во всех графах таблицы, оставшихся пустыми после заполнения. После получения товаров доверенность сдается в бухгалтерию выдавшей ее организации вместе с документами на отпуск последней партии ценностей, полученных по данной доверенности.
Задание: Оформить доверенность на получение ТМЦ, оформить товарную накладную. ООО «Луч» по договору продает измерительные приборы ОАО «Восток» в количестве 82 штук по цене 3800, 00 (без НДС). Вес приборов – нетто 182 кг, брутто 190 кг. Отпуск разрешил директор Петров В. В. , главный бухгалтер Зайцева Л. Д. , отпуск произвел кладовщик Котова Н. Т. Реквизиты ООО «Луч» . ИНН 7707024512, ОКПО 03104488, ОКДП 58. 12, адрес: г. Москва, ул. Весенняя, дом 28. р/сч 4070281028246872395 в СБ РФ. Реквизиты ОАО «Восток» . ИНН 5404105248, ОКПО 03524055, ОКДП 60. 12, адрес: г. Новосибирск, ул. Кирова, д. 78, офис 188. р/сч 40702810322358974569 в КБ «Алемар» .
Тест № 4. Учет основных средств и МПЗ. 1. Стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету: А) не подлежит изменению; Б) может изменяться по решению руководителя организации; В) допускается изменение в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации 2. Амортизация не начисляется по объектам: А) подвергшихся переоценке; Б) находящимися на консервации; В) модернизированным; 3. Объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не меняются: А) подлежат амортизации; Б) не подлежат амортизации; В) подлежат амортизации только линейным способом;
4. Основные средства в балансе оцениваются по: А) первоначальной стоимости; Б) остаточной стоимости; В) восстановительной стоимости; 5. Амортизация после окончания срока полезного использования: А) не начисляется; Б) начисляется в пониженном размере; В) начисляется, если объект находится в эксплуатации; 6. У арендатора объекты основных средств, полученные в порядке текущей аренды, учитываются на счете: А) 001 «Арендованные основные средства» ; Б) 08 «Вложения во внеоборотные активы» ; В) 01 «Основные средства» ; 7. Товары, поступившие в торговую организацию по договору купли-продажи, отражаются на счете: А) 41 «Товары» Б) 004 «Товары, принятые на комиссию» В) 10 «Материалы»
Практическое задание. Заполнение формы № 1 «Бухгалтерский баланс» Отражение хозяйственных операций по счетам.
Остатки по синтетическим счетам на 01 января 2009 года. № Наименование счета Сумма (руб. ) 1 Основные средства (01) 6 000 2 Амортизация основных средств (02) 900 000 3 Нематериальные активы (04) 1 200 000 4 Амортизация нематериальных активов (05) 400 000 5 Материалы (10) 6 Незавершенное производство (20) 7 Готовая продукция (43) 900 000 200 000 400 000
8 Касса (50) 2000 9 Расчетный счет (51) 10 Валютный счет 11 Специальные счета в банке ( 55) 60 000 12 Финансовые вложения (58) 1 500 000 (52) 400 000 150 000
13 Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками ( 60) 100 000 14 Дебиторская задолженность по расчетам с потребителями и заказчиками (62) 100 000 15 Кредиторская задолженность по краткосрочным кредитам и займам (66) 60 000 16 Кредиторская задолженность по долгосрочным кредитам и займам (67) 40 000
17 Задолженность по налогам и сборам (68) 30 000 18 Задолженность по соц. страхованию (69) 50 000 19 Задолженность перед персоналом по оплате труда(70) 80 000 20 Задолженность перед подотчетными лицами (71) 4 000 21 Задолженность перед персоналом по пр. операциям ( 73) 22 000
22 Задолженность перед учредителями (75) 120 000 23 Дебиторская задолженность прочих дебиторов (76) 60 000 24 Кредиторская задолженность прочих кредиторов (76) 35 000 25 Уставной капитал (80) 8 922 000 26 Резервный капитал( 82) 30 000
27 Добавочный капитал (83) 15 000 28 Резервы предстоящих расходов ( 96) 16 000 29 Расходы будущих периодов (97) 10 000 30 Доходы будущих периодов ( 98) 18 000 31 Нераспределенная прибыль (84) 140 000
Составить схемы бухгалтерских проводок в графическом виде, используя остатки по счетам на 01 января 2009 года и хозяйственные операции: Поступили деньги на расчетный счет за отпущенную продукцию основного вида деятельности 100000 Поступили деньги в кассу с расчетного счета 85000 Выдана из кассы заработная плата работникам 80000 Перечислено с расчетного счета поставщикам в оплату за оказанные услуги (прочим кредиторам) 35000 Перечислено поставщику за материалы с р/счета 37760 Перечислено за подписку на газеты и журналы с р/счета 1300 Зачислен на р/счет краткосрочный кредит банка 160000
Перечислен с р/сч в бюджет налог на доходы физических лиц 6980 В порядке предварительной оплаты перечислен аванс с расчетного счета за оборудование 354000 Получено оборудование у поставщика: покупная стоимость (без НДС) 300000 сумма НДС 54000 Введено в эксплуатацию оборудование 300000 Поступили на центральный материальный склад материалы : 37760 Стоимость материалов 32000 НДС 5760
Учет реализации продукции (работ, услуг) Составить бухгалтерские проводки по реализации. Вычислить сальдо по счету 62 после проведения операций. Сальдо начальное: Д-т 80 000, 00 1)Предъявлены счета-фактуры фирме ООО «Логос» : за отгруженную готовую продукцию — 384000, 00 плюс НДС 18 % 69120, 00 за выполненные и сданные монтажные работы фирме ЗАО «Акустик» - 700000 плюс НДС 18 % 126000, 00 2)Начислен в бюджет НДС от реализации: готовой продукции 69120, 00 монтажных работ 126000, 00 3)Оплачены счета покупателями: ООО «Логос» 200 000, 00 АО «Акустик» 826 000, 00
Практическое занятие Учет труда и заработной платы, учет командировочных расходов
Задание: Начислить повременную заработную плату сотрудникам ООО «Ритм» в соответствии с отработанным временем за октябрь 2009 года. Количество рабочих дней 22. Произвести расчет НДФЛ, сделать удержания из заработной платы, составить бухгалтерские проводки. № Фамилия Имя Отчество Должность Оклад Отработано дней 1 Юрченко С. В. директор 18 000, 00 20 2 Рыбникова С. Б. бухгалтер 16 000, 00 22 3 Жукова О. А. менеджер 12 000, 00 10 4 Ткаченко И. В. кассир 8 000, 00 5
№ Фамилия И. О. Начислено Сумма заработной НДФЛ платы (13%) Удержания К выдаче прочие заработной платы Примечание: Юрченко С. В. - выплачивает алименты на одного ребенка по исполнительному листу. Жукова О. А. – приобретала продукцию ООО «Ритм» на сумму 1200, 00. Ткаченко И. В. – признана виновной в недостаче по кассе в сумме 350, 00.
Составить и обработать авансовый отчет, составит бухгалтерские проводки. Менеджер Иванов С. С ( табельный номер 18) сотрудник ОАО «Дон» (ОКПО 30105588) получил из кассы 12 октября 2009 года в подотчет 4600 рублей, имея остаток от предыдущего аванса в сумме 28 рублей. Руководитель ОАО «Дон» Петров В. В. , Главный бухгалтер Жукова Т. П. Ивановым произведены расходы:
Дата Действие Сумма 12. 10. 2009 Приобретены канцелярские товары в магазине по чеку № 157 1080, 00 15. 10. 2009 Оплачено за отправку телеграммы в почтовом отделении связи по чеку № 11287 250, 00 16. 10. 2009 Приобретены наглядные пособия по технике безопасности в магазине по чеку № 2225 1500, 00 16. 10. 2009 Оплачена подписка на журнал по чеку № 884 1600, 00 16. 10. 2009 Оплачены услуги по доставке товаров по чеку № 554 2500, 00
Теоретическая часть к контрольной работе. 1. Внеоборотные активы включают в себя: А) нематериальные активы; Б) денежные средства в рублях и валюте; В) краткосрочные финансовые вложения; Г) доходы организации; Д) основные средства. 2. Имущество организации формируется за счет: А) денежных средств; Б) капитала организации; В) собственного и привлеченного капитала. 3. Хозяйственная операция – это: А) движение денежных средств; Б) изменения в составе имущества и его источников; В) изменения в капитале.
4. Статья «Готовая продукция и товары для перепродажи» находятся в разделе: А) внеоборотные активы; Б) оборотные активы; В) капитал и резервы; Г) краткосрочные обязательства; Д) долгосрочные обязательства. 5. Суть двойной записи состоит в: А) использовании денежного измерителя; Б) использовании уравнения двойственности; В) отражении суммы хозяйственной операции дважды – по дебету одного счета и кредиту другого. 6. Сальдо по активному счету равно нулю, если: А) по счету не было движения средств за месяц; Б) сумма операций по дебету счета равна сумме операций по кредиту счета; В) сумма сальдо на начало месяц и и дебетового оборота равна кредитовому обороту.
7. Взаимосвязь двух счетов называется: А) бухгалтерской записью (проводкой); Б) корреспонденцией счетов. 8. Излишки, выявленные при инвентаризации, подлежат: А) списанию; Б) принятию к учету; В) продаже. 9. К внешним документам относится: А) авансовый отчет; Б) расходный кассовый ордер; В) платежное поручение; Г) товарная накладная.
10. Унифицированные формы первичной учетной документации являются: А) рекомендательными; Б) обязательными; В) вариантом учетной политики организации. 11. Принцип обособленного имущества предполагает, что: А) учет имущества организации и обязательств организации и его владельцев осуществляется в одной информационной совокупности; Б) расчетный счет организации существует обособленно от расчетных счетов ее владельцев; В) имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственника этой организации и других предприятий.
12. Может ли организация предусмотреть различные способы ведения бухгалтерского учета для организации и обособленного подразделения: А) может, если это обеспечивает рациональное ведение учета; Б) не может; В) обязана иметь два вида учета. 13. Взаимосвязь между балансом и счетами: А) существует; Б) не существует. 14. Капитал представляет собой: А) прибыль, полученную организацией; Б) вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации; В) денежные средства на счетах в банке; Г) стоимостное выражение имущества организации.
15. В активе баланса отражается задолженность: А) покупателей; Б) поставщикам; В) кредиторам; Г) банкам.
Учет расчетов по кредитам и займам. Расчеты с бюджетом.
Ставка кредита определяется банком и обсуждению с получателем кредита не подлежит. Возможно, цена кредита не уменьшится, даже с учетом слишком низкой ставки банков. Это должно вас насторожить, так как банк никогда не упускает своих доходов. Наверняка, доходы банка добираются сопутствующими кредиту услугами. Есть повод их уточнить. Если разговор идет о якобы “беспроцентном кредите” на покупку, например, бытовой техники через магазин, с которым у банка договор сотрудничества, то беспроцентных кредитов не бывает. Банки далеко не меценаты и цена кредита уже заложена в стоимость товара. Это легко проверяется по стоимости идентичного товара в соседнем магазине.
Расчет процентов кредит может производиться тремя методами: 1)Ежемесячный возврат части кредита с уплатой процентов; 2)Аннуитетный платеж; 3)Единовременный возврат кредита с периодической уплатой процентов. В качестве примера для расчета процентов по кредиту взяты следующие параметры: сумма кредита – 1000 ед. срок кредита – 12 месяцев процентная ставка кредита - 20 % “годовых”
по методу № 1: расчет процентов на кредит в данном случае показывает, что при процентной ставки банков в 20 % годовых, цена кредита составит 108, 34 ед. , что от общей суммы всего 10, 8 %. Надо вернуть банку 1000 ед. + 108, 34 ед. по методу № 2: по данному методу расчет кредита предусматривает погашение кредита ежемесячными равными (при условии, что ставка кредита неизменна) платежами, содержащими в себе платеж по уплате процентов и платеж по возврату кредита. Расчет процентов кредит в данном случае показывает, что при процентной ставки банков в 20 % годовых, цена кредита составит 111, 61 ед, что от общей суммы составляет уже 11, 1 %. Итак, ставка кредита не изменилась, а проценты кредита против первого метода увеличились на 3, 27 ед. Надо вернуть банку 1000 ед. + 111, 61 ед.
по методу № 3: по данному методу предусматривается возврат кредита в конце срока и периодические (как правило, ежемесячные) проценты кредита. Расчет процентов на кредит по данному методу применяется в виде исключения, если заемщик получает доходы стабильно, но не равномерно. Расчет процентов кредит по третьему методу показывает, что при процентной ставки банков также в 20 % годовых, цена кредита составит 200, 00 ед, что от общей суммы составляет уже 20 %. Итак, опять ставка кредита не изменилась, а проценты кредита увеличились против первого метода на 91, 66 ед. Надо вернуть банку 1000 ед. + 200 ед.
Сумму процентов за определенный период рассчитывают по формуле: Σ%= ΣД × Ст : 365 (366) × Д, где Σ% – сумма процентов по кредиту за отчетный период; ΣД – сумма основного долга; Ст – кредитная ставка по условиям договора; 365 (366) – количество календарных дней в текущем году; Д – количество календарных дней соответствующего отчетного периода.
Задание: составить проводки по получению, расходованию и погашению краткосрочного кредита. Исходные данные: 1. По кредитному договору между банком и ООО «Форт» предоставлен кредит в сумме 100 000, 00 на срок 3 месяца под 20% годовых. Средства зачислены на расчетный счет 02. 03. 2009. 2. За счет средств кредита оплачены: - поставщику материалов 30 000, 00 - задолженность по налогу на прибыль 10 000, 00 - выплачена заработная плата 55 000, 00 3. В установленный срок кредит погашен ( 02. 06. 2009), краткосрочный кредит погашен с расчетного счета 100 000, 00. 4. Согласно условиям договора банком начислены % за пользование кредитом (рассчитать самостоятельно)
Учет расчетов с бюджетом по НДС. Счет 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» При реализации начисляют НДС проводкой: Д-т 90 К-т 68. При поступлении ценностей НДС учитывается отдельно проводкой: Д-т 19 К-т 60 Затем НДС принимается к вычету проводкой Д-т 68 - К-т 19. В бюджет подлежит оплате: Оборот по кредиту 68 – Оборот по дебету 68. Пример: при реализации продукции начислен НДС 28 000, 00 приобретении материалов учтен НДС «входящий» 13 000, 00 Задание: бухгалтерскими записями определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
ТЕСТ № 5. 1. Возникновение обязательств организации перед поставщиком за поступившие на склад материальные ценности отражается бухгалтерской записью: А) Д-т 62 «Расчеты с покупателями» К-т 91 « Прочие доходы и расходы» Б) Д-т 10 « Материалы» К-т 62 «Расчеты с покупателями» В) Д-т 10 «Материалы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2. Сумму выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, определяет: А) банк, обслуживающий организацию; Б) срок командировки и место; В) руководитель организации; 3. Каким первичным документом оформляется хозяйственная операция « предоставление услуг связи» : А) накладной ТОРГ-12; Б) актом сдачи-приемки; В) актом сдачи-приемки КС-2;
4. Продолжительность ежегодного отпуска работников составляет: А) 24 рабочих дня; Б) 28 календарных дней; В) 21 календарный день; 5. Начисление заработной платы работникам, занятым в основном производстве, отражается записью: А) Д-т 20 «Основное производство» К-т 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» ; Б) Д-т 25 « Общепроизводственные расходы» К-т 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» ; В) Д-т 20 «Основное производство» К-т 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» ; 6. Удержание налога на доходы физических лиц отражается записью: А ) Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» ; Б) Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ; В) Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» ;
7. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств: А) единого социального налога; Б) бюджета; В) страховых взносов Фонда социального страхования; 8. Отгрузка продукции покупателям и предъявленные им расчетные документы в общеустановленном порядке отражаются бухгалтерской записью: А) в сумме стоимости отгруженной продукции по отпускным ценам, включая НДС: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 « Продажи» ; Б) в сумме стоимости отгруженной продукции по отпускным ценам, включая НДС: Д-т 90 «Продажи» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ; В) в сумме стоимости отгруженной продукции по отпускным ценам, без НДС: Д-т 90 «Продажи» К-т 43 « Готовая продукция» ;
9. Оплата покупателями продукции отражается бухгалтерской записью: А) Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ; Б) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 « Продажи» ; В) Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 51 «Расчетные счета» ; 10. При получении предоплаты (аванса) от покупателя на расчетный счет продавца: А) НДС начисляется и подлежит перечислению в бюджет у продавца; Б) НДС не начисляется; В) НДФЛ начисляется и подлежит перечислению в бюджет у продавца;
Практическое занятие. Учет основных средств, начисление амортизации, списание и реализация ОС. Задание № 1. ОАО «Искра» построило собственными силами здание производственного цеха. Законченный объект был введен в эксплуатацию 29. 10. 2009 года. Начислить амортизацию до конца 2010 года линейным способом. Срок эксплуатации здания 15 лет. Сформировать бухгалтерские проводки по следующим операциям: учет затрат на строительство, ввод в эксплуатацию, начисление амортизации. Начисленную амортизацию за 2010 год отразить на счете 02.
Счет 02 «Амортизация основных средств» Операции по счету за 2010 год. Дебет сч. 02 Кредит сч. 02 Сальдо начальное: Оборот по дебету Оборот по кредиту Сальдо конечное
Затраты на строительство производственного корпуса ОАО «Искра» Материалы Сумма 1 000, 00 Начислена заработная плата рабочим строительного участка 1 500 000, 00 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды Получен акт выполненных работ от транспортной организации Затраты по монтажу 390 000, 00 23 600, 00 180 000, 00
Задание № 2. Цель – усвоение порядка отражения на счетах списания основных средств. Акт на списание основных средств -Первоначальная стоимость разобранного здания цеха -Сумма начисленной амортизации Начислена заработная плата рабочим за разборку здания 1 500 000, 00 1 300 000, 00 Начислены страховые взносы в фонды 4 368, 00 Принят акт транспортной организации за вывоз строительного мусора 3 000, 00 Приняты на склад полезные остатки от разборки здания 12 800, 00 16 800, 00 Списан финансовый результат от разборки здания ? ? ? ? ?
Задание № 3. Цель – усвоение порядка отражения реализации основных средств на счете 91 «Прочие доходы и расходы» . Выставлены расчетные документы покупателю автомобиля на сумму, в том числе НДС 18% 250 000, 00 38 135, 00 Списана первоначальная стоимость автомобиля 150 000, 00 Списана начисленная амортизация по автомобилю 33 500, 00 Финансовый результат от реализации автомобиля ? ? ? ?
1. «С расчетного счета оплачена задолженность в Фонд социального страхования 35 000, 00» ; 2. « Сотрудник организации по возвращении из командировки составил авансовый отчет на сумму 12 500, 00. Бухгалтер учел расходы по командировке в составе общехозяйственных расходов и списал сумму аванса с подотчетного лица » ; 3. Какие хозяйственные операции отражаются прведенными бухгалтерскими проводками: «Д-т 44 К-т 70 45 000, 00; Д-т 44 К-т 69 11 700, 00; Д-т 70 К-т 68 5 850, 00; Д-т 70 К-т 50 39 150, 00 » ; 4. «В составе доходов предприятия отражена стоимость реализованной продукции на сумму 65 000, 00» ; 5. «В бухгалтерском учете покупателя отражен НДС по приобретенным для перепродажи товарам от поставщика 10 000, 00» ;
6. «Отражена в составе прочих доходов списанная кредиторская задолженность поставщику 60 000, 00» ; 7. «Оприходованы на склад излишки сырья, выявленные при инвентаризации 7 000, 00» ; 8. «Начисленные проценты за пользование долгосрочным кредитом учтены в составе прочих расходов 5 000, 00» ; 9. « Арендатору выставлены расчетные документы на арендную плату 3 000, 00» ; 10. « Сотруднику организации начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС 12 000, 00» ;
11. «Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченную сумму аванса 15 000, 00» ; 12. « Со склада отпущено сырье в цех для производства продукции 8 000, 00» ; 13. «Д-т 20 К-т 70 17 000, 00 – начислена заработная плата; Д-т 20 К-т 70 6 000, 00 – начислены отпускные; Д-т 70 К-т 68 - ? ? ? Какая операция отражена данной бухг. проводкой? » ; 14. « Начислена амортизация по вычислительной технике, установленной в бухгалтерии 3 500, 00» ; 15. « Начислен налог на имущество организаций 25 000» ;
Задание: сгруппировать затраты по экономическим элементам. № 1. 2. 3. Элемент затрат Материальные затраты Затраты на оплату труда Единый социальный налог 4. Амортизация основных средств 5. Прочие затраты Итого производственных затрат Списано на непроизводственные затраты Сумма
№ Наименование расхода Сумма 1. Сырье и материалы 44561, 00 2. Заработная плата рабочих основного производства 48950, 00 3. Дополнительная заработная плата 28000, 00 4. Отчисления от заработной платы (ЕСН) 25000, 00 5. Амортизация автомобиля 5700, 00 6. Бензин для автомобиля 2500, 00 7. Ремонт здания 77000, 00 8. Отпускные работникам основного пр-ва 17000, 00 9. Потребленная электроэнергия 8000, 00 10. Затраты по содержанию детского сада 78000, 00 11 Расходы по страхованию (ДМС) 7800, 00 12. Амортизация оборудования в цехах 3500, 00
Задание № 1: составить бухгалтерские проводки. Вычислить сумму доходов и расходов. № Содержание операции 1. Оказана услуга по предоставлению рекламы: -Договорная цена - НДС ( в том числе) Сумма, руб. 50 000, 00 ? ? ? 2. -Продан баннер покупателю: - НДС (в том числе) 18000, 00 ? ? ? 3. Получен акт выполненных работ от транспортной организации : - НДС (в том числе) 1 800, 00 ? ? ? 4. Начислена амортизация по оборудованию 17000, 00 5. Начислена заработная плата сотрудникам 28000, 00 6. Отражены расходы по командировке руководителя 5000, 00 7. Произведен ремонт офисного здания 120000, 00 8. Израсходован бензин на автомобиль 3000, 00 Дебет Кредит
№ Содержание операции Сумма, руб. 9. -Оказаны услуги по предоставлению в аренду торговой площади -Договорная цена - НДС ( в том числе) 30 000, 00 ? ? ? 10. -Начислены проценты по кредиту банка 2500, 00 11. - Отражены расходы по обслуживанию расчетного счета 1 600, 00 12. Отражены расходы по продаже основного средства 17000, 00 13. Поступили на склад материалы от ликвидации основного средства 7000, 00 14. Безвозмездно получен товар 12000, 00 15. Списана в убыток дебиторская задолженность по истечении срока 80000, 00 16. Списано дизельное топливо на автомобиль 2000, 00 Дебет Кредит
Сквозная задача: 1) Расчетная группа – выполняет начисление заработной платы сотрудникам. Производит удержание НДФЛ. Учитывает стандартные налоговые вычеты. Составляет ведомость на выплату заработной платы и передает в финансовую группу для оплаты (счета 70, 68) 2) Финансовая группа – ведет учет денежных средств в кассе и на расчетном счете. Оформляет приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения. Осуществляет контроль за движением денежных средств (счета 50, 51) 3) Материальная группа – обрабатывает авансовые отчеты, документы по поступающим в организацию ТМЦ и услугам, проводит расчеты с поставщиками и подрядчиками (счета 60, 71, 76) 4) Группа доходов – оформляет расчетные документы покупателям услуг (счета-фактуры, накладные), проводит расчеты с покупателями (счета 62, 90, 68)
Данные об организации: Организация ОАО «Контур» Адрес: г. Новосибирск, а/я 52 ИНН 5404032850 КПП 540401001 р/сч 40702810219184576182 в СБ РФ г. Новосибирска ОКПО 30104450 Директор: Русаков Н. И. Главный бухгалтер: Смелова Т. Н.
Учет специальной и форменной одежды. Каждая организация с учетом особенностей своего технологического процесса самостоятельно устанавливает конкретный перечень специальной и форменной одежды. Бухгалтерский учет специальной одежды следует организовать в соответствии с приказом Минфина России от 26. 12. 2002 № 135 н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» .
В соответствии с пунктом 9 Методических указаний по учету спецодежды предприятиям предоставлено право вести учет в порядке, предусмотренном для учета основных средств. Если срок использования будет более 12 месяцев. Гораздо чаще предприятия включают предметы спецодежды в состав оборотных активов, то есть на счете 10 «Материалы» . Если срок использования менее 12 месяцев. Выбранный вариант бухгалтерского учета спецодежды следует закрепить в учетной политике. Специальная одежда может быть изготовлена на предприятии или приобретена на стороне путем:
— покупки — безвозмездной передачи; — поступления в счет вклада в уставный (складочный) капитал и др. К бухгалтерскому учету предметы спецодежды принимают в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление без НДС. Учет поступления спецодежды со стороны Поступление специальной одежды на склад оформляют приходным ордером по форме № М-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30. 10. 97 № 71 а. При приобретении спецодежды она поступает на склад и принимается к учету:
Д- т 10 «Материалы» К-т 60 «Расчеты с поставщиками» — приобретение у поставщиков; Д-т 10 «Материалы» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — закупка через подотчетных лиц; Д-т 10 «Материалы» К-т 75 « Расчеты с учредителями» — как вклад в уставный фонд. На сумму НДС делается проводка Д-т 19 К-т 60 НДС, который отражен в счете-фактуре , полученной от поставщика.
Возврат спецодежды Спецодежда, получаемая работниками, подлежит возврату в следующих случаях (п. 64 Методических указаний по учету спецодежды): — при увольнении; — при переводе в той же организации на другую работу, для которой выданные им специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами; — по окончании сроков носки взамен новой. В случае возврата одежды по причине увольнения или перевода на другую работу спецодежда поступает на склад.
Ввод эксплуатацию Отпуск специальной одежды со складов организации можно производить по следующим унифицированным формам: — требованию-накладной (форма № М-11) при передаче спецодежды со склада в другое структурное подразделение; — накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15), если спецодежду отпускают хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории; — лимитно-заборной карте (форма № М-8).
В бухгалтерском учете стоимость специальной одежды может погашаться двумя способами: — единовременно в момент передачи в эксплуатацию; — частями в течение нормативного срока эксплуатации. Единовременное списание. Таким методом разрешается списывать стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев. Списание производят проводкой: Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44) К-т 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» . Для контроля за сохранностью стоимость учитывают на забалансовом счете, например, 012 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» .
Линейный способ списания. Этот способ списания применяют, когда нормативные сроки эксплуатации спецодежды, предусмотренные типовыми отраслевыми нормами и Правилами, превышают 12 месяцев. Д-т 20 (23, 26, 44) К-т 10 равными долями в течение срока эксплуатации. Пример: Стоимость спецодежды 15 000, 00. Срок эксплуатации 15 месяцев. Ежемесячно на расходы предприятия списывается сумма 1000, 00. ( 15 000 руб. : 15 мес. = 1000 руб. ) Затраты на ремонт и обслуживание спецодежды не увеличивают ее стоимость, а включаются в расходы по обычным видам деятельности (п. 29 Методических указаний по учету спецодежды).
Досрочное списание. Фактически спецодежда может быть физически изношена до окончания нормативного срока носки. Определить, пригодна ли спецодежда для использования, должна инвентаризационная комиссия. Она же принимает решение о досрочном списании специальной одежды, нормативный срок использования которой еще не истек. Досрочное выбытие спецодежды можно оформлять следующими унифицированным первичными документами: — актом выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-4); — актом на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-8)
В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания специальной одежды подлежат отнесению к финансовым результатам в качестве прочих доходов и расходов. Д-т 91 К-т 10 — отражено списание остаточной стоимости объектов специальной одежды при ее досрочном выбытии.
Недостача При обнаружении фактов хищения или порчи спецодежды должна быть проведена инвентаризация (п. 2 ст. 12 Закона № 129 -ФЗ). Недостача спецодежды на складе списывается по ее фактической себестоимости: Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 10 Недостачу спецодежды в эксплуатации списывают по остаточной стоимости: Если виновник обнаружен, то недостачу могут удержать из заработной платы : Д-т 70 К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Форменную одежду иногда отождествляют со спецодеждой. Однако это неправильно: форменная и специальная одежда различается по своему назначению. Предназначение форменной одежды — доводить до сведения потребителей наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации, формировать корпоративный стиль, индивидуализировать фирму и способствовать повышению эффективности работы персонала. К индивидуальным средствам защиты форменная одежда не относится.
При этом Минфин озвучил ряд требований к отдельным элементам одежды, для того чтобы она могла быть признана форменной: - одежда должна быть выполнена в единой цветовой гамме, и на ней должен быть товарный знак или логотип фирмы (ее символика); - товарный знак (логотип, символика) должен быть нанесен непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке или жилете. Для ряда категорий работников необходимость ношения форменной одежды установлена действующим законодательством или специальными отраслевыми требованиями.
Обязанность ношения работниками форменной одежды может быть предусмотрена и руководством организации. Соответствующие положения вносятся в трудовой (коллективный) договор. Во внутреннем документе организации устанавливаются нормы выдачи формы, срок ее носки и порядок выдачи и возврата при увольнении сотрудника. Форма может быть передана работнику в собственность. Причем он имеет право пользоваться ею и в нерабочее время и не обязан возвращать организации при увольнении. По истечении срока использования формы, установленного законодательством или внутренним документом организации, работнику выдается новый комплект. Нередко форма выдается во временное пользование в течение рабочего времени (на возвратной основе). При этом право собственности на форму сохраняется за организацией. От условий выдачи форменной одежды зависят порядок ее бухучета и налоговые последствия подобной операции.
У работника, которому форменная одежда передается в собственность по условиям трудового или коллективного договора, появляется налогооблагаемый доход в натуральной форме. Этот доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Бухгалтерский учет В торговых организациях выдача сотрудникам форменной одежды относится к расходам на продажу. Делается бухгалтерская запись : Д-т 44 «расходы на продажу» К-т 10 «Материалы» Расходы могут учитываться единовременно или в течение срока эксплуатации.
Задание: Супермаркет «Соседи» (ОКПО 30205489) заказал в ателье «Логос» пошив форменной одежды (костюмы) для сотрудников торгового зала в количестве 70 комплектов. При этом на лацкане каждого пиджака вышит логотип фирмы. Стоимость полного заказа ателье составила 82 600 руб. (в том числе НДС - 12 600 руб. ). Получены сопроводительные документы: накладная ТОРГ-12 № 78 от 24. 11. 2009. Заказ оплачен с расчетного счета платежным поручением № 15 от 22. 11. 2009 на сумму 82600 руб. Костюмы оприходованы на склад. Кладовщик – Зубов К. В. Доставил костюмы экспедитор – Краснов С. С. Срок использования выданной работникам формы составляет 1, 5 г. (18 мес. )
1)Оформить приходный ордер М-4. 2)Составить бухгалтерские проводки по поступлению форменной одежды. 3)Отразить выдачу форменной одежды сотрудникам и расходы организации.
Строительная организация «Новодом» приобрела в январе 2007 года специальную одежду для маляров, работающих на объекте. Фактическая себестоимость данной спецодежды составила 118 000 рублей (НДС не облагается) за 20 комплектов, срок полезной эксплуатации определен 2 года. Выдана спецодежда малярам в количестве 12 комплектов в феврале 2007 года. При инвентаризации на складе обнаружено, что испорчено по вине кладовщика 5 комплектов спецодежды. Составить бухгалтерские проводки: - поступление спецодежды - выдача сотрудникам и принятие расходов к бухгалтерскому учету - удержание стоимости с виновных лиц
Учет ГСМ на предприятиях В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению учет ГСМ ведется на счете 10 «Материалы» , субсчет 10 -3 «Топливо» . Заправлять автомобили водители могут по талонам, по магнитным картам, а также за наличный расчет на деньги, выданные из кассы под отчет. Учет в каждом из этих случаев будет организован по-разному, но общим будет одно – нельзя списать приобретенный бензин на расходы в момент заправки автомобиля.
Иными словами, бензин, находящийся в баках автомобилей, представляет собой еще не расходы, а актив, а потому он должен продолжать учитываться на счете 10 «Материалы» , пока не будет фактически израсходован. Пример: ООО «Мираж» приобрело 30 талонов на бензин по 300 руб. каждый. Водителю Иванову А. М. был выдан один талон, по которому он заправился на АЗС. Бухгалтер ООО «Мираж» составит такие записи: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - 9000 руб. (300 руб. х 30 шт. ) – получены талоны на ГСМ; ДЕБЕТ 006 - 30 руб. – учтены талоны за балансом в условной оценке 1 руб. за талон; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 9000 руб. – оплачены талоны; КРЕДИТ 006 - 1 руб. – списан переданный водителю талон;
Основным первичным документом, который подтверждает факт расхода бензина, является путевой лист. Форма путевого листа для организаций установлена Постановлением Госкомстата России от 28. 11. 1997 № 78, а для индивидуальных предпринимателей – Приказом Минтранса России от 30. 06. 2000 № 68. Постановление Госкомстата устанавливает унифицированные формы путевого листа для учета работ в автомобильном транспорте. А потому организации, не являющиеся автотранспортными, могут разработать свою форму путевого листа либо предусмотреть иной первичный документ, подтверждающий расходы на ГСМ.
Бланк путевого листа выдается водителю диспетчером под расписку на один рабочий день при условии сдачи им путевого листа за предыдущий день работы. Междугородный путевой лист выдается и на более длительный срок, если продолжительность перевозки должна составлять более суток. При осуществлении организацией лицензируемых видов перевозок в строке «Лицензионная карточка» заполняются соответствующие данные. В случае отсутствия лицензируемых видов перевозок строка прочеркивается. В разделе «Задание водителю» диспетчером указывается в распоряжение какого подразделения поступает автомобиль и адрес места следования. В графах «Время выезда из гаража» и «Время возвращения в гараж» указывается соответствующее время, причем эти данные заверяются подписью диспетчера.
В графах «Показания спидометра» и «Показание спидометра при возвращении в гараж» указывается количество пройденных километров по данным спидометра, соответственно на момент выезда из гаража и при возвращении автомобиля в гараж. Эти данные заверяются подписью механика. В случае отсутствия в штате организации механика, технический осмотр автомобиля при выезде и возвращении в гараж может осуществлять лицо, уполномоченное руководителем организации имеющее соответствующую квалификацию. Водитель, в строке «Автомобиль в технически исправном состоянии принял» должен заверить прием автомобиля своей подписью. Также водитель указывает в путевом листе в соответствующей строке отметки связанные с опозданием, временем ожидания, простоя в пути, заезда в гараж и прочие. При возвращении в гараж и сдаче автомобиля водитель также ставит свою подпись, заверяя данные, указанные в путевом листе.
В разделе «Движение горючего» необходимо указать: 1)остаток топлива при выезде и возвращении; 2)расход топлива по норме и фактически; 3)количество топлива выданного. Нормативный расход топлива определяется исходя из норм расхода топлива утвержденных приказом руководителя организации. За основу обычно берутся нормы, разработанные Минтрансом. Расчет фактического расхода топлива за день (смену) Фактический расход топлива, л = Остаток топлива при выезде, л + Количество топлива дополнительно заправленного, л - Остаток топлива при возвращении, л
На обороте путевого листа записывается подробно маршрут следования в течение рабочей смены. В противном случае, путевой лист, не содержащий информацию о месте следования автомобиля, не является подтверждением произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение ГСМ. В разделе «Результат работы автомобиля за смену» в графе «всего в наряде» указывается количество часов работы автомобиля за день (смену), в графе «пройдено» - пробег автомобиля за разницей между показаниями спидометра при выезде из гаража и показаниями спидометра при возвращении в гараж за день (смену).
ООО «Торгсиб» , г. Новосибирск, ул. Мира, д. 10, тел. 347 -22 -33 ОКПО 50030165 Автомобиль ВАЗ-21099 использует бензин марки АИ 92. Государственный номерной знак А 101 ВБ 54 Водитель: Сидоров Александр Васильевич Таб. номер 23 Удостоверение № 500327 Класс «В» Механик Петров В. В. Время выезда из гаража: 8 -00, время возвращения – 18 -00. Показания спидометра: при выезде 10662 при возвращении 10812 Остаток топлива в баке на утро 03. 12. 09 8 литров Остаток топлива в баке по возвращении 13 литров Заправка на АЗС 20 литров по цене 21, 50 руб/литр На предприятии установлена норма расхода топлива на автомобиль ВАЗ-21099 15, 68 литра на 100 км (с учетом крупного города и зимнего времени года) При списании ГСМ установлена средняя цена - 19, 56 руб/литр
Задание: 1)Составить бухгалтерские проводки по приобретению топлива и оплате наличными средствами, выданными в подотчет. 2)Вычислить пробег автомобиля за день и расход топлива за день. 3 Сравнить расход «по норме» и расход «по факту» . 4)Составить бухгалтерские проводки по списанию топлива на общехозяйственные расходы организации
Тест № 6. 1. Предметом кредитного договора могут быть: А) имущество Б) деньги и имущество В) деньги 2. Предметом договора займа могут быть: А) имущество Б) деньги и имущество В)деньги 3. Кредитор по кредитному договору может увеличить процент за пользование заемными средствами: А) в случае, когда это право прямо предусмотрено в договоре; Б) при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ, независимо от условий договора; В) размер процентов по кредитному договору не может быть изменен;
4. Перечисление в бюджет налога на прибыль отражается бухгалтерской проводкой: А) Д-т 51 К-т 69 Б) Д-т 68 К-т 51 В) Д-т 99 К-т 51 5. Какое из условий необходимо выполнить, чтобы признать выручку в бухгалтерском учете: А) переход права собственности Б) оплата В) наличие кредиторской задолженности покупателя 6. На основании накладной на отпуск продукции ТОРГ-12 выписывается: А) платежное требование Б) авансовый отчет В) счет-фактура
7. Расходами по обычным видам деятельности признается: А) заработная плата административно-управленческого персонала; Б)убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; В)курсовые разницы 8. Услуги обслуживающего банка за расчетно-кассовое обслуживание отражается записью: А) Д-т 51 К-т 91 Б) Д-т 91 К-т 51 В) Д-т 51 К-т 76 9. В какой форме отчетности раскрывается информация о финансовом положении организации: А) бухгалтерском балансе (форма № 1) Б) отчете о движении денежных средств (форма № 4) В) отчете об изменении капитала (форма № 3)
10. Требования к информации, раскрываемой в отчетности: А) полнота и достоверность Б) нейтральность и существенность В) сопоставимость показателей
Учет финансовых результатов 1. Составить бухгалтерские проводки, произвести закрытие счетов по итогам отчетного периода. 2. Вычислить финансовый результат за отчетный период. 3. Заполнить Форму № 2.
№ Содержание операции Сумма, руб. 1. Произведена отгрузка продукции покупателям в отчетном периоде, в том числе НДС 18% 180 000, 00 27457, 00 2. Расходы, отнесенные на себестоимость отгруженной продукции 110 000, 00 3. Получены прочие доходы: -от сдачи имущества в аренду, в том числе НДС 18% 15 000, 00 2 288, 00 4. - штрафы по хозяйственным договорам 5 000, 00 5. - от продажи основных средств 10 000, 00 6. - от списания кредиторской задолженности ( неоплаченные материалы) 3 000, 00 Дебет Кредит
№ Содержание операции 7. Сумма, руб. Произведены прочие расходы: - начислены проценты по кредиту 6 000, 00 8. - оплачены услуги банка за РКО 3 500, 00 9. - начислен налог на имущество 16 000, 00 10. - начислена пени по хозяйственному договору за услуги связи 1 000, 00 11. Прибыль ( убыток) от основной деятельности ? ? ? ? 12. Прибыль (убыток) от прочей деятельности ? ? ? ? Дебет Кредит
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции: 1. «Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность покупателя в сумме 50 000, 00» 2. « Оплачена с расчетного счета задолженность поставщику за материалы» 3. «Поступили от поставщика основные средства на сумму 150 000, 00» 4. « Введены в эксплуатацию основные средства в сумме 150 000, 00» 5. « Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды» 6. « Израсходованы денежные средства, выданные в подотчет на приобретение канцтоваров» .
7. « Зачислен краткосрочный кредит на расчетный счет» 8. « Начислены проценты банком за пользование кредитом» 9. « Отпущены со склада материалы в производство» 10. « Начислена амортизация основных средств» 11. « Перечислен налог на имущество организации с расчетного счета» 12. «Перечислена заработная плата работникам на пластиковые карты с расчетного счета» 13. « Перечислен налог на прибыль организации с расчетного счета» 14. «Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм» .
15. «Поступили на склад материалы от поставщика» 16. «Начислена заработная плата рабочим основного производства» 17. «Поступил счет-фактура и акт выполненных работ от транспортной организации» 18. «Оплачены из кассы предприятия транспортные услуги» 19. «Выдано из кассы предприятия на командировочные расходы» 20. «Начислена амортизация производственного оборудования» 21. «Выплачены из кассы предприятия алименты» , « Погашен с расчетного счета долгосрочный кредит» .
22. «Перечислена задолженность в Фонд социального страхования, в Пенсионный Фонд» 23. « Отражены в расходах предприятия командировочные расходы по авансовому отчету» 24. «Удержана из заработной платы виновного лица недостача по кассе» 25. «Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы» 26. «Отражены доходы предприятия на основании выставленных покупателю расчетных документов» 27. « Начислена заработная плата работникам торговой фирмы» 28. «Введен в эксплуатацию автомобиль, приобретенный у поставщика» 29. « Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит» .
30. «Произведена предварительная оплата поставщику по договору за услуги связи» 31. « Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды» 32. «Выплачено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования» 33. « Переданы наличные денежные средства инкассаторам для внесения на расчетный счет» 34. «Произведена предварительная оплата поставщику по договору за теплоснабжение» 35. «Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы» 36. «Оприходованы товары, полученные от поставщика, на предприятии торговли» ,
37. «С расчетного счета предприятия списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание» 38. « Отражено списание кредиторской задолженности поставщика материалов в доходах предприятия» 39. «Начислен налог на прибыль организации» 40. «Оплачены из кассы и получены авиабилеты для предстоящей командировки»
Практическое занятие: Составление бухгалтерской отчетности. Заполнение отчетных форм. 1. Заполнить Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009 год; 2. Рассчитать налог на прибыль ( ставка 20%); 3. Рассчитать чистую прибыль за 2009 год. Данные для выполнения задания: ОАО «Транснефть» ; ИНН 5406015374; ОКПО 03104452; вид деятельности – реализация топлива; ОКВЭД 56. 10. 12; ОКОПФ 90; ОКФС 16 Директор Иванов И. И. Главный бухгалтер Петрова С. В.
Оборотная ведомость по счету 90 «Продажи» Оборот за месяц Остаток на конец месяца Дебет № счета на Остаток начало месяца Дебет Кредит 90 -1 Выручка 90 -2 Себестоимость 90 -2 Коммерческие расходы 280 000 120 000 15 000 90 -2 Управленчески е расходы 14 000 90 -3 НДС 27 458
№ Операции по счету 91 Сумма, руб. 1. Доходы от сдачи в аренду 16 000 2. Списанная кредиторская задолженность поставщиков 6 000 Излишки товаров, выявленные при инвентаризации 2 000 Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году 15 000 5. Услуги банка (РКО) 26 000 6. Штрафы, признанные покупателями по 2 500 хоз. договорам 7. Доходы от реализации ОС 8. Списанная дебиторская задолженность 35 000 покупателей 9. Проценты, полученные по договорам займа 3. 4. 130 000 6 000 Дебет Кредит
Заполнить Форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» за 2009 год. Рассчитать остаток денежных средств на конец года. 1. Остаток денежных средств на начало года: - в кассе 5 000, 00 - на расчетном счете 158 000, 00. 2. Поступления денежных средств: - от покупателей на расчетный счет 3 500 000, 0 - от покупателей в кассу 155 000, 00 - от продажи основных средств 130 000, 00 - кредиты банков полученные 3 000, 00 - от продажи ценных бумаг 125 000, 00 - проценты полученные по предоставленным займам 6 000, 00 - от погашения займов, предоставленных другим организациям 140 000, 00 - дивиденды полученные 45 000, 00
Использование денежных средств: -на оплату сырья 580 000, 00 -на оплату услуг 250 000, 00 -на оплату труда 320 000, 00 -на оплату налогов 98 000, 00 -на выплату дивидендов 45 000, 00 -на приобретение основных средств 300 000, 00 -на предоставление займов другим организациям 120 000, 00 -на оплату услуг по договору лизинга 35 000, 00
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс. Каждая хозяйственная операция влияет на баланс, то есть в балансе происходят изменения. По способу влияния на баланс операции можно разделить на четыре типа: 1) Операции первого типа – затрагиваются только статьи актива баланса, в результате происходит перегруппировка средств, но валюта (итог) баланса остается неизменной. Пример: - снятие денежных средств с расчетного счета в банке в кассу; - поступление наличных или безналичных средств от дебиторов; - выдача из кассы подотчетным лицам; - отпуск материалов в производство; - поступление готовой продукции на склад из производства.
2) Операции второго типа – затрагивают только статьи пассива баланса, но валюта (итог) баланса остается неизменной. Пример: -удержание НДФЛ из зарплаты персонала; -удержание налога на прибыль из прибыли; -формирование резервного капитала из чистой прибыли;
3) Операции третьего типа – увеличиваются средства в активе и одновременно увеличиваются источники в пассиве баланса. Валюта баланс возрастает и по активу, и по пассиву на одну и ту же величину. -получение кредитов банков на расчетный счет; -начисление заработной платы ( приводит к росту задолженности перед персоналом и одновременно к росту затрат организации); -начисление налогов и страховых взносов. 4) Операции четвертого типа – уменьшают средства в активе и одновременно уменьшаются источники в пассиве баланса. Валюта баланса убывает и по активу, и по пассиву на одну и ту же величину. -возврат банковских кредитов с расчетного счета; -выплата заработной платы из кассы предприятия.
За расчетный период (месяц) организация осуществила следующие операции: 1) С расчетного счета в кассу поступили наличные денежные средства в сумме 50 000, 00 рублей. 2) Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала 20 000, 00 рублей. 3) От поставщиков поступили материалы, денежные средства за которые еще не оплачены. 4) Выдана из кассы заработная плата персоналу в сумме 58 000, 00 рублей. Задание: внести изменения в соответствующие статьи баланса. Составить бухгалтерский баланс на конец месяца.
Актив На 01. 10. 2010 Основные средства 162 000, 00 Расчетные счета 160 000, 00 Касса 8 000, 00 Материалы 38 000, 00 Баланс 368 000, 00 Пассив Уставный капитал 250 000, 00 Нераспределенн ая прибыль 22 000, 00 Поставщики 38 000, 00 Расчеты по оплате труда 58 000, 00 Баланс 368 000, 00 изменения На 31. 10. 2010
Шахматный баланс строится в виде квадратной матрицы. В ней по горизонтали и вертикали записываются номера счетов. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу, согласно корреспонденции счетов, переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строк и столбцов. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце – кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют конечное сальдо: дебетовое записывают по строке, а кредитовое – по столбцу.
В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов. Требование к шахматному балансу: -итог оборотов по дебету должен соответствовать итогу оборотов по кредиту. Такое равенство подтверждает правильность применяемого метода двойной записи; Форма шахматного баланса не включает в себя остатки по счетам на начало и конец месяца. В ней обобщены только дебетовые и кредитовые обороты по счетам за месяц. Форма позволяет легко проверить равенство дебетовых и кредитовых оборотов по счетам за месяц.
Дебет 10 26 50 51 60 66 69 70 71 91 97 Итого по кредиту 26 50 51 60 66 69 70 71 91 97 Итого по дебету Кредит 10
Хозяйственные операции: 1) получены денежные средства в кассу из банка чеку 50 000, 00; 2)Перечислено с расчетного счета в фонд социального страхования 12 000, 00; 3)зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 70 000, 00; 4)оплачено с расчетного счета за материалы поставщику 35 000, 00; 5) перечислено с расчетного счета в Пенсионный Фонд 26 000, 00; 6) начислены проценты за пользование кредитом 2 000, 00;
7) перечислено за подписку на газеты и журналы с расчетного счета 1600, 00 8)поступили на склад материалы от поставщика 35 000, 00 9)выдано из кассы в подотчет на хоз. нужды 2 000, 00 10)приобретены канцелярские товары в магазине 2 000, 00 11)начислена заработная плата администрации 78 000, 00
Тест № 7. 1. График документооборота в организации составляет: А) руководитель; Б) главный бухгалтер; В) материально-ответственные лица. 2. Исправления в первичных документах: А) допускаются; Б) не допускаются; В) допускаются, кроме исправлений в кассовых и банковских документах. 3. Первичный документ составляется: А) не позднее 3 -х дней после совершения хозяйственной операции; Б) в момент совершения хозяйственной операции, а при отсутствии такой возможности – сразу же после ее окончания.
4. Отчетность организации составляется по данным: А) налогового учета; Б) оперативного учета; В) бухгалтерского учета. 5. Статьи бухгалтерской отчетности должны подтверждаться: А) результатами аудиторской проверки; Б) результатами инвентаризации активов и обязательств; В) результатами налоговой проверки; Г) ничем не подтверждаться. 6. Принятая организацией учетная политика применяется: А) в течение одного отчетного года; Б) последовательно от одного отчетного года к другому; В) в течение срока, установленного руководителем организации.
7. Пени за просрочку платежа налогов в бюджет учитываются на счете: А) 26 «Общехозяйственные расходы» Б) 99 «Прибыли и убытки» В) 91 «Общехозяйственные расходы» 8. Оплачен с расчетного счета штраф за нарушение условий договора купли-продажи: А) Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Б) Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» В) Д-т 91 «Общехозяйственные расходы» 9. На счете «Прочие доходы и расходы» сальдо начальное и конечное: А) дебетовое; Б) кредитовое; В) дебетовое и кредитовое; Г) отсутствует.
Скачать презентацию Тест 1 Содержание и функции бухгалтерского учета
Семинары по БУ.pptx