ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ План лекции Понятие налога Сущность

ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

План лекции: Понятие налога Сущность налога Функции налогов Элементы налога Классификация налогов

Что такое налог? (п. 1 ст. 8 НК РФ ) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в форме отчуждения части имущества физического и/или юридического лица в денежной форме в пользу государства для осуществления государством своих функций.

Функции налогов • фискальная (фондообразующая) • распределительная • стимулирующая • контрольная

Фискальная функция • означает, что с помощью налогов формируется бюджет государства, его доходы • слово «фискальный» означает «организованный государством, связанный с государством»

Распределительная функция • проявляется, когда налоги, став уже доходами бюджета, перераспределяются в виде расходов между различными людьми, предприятиями, отраслями экономики, между богатыми и бедными.

Стимулирующая функция • с помощью налогов государство стимулирует отдельные отрасли и предприятия, чтобы они развивались, предоставляя им налоговые льготы.

Контрольная функция • Налоги – это инструмент независимого контроля за эффективностью финансово -хозяйственной деятельности всех субъектов экономики.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (СУБЪЕКТ НАЛОГА) • лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА (ст. 17 НК РФ) z. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ z. ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ • если в законе о налоге отсутствует хотя бы один из обязательных элементов, данный налог считается недействительным и можно его не уплачивать.

ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ • лишь дополняют закон о налоге и их наличие или отсутствие не влияет на обязанность уплаты налога.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА: z z z ОБЪЕКТ НАЛОГА НАЛОГОВАЯ БАЗА СТАВКА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

ОБЪЕКТ НАЛОГА (ст. 38) • юридические факты, действия, обстоятельства, события, обусловливающие возникновение обязанности заплатить налог

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ст. 53) zколичественная характеристика объекта налогообложения в рублях, штуках, литрах, лошадиных силах и т. д.

СТАВКА НАЛОГА • сумма налога, подлежащая уплате, которая определяется как часть налоговой базы

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД (ст. 55) z Срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, определяется окончательная сумма налога, подлежащего уплате; z Подводятся окончательные итоги.

ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА: z НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА – снижение налога или предоставление преференций субъекту налога в сравнении с другими налогоплательщиками

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ Ð По методу установления 1. Прямые; ü личные ü реальные 2. Косвенные. Ð В зависимости от наличия или отсутствия целевого режима расходования средств, полученных с помощью налогов 1. Общие; 2. Целевые.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ z Уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, прямо и непосредственно в бюджет. z Тот, кого облагают конкретным налогом (то есть по законодательству он является налогоплательщиком), несет бремя налога и платит этот налог.

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ ¥ Это налоги на потребление. ¥ Включаются в цену товара!!! ¥ Лицо, облагаемое косвенным налогом, перекладывает налоговое бремя на другое лицо, которое становится конечным фактическим носителем бремени налога.

z Общие налоги – не имеют целевого назначения и поступают в бюджет для покрытия общих расходов бюджета. z Целевые налоги – вводятся для финансирования конкретных расходов и, как правило, зачисляются не в бюджет, а во внебюджетные фонды или целевые бюджетные фонды.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ z По уровню власти 1. Государственные; Ð Ð Федеральные Региональные (налоги субъектов РФ) 2. Местные. z В зависимости от принципа, положенного в основу при определении адресата (конкретного бюджета) – получателя средств от данного налога 1. Собственные (закрепленные); 2. Регулирующие.

СОБСТВЕННЫЕ Ð полностью или частично закрепляются за конкретным бюджетом на длительный срок

РЕГУЛИРУЮЩИЕ Ð распределяются по различным уровням бюджета в соответствии с нормативами; Ð эти нормативы пересматриваются и меняются ежегодно в процессе формирования бюджета.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ z По статусу налогоплательщика Налоги с физических лиц; Налоги с юридических лиц. z По степени периодичности уплаты Периодические; Единовременные.

Ë Периодические налоги – уплачиваются постоянно и в течение определенного периода. Ë Единовременные налоги – уплачиваются в случае совершения каких-либо действий или возникновения явлений и фактов.