Теория и история налогообложения Лекция 1 ГЕНЕЗИС НАУКИ

Теория и история налогообложения Лекция 1 ГЕНЕЗИС НАУКИ О НАЛОГАХ

План лекции 1. 2. 3. 4. 5. Государство и налоги. Налог как философская, императивная, историческая, экономическая и правовая категория. Эволюция финансовой мысли о содержании налогов и их роли в формировании доходов бюджета государства и регулировании экономики. Общие налоговые теории. Частные налоговые теории: теории единого налога, теории переложения налогов, теория налогового предела.

Рекомендуемая литература (основная) 1. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И. А. Майбурова. – 4 -е изд. перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 2. Налоговая политика. Теория и практика: учебник / Под ред. И. А. Майбурова – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 519 с. 3. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров/ В. Г. Пансков; Финансовый университет при Правительстве РФ. — 2 -е изд. , перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2012.

1. Государство и налоги. Существует много причин для изучения налогов. Цицерон называл налоги движущей силой государства; они – основной способ общественного ограничения воздействия государства на граждан этого государства. В некоторых развитых государствах налоги составляют почти 50% ВВП. Налоги чувствительны гражданами в их повседневной жизни. Налоги – энергетический ресурс достижений экономической и социальной политики. Так, в демократических обществах налоги выполняют много функций, главная из которых – обеспечение трансферта ресурсов из частного в публичный сектор экономики.

1. Государство и налоги (продолжение). XV в. - зарождение финансовой науки. Неаполитанский финансист Д. Карафа считает, что основой бюджета должны быть принадлежащие государству домены (земля, леса, вещные права, капиталы). XVI в. - появление новых видов платежей в бюджет так называемых регалий (железные дороги, почтовая регалия, горная, монетная, соляная), пошлин и налогов. ХVII в. – определение роли налогов как основного источника доходной части бюджета многих государств. Последняя треть ХVIII в. – начало исследования проблем теории и практики налогообложения в Европе. Французский ученый Ф. Кене впервые провел связь налогообложения и народнохозяйственного процесса.

1. Государство и налоги (продолжение). 1776 г. - издание труда А. Смита “Исследование о природе и причинах богатства народов”. Идеи Смита начинают оказывать кардинальное влияние на финансовую и хозяйственную жизнь государств XIX в. - заметное развитие финансовой науки, особенно за счет вклада немецких ученых. Этот период связан с именами К. Рау, Ж. Сисмонди, К. Маркса и Ф. Энгельса, А. Вагнера, Э. Селигмана и др. 1929 -1933 гг. - мировой кризис заставил рассматривать доходы государства как инструмент макроэкономической стабилизации 30 -е годы ХХ в. - английский экономист Д. М. Кейнс связал налоги с макроэкономическими показателями, а также разработал и предложил два регулятора экономики на государственном уровне.

2. Налог как философская, императивная, историческая, экономическая и правовая категория. Существовали самые различные виды поступлений в казну: • контрибуции и дань с побежденных • домены - государственные имущества, приносящие доход (земля, леса, вещные права, капиталы) • регалии как промысловые источники дохода монопольного характера (таможенная, судебная, монетная) • пошлины с вывоза и ввоза i. До середины XVIII в. в России использовалось слово "подать". Впервые термин "налог" употребил в 1765 г. историк А. Поленов (1738 -1816 гг. ). С XIX в. понятие "налог" стало основным, а по мере развития теорий налогообложения происходит дальнейшая эволюция взглядов на понимание налогов.

3. Эволюция финансовой мысли о содержании налогов и их роли в формировании доходов бюджета государства и регулировании экономики. А. Смит (1723 - 1790) Ф. Аквинский (1226 - 1274) Налоги это дозволеннаяформа грабежа. Налог - бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрен его размер и порядок уплаты. Из-за непроизводительного характера расходов налог как бы вреден для общества. Но налог - это и осознанная необходимость, потребность экономического и социального развития общества. Поэтому налоги, для того, кто их выплачивает - признак не рабства, а свободы.

2. Налог как философская, императивная, историческая, экономическая и правовая категория (продолжение). Ж. Сисмонди (1773 - 1842) Я. Таргулов (кн. Финансовая наука, 1919) Налог - жертва и в то же время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу. Налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента. Это вытекает из природы государства как органа власти и служит для удовлетворения потребностей общества. (В этих взглядах, как и у А. Смита, явно прослеживается двойственная природа налогообложения)

3. Эволюция финансовой мысли о содержании налогов и их роли в формировании доходов бюджета государства и регулировании экономики. С. Ю. Витте (1849 - 1915) Налоги – это установленные законом обязательные денежные взносы населения на удовлетворение государственных нужд. Налоги - принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития. (продолжение). Толковый экономический и финансовый словарь, 1994 г. Налог – обязательное и безвозмездное (в прямом смысле) изъятие средств, осуществляемое государством или местными органами власти для финансирования общественных расходов

3. Эволюция финансовой мысли о содержании налогов и их роли в формировании доходов бюджета государства и регулировании экономики. (продолжение). Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

3. Эволюция финансовой мысли о содержании налогов и их роли в формировании доходов бюджета государства и регулировании экономики. (продолжение).

3. Эволюция финансовой мысли о содержании налогов и их роли в формировании доходов бюджета государства и регулировании экономики. (продолжение). ¢ Государство изымает определенную часть валового продукта в свою пользу для формирования бюджета, т. е. централизованных финансовых ресурсов. ¢ Налоги и займы – два определяющих источника существования любой страны. От их соотношения в значительной степени зависит ее платежеспособность и общее положение в мире. ¢ При недостаточности налоговых доходов прибегают к прямым кредитам иностранных государств, размещению ценных бумаг среди населения страны (внутренние заимствования) и выпуску специальных бумаг для зарубежных инвесторов (внешние заимствования).

3. Эволюция финансовой мысли о содержании налогов и их роли в формировании доходов бюджета государства и регулировании экономики. (продолжение). ¢ Налоги - важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом: i основную часть доходов бюджета составляют налоги: во Франции они формируют 95% доходов государственного бюджета, в США – более 90%, в Германии - 80%, в Японии - 75%, в России - более 85% ¢ Налоговые отношения возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов. Без налогов нет бюджета На исключительное значение налогов для государства указывал К. Маркс: «Налог - это материнская грудь, кормящая правительство… Налог - это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией» .

4. Общие налоговые теории.

4. Частные налоговые теории.