Теория Бухгалтерского учета Макеева О. С.
Теория бухгалтерского учета Литература: 1. Мизиковский Е. А. Теория бухгалтерского учета 2010 2. Кондраков Н. П. Теория бухгалтерского учета, 2012 3. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета, 2012
Темы 1. 2. 3. 4. 5. 6. Нормативное регулирование бухгалтерского учета Баланс организации Стоимостное измерение Типы хозяйственных операций Счета бухгалтерского учета и двойная запись Формы организации бухгалтерского учета
2. Баланс организации Бухгалтерский баланс — это способ обобщенного отражения и группировки в денежной оценке имущества и обязательств организации на определенную дату Бухгалтерский баланс Отчетный документ составляется на последний календарный день отчетного периода
2. Баланс организации Актив то, чем организация владеет (активный = деятельный). В активе баланса отражается: n имущество и n обязательства организации (отвечают на вопрос: «что это? » ). Пассив то, что организация должна (пассивный = недеятельный). В пассиве баланса показываются: n источники имущества и n обязательств организации (отвечают на вопрос: «за счет какого источника сформировались имущество и обязательства организации? » ).
2. Баланс организации Актив Имущество и обязательства организации включают в себя: n основные средства, n нематериальные активы, n капитальные вложения, n финансовые вложения, n материально-производственные запасы, n денежные средства, n дебиторскую задолженность и пр. Пассив Источники имущества и обязательств включают в себя: n уставный капитал, n добавочный капитал, n резервный капитал, n нераспределенную прибыль, n долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, n другие заемные средства, n кредиторскую задолженность и пр.
2. Баланс организации Классификация активов: По видам n Средства труда (ОС, НМА, инвентарь и хозяйственные принадлежности) n Предметы труда (сырье и материалы, тара, топливо, полуфабрикаты, НЗП) n Предметы обращения (готовая продукция на складе, товары отгруженные) n Денежные средства (в кассе, на банковских счетах) n Средства в расчетах (долги дебиторов) n Отвлеченные активы (не участвуют в хозяйственном кругообороте – инвестиции в капиталовложения, финансовые вложения, убытки) 1.
2. Баланс организации Классификация активов: 2. По месту использования: n В сфере производства (ОС, НМА, производственные запасы) n В сфере обращения (ОС, НМА, денежные средства, средства в расчетах) n Отвлеченные активы 3. По времени использования: n Долгосрочные n Краткосрочные
2. Баланс организации Классификация источников формирования: 1. По механизму образования n. Собственный капитал (УК, ДК, РК, Прибыль) n. Привлеченный капитал (кредиты, займы, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) 2. По срокам погашения обязательств n. Долгосрочная задолженность, n. Краткосрочная задолженность
2. Баланс организации Принцип построения баланса – в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рассмотренные с двух сторон (по составу - в активе, по источникам - в пассиве). Итог Актива = Итог Пассива (валюта баланса)
3. Стоимостное измерение Оценка – это способ денежного измерения объектов бухгалтерского учета. Методы оценки: 1) фактическая (первоначальная) стоимость – сумма денежных средств или их эквивалентов, уплаченная или начисленная приобретении или производстве объекта; 2) текущая (восстановительная) стоимость – сумма денежных средств или эквивалентов, которая должна быть уплачена в настоящее время в случае необходимости замены какого–либо объекта; 3) текущая рыночная стоимость – сумма денежных средств или их эквивалентов, которая может быть получена в результате продажи объекта или при наступлении срока его ликвидации.
4. Типы хозяйственных операций В процессе деятельности организации ее имущество и обязательства постоянно изменяются
Типы хозяйственных операций Изменения активов и обязательств организации происходят с помощью хозяйственных операций. n После каждой хозяйственной операции, совершенной в организации, происходит изменение баланса. n
Типы хозяйственных операций Четыре типа хозяйственных операций: 1. Изменение (увеличение и уменьшение) происходит только в Активе 2. Изменение (увеличение и уменьшение) происходит только в Пассиве 3. Изменение (увеличение) происходит и в Активе и в Пассиве 4. Изменение (уменьшение) происходит и в Активе и в Пассиве
Типы хозяйственных операций Хозяйственные средства Увеличение Уменьшение Источники хозяйственных средств Увеличение Уменьшение Активные счета Пассивные счета 1 тип 2 тип 3 тип 4 тип
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 1. ООО «Комета» зарегистрировано 15 апреля 20 ХХ г. Учредители ООО - 4 физических лица. Уставный капитал составляет 200. 000 руб. Актив Сумма Пассив Сумма n Дебиторская задолженность n Уставный капитал 200. 000 Баланс 3 тип 200. 000 Баланс 200. 000
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 2. 20 апреля 20 ХХ г. учредители ООО «Комета» внесли взносы в уставный капитал в сумме 200. 000 руб. на расчетный счет в банке. Актив Дебиторская задолженность n n Расчетный счет Баланс 1 тип Сумма 0 Пассив Сумма n Уставный капитал 200. 000 Баланс 200. 000
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 3. 20 мая 20 ХХ г. ООО « Комета » получило на расчетный счет долгосрочный кредит банка на сумму 600. 000 руб. Актив Дебиторская задолженность n n Расчетный счет Баланс 3 тип Сумма Пассив 0 n 800. 000 Сумма Уставный капитал 200. 000 n Долгосрочные кредиты 600. 000 Баланс 800. 000
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 4. 25 мая 20 ХХ г. поступили от поставщиков и приняты в эксплуатацию основные средства на сумму 600. 000 руб. Актив Сумма Основные средства 600. 000 n 800. 000 n n Дебиторская задолженность n Расчетный счет n 3 тип Баланс 1. 400. 000 Пассив Сумма Уставный капитал 200. 000 Долгосрочные кредиты 600. 000 Кредиторская задолженность 600. 000 Баланс 1. 400. 000
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 5. 6 июня 20 ХХ г. произведена оплата поставщикам за основные средства на сумму 600. 000 руб. Актив Сумма Основные средства 600. 000 n n Расчетный счет 200. 000 n Баланс 800. 000 Баланс n Дебиторская задолженность n 4 тип Пассив Сумма Уставный капитал 200. 000 Долгосрочные кредиты 600. 000 Кредиторская задолженность 0 800. 000
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 6. 18 июня 20 ХХ г. поступили материалы от поставщиков на сумму 150. 000 руб. Актив Сумма Основные средства 600. 000 n Пассив Сумма Уставный капитал 200. 000 Долгосрочные кредиты 600. 000 n Материалы 150. 000 Дебиторская задолженность 0 n n Расчетный счет 200. 000 n Кредиторская задолженность 150. 000 Баланс 950. 000 n n 3 тип
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 7. 20 июня 20 ХХ г. оплачены счета поставщиков за материалы – 150. 000 руб. Актив Сумма Основные средства 600. 000 n Пассив Уставный капитал 200. 000 Долгосрочные кредиты 600. 000 Кредиторская задолженность 0 n Материалы 150. 000 Дебиторская задолженность 0 n Расчетный счет 50. 000 n Баланс 800. 000 n n 4 тип Сумма n Баланс 800. 000
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 8. 21 июня 20 ХХ г. отпущены материалы на производство продукции на сумму 100. 000 руб. Актив Основные средства n Сумма 600. 000 Пассив Уставный капитал 200. 000 Долгосрочные кредиты 600. 000 Кредиторская задолженность 0 n Материалы 50. 000 Основное производство 100. 000 Дебиторская задолженность 0 n 50. 000 n n 1 тип Сумма n Расчетный счет Баланс 800. 000
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 9. 30 июня 20 ХХ г. начислена заработная плата за изготовление продукции на сумму 150. 000 руб. Актив Основные средства n Сумма 600. 000 Пассив Сумма Уставный капитал 200. 000 Долгосрочные кредиты 600. 000 n Материалы 50. 000 Основное производство 250. 000 Дебиторская задолженность 0 n 50. 000 n Кредиторская задолженность 150. 000 Баланс 950. 000 n n n 3 тип n Расчетный счет Баланс 950. 000
Пример изменения баланса организации после осуществления хозяйственных операций 10. 30 июня 20 ХХ г. оприходована на склад готовая продукция в сумме 250. 000 руб. (незавершенного производства на конец месяца нет). Актив Основные средства n Сумма 600. 000 Материалы Уставный капитал 200. 000 Долгосрочные кредиты 600. 000 n n Готовая продукция n 1 тип Сумма 50. 000 Основное производство Пассив n Расчетный счет Баланс 250. 000 n Кредиторская задолженность 150. 000 Баланс 950. 000
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Счета бухгалтерского учета – способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе и обязательствах организации Счета открываются на каждый объект учета
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Отражение операций На счетах БУ В денежном измерителе В натуральном измерителе В трудовом измерителе В необходимых случаях
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Изменения в имуществе и в обязательствах т. к. Увеличение имущества и (или) обязательств то т. к. Уменьшение имущества и (или) обязательств Счет, отражающий изменение объекта учета Левая – Дебет (Дт) № счета то Правая – Кредит (Кт)
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Счета БУ по связи с балансом Балансовые учитывают наличие и движение имущества и обязательств организации Забалансовые (внебалансовые) учитывают имущество, не принадлежащее организации, но находящееся у нее временно
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Балансовые счета: (в зависимости от того, что на них отражается и каков характер сальдо) n Активные n Пассивные n Активно-пассивные n Бессальдовые
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Активные счета отражают движение имущества организации и прав требования организации к другим организациям и физическим лицам (ОС, ДЗ и др. ) Пассивные счета отражают движение источников имущества и обязательств организации (УК, прибыль, кредиты банка и др. )
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Дт № Активного счета Кт Сальдо начальное (Сн) Операции, увеличивающие объект БУ Оборот по Дт (Обдт) Операции, уменьшающие объект БУ Оборот по Кт (Обкт) Сальдо конечное (Ск) Ск = Сн + Обдт - Обкт
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Дт № Пассивного счета Кт Сальдо начальное (Сн) Операции, уменьшающие объект БУ Оборот по Дт (Обдт) Операции, увеличивающие объект БУ Оборот по Кт (Обкт) Сальдо конечное (Ск) Ск = Сн + Обкт - Обдт
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись № Активно-Пассивного счета Дт Сальдо начальное (Сн) Операции, уменьшающие объект БУ Оборот по Дт (Обдт) Кт Операции, увеличивающие объект БУ Оборот по Кт (Обкт) Сальдо конечное (Ск) Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе развернуто: дебетовое сальдо - в активе, кредитовое - в пассиве
Счета первого порядка Учет объектов без разделения его на подвиды (01, 02, 10, 70 и пр. ) Счета второго порядка (субсчета) Учет подвидов объектов (01/1, 01/2, 10/1, 10/2 и пр. ) аналитические синтетические 5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Бухгалтерские счета
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Синтетические счета Аналитические счета Объект учета Обобщенный учет Детальный учет
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Данные синтетического учета Данные аналитического учета сальдо начальное (конечное) по синтетическому счету равно сумме сальдо начальных (конечных) по аналитическим счетам, открытым к данному синтетическому счету; 2) обороты дебетовые (кредитовые) по синтетическому счету равны сумме оборотов дебетовых (кредитовых) по аналитическим счетам, открытых к данному синтетическому счету. 1)
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Учетный процесс ведения счетов включает в себя ряд процедур: 1) открытие счетов, 2) запись в них хозяйственных операций, 3) закрытие счетов.
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Записи хозяйственных операций на счетах БУ производятся взаимосвязанно: при регистрации хозяйственных операций на счетах каждая операция записывается в одной и той же сумме дважды: 1) по дебету одного счета и 2) кредиту другого счета. Такой принцип записи носит название двойной записи.
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Корреспонденция взаимная связь между счетами Корреспондирующие счета, между которыми устанавливается взаимосвязь Бухгалтерская проводка это запись наименования дебетуемого, кредитуемого счетов и суммы хозяйственной операции
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Бухгалтерские проводки Простые Сложные Дт Касса Кт Расчетный счет Кт Расчеты с подотчетными лицами
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Алгоритм составления бухгалтерских проводок: 1) определяются корреспондирующие счета согласно плану счетов, участвующих в данной операции; 2) выявляется тип каждого счета по отношению к балансу активный (А) или пассивный (П); 3) выявляется характер изменений, вызываемых хозяйственной операцией, на каждом счете - увеличение (+) или уменьшение (-); 4) определяется, на какой стороне каждого счета должна быть записана данная хозяйственная операция - по дебету (Д) или по кредиту (К).
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Пример составления бухгалтерских проводок Содержание хоз. операции Корреспон дирующие счета Дт или Кт А/П или Бухгалтерская проводка 1. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка 51 67 А П Дт Кт Дт 51 Кт 67 2. Выплачено из кассы поставщикам за поставленные материалы 50 60 А П Кт Дт Дт 60 Кт 50 3. Получены на расчетный счет наличные деньги из кассы 50 51 А А Кт Дт Дт 51 Кт 50
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Содержание хоз. операции Корреспон дирующие счета Дт или Кт А/П или Бухгалтерская проводка 4. Начислены дивиденды учредителям за счет нераспределенной прибыли 84 75 П П Дт Кт Дт 84 Кт 75 5. Получено оборудование от поставщиков 08 60 А П Дт Кт Дт 08 Кт 60 6. Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в счет погашения задолженности 51 62 А А Дт Кт Дт 51 Кт 62
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Для обобщения всех изменений в целом по организации и проверки правильности ведения учета составляются оборотные ведомости. Оборотная ведомость – это свод сальдо и оборотов по всем счетам.
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Оборотная ведомость По синтетическим счетам Оборотный баланс По аналитическим счетам
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Оборотная ведомость по синтетическим счетам № счета Сальдо на нач. пер. Дт Итого 1 Оборот за период Кт = Дт 2 3 Равенство актива и пассива Сальдо на кон. пер. Кт = Дт 4 5 Способ двойной записи Кт = 6 Предыдущие равенства
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых применяется только денежный измеритель ФИО подотчетного лица Иванов Петров Итого Сальдо на нач. пер. Дт Кт Оборот за период Дт Кт Сальдо на кон. пер. Дт Кт
5. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых применяются натуральные и денежный измерители Наимено вание Остаток на нач. пер. Колво клей доска Итого Приход за период сумм Кола во сум ма Расход за период Колво Сальдо на кон. пер. сум Кол- сум ма во ма
Скачать презентацию Теория Бухгалтерского учета Макеева О С Теория
Типы хозяйственных операций.pptx