Теоретические основы аудита персонала ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ Аудит

Скачать презентацию Теоретические основы аудита персонала ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ Аудит

Кадровый аудит_ПЗ_01.pptx

Количество слайдов: 55

Теоретические основы аудита персонала

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ Аудит независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Комитет Американской бухгалтерской ассоциации по основным концепциям учета дал несколько более широкое определение аудита: «Аудит — это системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающий уровень их соответствия определенному критерию и представляю щий результаты заинтересованным пользователям»

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. . Аудиторская деятельность предусматривает различные аудиторские услуги. Сопутствующие аудиту услуги разделяются на: 1. Услуги действия (услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом и ранее эко номическим субъектом не созданных); 2. Услуги контроля (услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; контролю ведения учета и составления отчетности; контролю начисления и уплаты налогов и иных обяза тельных платежей; тестированию бухгалтерского персонала эконо мического субъекта); 3. Информационные услуги (услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов» ; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ Аудит и ревизия Сходство связано с техникой проверки. Основные различия состоят в: Ø целях, Ø методах, Ø пользователях полученных результатов. Ревизия Аудит Ревизор приходит в организацию с установкой: определить законность хозяйственных операций; выявить те, которые выходят за рамки требований действующих регулятивов. Задача аудитора определить, насколько верны данные отчетности с точки зрения их соответствия действиям и событиям, имевшим место в прошлом и определив ошибки или злоупотребления, довести сведения о них до заинтересованных пользователей, предложить пути возможного ухода от них в будущем По данным ревизии действия, нарушаю щие закон, предполагают наложение взыскания Аудитор же, выявив подобные факты, только сообщает о них собственникам клиента. Ревизор требует максимальной гласности Аудит соблюдает конфиденциальность. Клиент не выбирает ревизора Аудитора клиент выбирает сам

История аудита Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. не могут и не хотят полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую представляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры компании Для проверки правильности финансовой информации, оценки и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главным требованием, предъявляемым к аудитору, были его безупречная честность и независимость.

Предпосылки возникновения аудита Потребность в услугах аудиторских фирм возникла в связи со следующими обстоятельствами: q возможность наличия необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ней и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами); q зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации; q необходимость специальных знаний для проверки информации; q частичное отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

История аудита

Правовые основы аудита Правовую основу аудита составляют документы четырех уровней: Нормативные документы, отражающие обязательные и непреложные требования для каждого аудитора Правила (стандарты) аудиторской деятельности – профессиональные рекомендации, рассматриваемые как эталон качества и добросовестности проводимых аудиторами работ Договора соглашения двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ч. 1 ст. 420 Гражданского кодекса РФ). Эти соглашения не могут нарушать требований нормативных документов ни при каких обстоятельствах и только в исключительных случаях могут противоречить стандартам Профессиональное регулирование, включающее этические нормы, зафиксированные в специальном кодексе. Как и любые требования морали, данные нормы не могут быть обязательными для суда или арбитража. Однако поведение аудитора предполагает, что в своих решениях он не отклоняется от принятых профессиональных норм

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307 ФЗ "Об аудиторской деятельности" Принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года Одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года п. 2 ст. 1 Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. п. 7 ст. 1 Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности: 1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование; 2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций; 3) анализ финансово хозяйственной деятельности организаций предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; и индивидуальных 4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией; 5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления; 6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; 7) оценочную деятельность; 8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес планов; 9) проведение научно исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Аудиторские стандарты Стандарт (от англ. standard — норма, образец) в широком смысле слова — образец, эталон, модель, принимаемые за исходные для сопоставления с ними др. подобных объектов. Стандарт в Российской Федерации — документ, устанавливающий комплекс норм, правил, требований к объекту стандартизации, в котором в целях добровольного многократного использования устанавливаются характеристики продукции, правила осуществления и характеристики процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг. Стандарты устанавливают минимальный уровень исполнения и качества, которого ожидают от аудитора их клиенты и общественность, т. е. они мера качества исполнения работы. Аудиторские стандарты должны быть неизменными независимо от спектра деятельности. Аудиторские стандарты формируют единые базовые нормативные требования к качеству и надежности аудита, обеспечивающие при их соблюдении определенный уровень гарантии результатов проверки. Аудиторские стандарты основание для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов

Аудиторские стандарты Стандарты определяют : v общий подход к проведению аудита, v масштаб аудиторской проверки, v виды отчетов аудиторов, v вопросы методологии, v базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии, независимо от условий, в которых проводится аудит. Стандарты: Ø обеспечивают приемлемое качество аудиторской проверки; Ø способствуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений; Ø помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки; Ø повышают престиж профессии; Ø облегчают аудиторам ведение переговоров с клиентами; Ø обеспечивают взаимосвязь отдельных элементов аудиторского процесса. По мере изменения экономической ситуации в стране стандарты подвергаются периодическому пересмотру

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307 ФЗ "Об аудиторской деятельности" Принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года Одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года п. 2 ст. 6. Аудиторское заключение должно содержать: 1) наименование "Аудиторское заключение"; 2) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица); 3) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения; 4) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций; 5) перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором; 6) сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита); 7) мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности; 8) указание даты заключения. П. 3 ст. 6 Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Приказ Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46 н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» В соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307 ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15) и постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; N 49, ст. 4908; 2005, N 23, ст. 2270; N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569; N 47, ст. 4900; 2007, N 23, ст. 2801; N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411; N 46, ст. 5337; 2009, N 3, ст. 378; N 6, ст. 738; N 8, ст. 973; N 11, ст. 1312; N 26, ст. 3212; N 31, ст. 3954; 2010, N 5, ст. 531; N 9, ст. 967; N 11, ст. 1224) приказываю: 1. Утвердить прилагаемые федеральные стандарты аудиторской деятельности, разработанные в соответствии с международными стандартами аудита. 2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации о признании утратившим силу правила (стандарта) N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 39, ст. 3797; 2003, N 28, ст. 2930; 2004, N 42, ст. 4132; 2005, N 17, ст. 1562; 2006, N 36, ст. 3831; 2008, N 31, ст. 3734; N 49, ст. 5830). Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации - Министр финансов Российской Федерации А. Л. Кудрин Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июля 2010 г. Регистрационный N 17736

Постановление Правительства РФ от 02. 08. 2010 N 586 "О внесении изменений в акты Правительства Российской Федерации» 1. • Правительство Российской Федерации постановляет В федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 39, ст. 3797; 2003, N 28, ст. 2930; 2004, N 42, ст. 4132; 2005, N 17, ст. 1562; 2006, N 36, ст. 3831; 2008, N 31, ст. 3734; N 49, ст. 5830): правило (стандарт) N 6 признать утратившим силу Постановление Правительства РФ от 27. 01. 2011 N 30 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" Утрачивают силу федеральные стандарты аудиторской деятельности – N 13 "Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита" и N 14 "Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита" Соответствующее изменение внесено в Постановление Правительства РФ от 23. 09. 2002 N 696, которым утверждены правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Приложение N 1 к приказу Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46 н Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности 3. Аудиторское заключение должно содержать: а) наименование "Аудиторское заключение"; б) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица); в) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения; г) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов; д) перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, при этом, если аудитору становится известно, что проаудированная бухгалтерская отчетность будет включена в документ, который содержит прочую информацию, например, в годовой отчет, аудитор может, если форма представления это позволяет, указать те страницы, на которых будет представлена проаудированная бухгалтерская отчетность; е) распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором; ж) сведения о работе, выполненной аудитором для выражения мнения (объем аудита); з) мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности; и) подпись аудитора; к) дату аудиторского заключения. Аудиторское заключение, помимо указанного в настоящем пункте, должно содержать утверждение о том, что бухгалтерская отчетность была проаудирована аудитором.

Приложение N 2 к приказу Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46 н Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) Модифицированное мнение в аудиторском заключении 1. Настоящий федеральный стандарт аудиторской деятельности устанавливает требования к форме и содержанию аудиторского заключения, содержащего модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (далее модифицированное мнение), а также порядку формирования модифицированного мнения. Модифицированное мнение может быть выражено аудиторской организацией или индивидуальным аудитором (далее именуются аудитор) в следующих формах: мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения. 2. Прежде чем приступать к формированию мнения, аудитор должен убедиться, достигнута ли в ходе аудита достаточная уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица (далее бухгалтерская отчетность) в целом не содержит существенных различий между тем как объекты учета отражены аудируемым лицом в бухгалтерской отчетности с точки зрения оценки, классификации этих объектов или раскрытия информации о них, и тем, как эти объекты должны быть отражены в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности (далее искажение). На суждение аудитора в данном вопросе влияет оценка неисправленных искажений в бухгалтерской отчетности (при наличии). 3. Аудитор должен модифицировать аудиторское мнение в случае, когда: a) аудитор приходит к основанному на полученных аудиторских доказательствах выводу о том, что бухгалтерская отчетность в целом содержит существенные искажения; b) у аудитора отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений

Приложение N 1 к федеральному стандарту аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) "Модифицированное мнение в аудиторском заключении", утвержденному приказом Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 46 н Зависимость формы модифицированного мнения от суждения аудитора о характере обстоятельств, ставших причиной выражения модифицированного мнения, и степени распространения их влияния (возможного влияния) на бухгалтерскую (финансовую) отчетность Характер обстоятельств, ставших причиной выражения модифицированного мнения Суждение аудитора о степени распространения влияния (возможного влияния) на бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенное влияние, но не всеобъемлющее существенное и всеобъемлющее влияние Бухгалтерская (финансовая) отчетность существенно искажена Мнение с оговоркой Отрицательное мнение Отсутствие возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств Мнение с оговоркой Отказ от выражения мнения

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ Аудитор — физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством, и аттестованное в установленном порядке на право осуществления аудиторской деятельности Аудитируемая (проверяемая) организация или аудитируемое (проверяемое) подразделение — организация или подразделение, где проводится аудит. Основная задача аудита — обеспечение клиента аналитической информацией на основе проведенного диагностического исследования. Цель диагностики: Ø детально и глубоко изучить проблему (проблемы), стоящую перед организацией; Ø выявить факторы и силы, влияющие на нее; Ø подготовить всю необходимую информацию для принятия решения, как организовать работу по ее разрешению.

П Р И К А З 1 апреля 2002 г. N 26 н Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 апреля 2002 г. Регистрационный N 3410 «Об утверждении формы бланка лицензии на осуществление аудиторской деятельности»

П Р И К А З 25 апреля 2002 г. N 34 н Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 мая 2002 г. Регистрационный N 3445 «Об утверждении формы бланка квалификационного аттестата аудитора»

Основные черты характера и практические умения, необходимые аудитору

Кадровый аудит Аудит персонала (кадровый аудит) это: Ø оценка соответствия кадрового потенциала организации ее целям и стратегии развития; Ø диагностика причин возникновения проблем по вине персонала; Ø выработка конкретных рекомендаций для руководства и службы управления персоналом. Основная цель аудита Ø оценка деятельности предприятия в сфере труда и трудовых отношений, Ø выработка на основании результатов проверок предложений по оптимизации организации трудовой деятельности и трудовых отношений, осуществляемых предприятием.

Кадровый аудит Необходимо проводить кадровый аудит: 1. Когда планируется реорганизация компании 2. Когда штаты «раздуты» и нет уверенности в эффективности такого количества персонала 3. Когда Вы хотите повысить управляемость филиалов или отделений компании 4. Когда Вы хотите объективно оценить кадровый потенциал компании 5. Когда Вы решаете вопрос об инвестировании в компанию 6. Когда компания решается на выпуск нового продукта или услуги на рынок 7. Когда компания решает вопрос о расширении производства.

ФИЛОСОФИЯ АУДИТА ПЕРСОНАЛА

ФИЛОСОФИЯ АУДИТА ПЕРСОНАЛА Индикатор успешности в управлении персоналом итоговые экономические показатели, стабильность работы всей организации, ее устойчивость и положение на рынке, конкурентоспособность Специфические показатели: q результативность (эффективность) деятельности структурных подразделений и отдельных работников; q удовлетворенность персонала своей работой и принадлежностью к организации; q текучесть кадров; q соблюдение трудовой дисциплины; q наличие конфликтов на всех уровнях отношений; q характер социально психологического климата и особенности организационной культуры в организации Аудит означает «экспертизу соответствия организационной, функциональной и информационной структуры, кадрового потенциала целям, задачам и стратегии развития организации и разработку на этой основе программы организационных изменений»

Кадровый аудит Объект аудита персонала — система персонал (труд) организации как социотехнической системы. Конкретизируется объект аудита персонала в форме системы управления персоналом. Социотехнические системы (Sociotechnical systems (STS) научный подход к проектированию трудового процесса в аспекте взаимодействия человека и технико технологических факторов труда. Социотехническая система образована следующими подсистемами: q Техническая подсистема включает устройства, инструменты и технологии преобразующие вход в выход, способом который улучшает экономическую эффективность организации. q Социальная подсистема включает занятых в организации служащих (знания, умения, настрой, ценностные установки, отношение к выполняемым функциям), управленческую структуру, систему поощрений Предмет аудита персонала — эффективность системы формирования, использования и развития трудового потенциала организации или эффективность системы управления персоналом.

Кадровый аудит классификация периодичность проведения способ контроля уровень проведения Признаками классификации аудита персонала являются: сфера (объем) проверки методология и методы контроля

Кадровый аудит классификация По периодичности проведения выделяют Первоначальный аудит Разовый Текущий аудит Систематический аудит Панельный аудит. Оперативный аудит

Кадровый аудит классификация По периодичности проведения выделяют Первоначальный аудит Проводится впервые на объекте и/или по какому либо направлению аудита Текущий аудит Его проведение регламентируется ус тановленными правилами, админис тративно распорядительными доку ментами Систематический аудит Основные особенности регулярность проверок и системоорганизованный характер контроля (например, после довательное осуществление програм мы аудита кадрового потенциала по этапам)

Кадровый аудит классификация По периодичности проведения выделяют Оперативный аудит Проводится по указанию работо дателя (администрации). Панельный аудит. Проводится с определенной перио дичностью без заметных новаций в методическом обеспечении, в рам ках наработанных, стандартизиро ванных процедур, при неизменности объектов аудита, внутренней среды и тру дового коллектива Разовый аудит Проводится ситуационно, один раз, не предполагая повторения

Кадровый аудит классификация По объему проверки выделяют Системный аудит затрагивает все элементы системы жизнеобеспечения, развития предприятия (организации). Локальный аудит Его сфера — один объект или несколько объектов Тематический аудит включает совокупность объектов по одной тематике По методике контроля выделяют Комплексный аудит, при котором используется комплекс необходимых и достаточных методов контроля; Выборочный аудит — в зависимости от ситуации используются целевые методы контроля, целевые выборки объектов контроля и определенные контрольные процедуры (моменты).

Кадровый аудит классификация По способу проведения проверки выделяют Внешний аудит проводится аудиторскими организациями или индиви дуальными аудиторами на договорной основе; Внутренний аудит проводится аудиторами работниками специализированной службы (аудита) предприятия (организации) в соответствии с установленным внутренним регламентом.

Кадровый аудит достоинства и недостатки внешнего аудита Достоинства Недостатки 1. Более высокий, чем при внутреннем аудите, 1. Незнание внешними аудиторами произуровень объективности заключения, обуслов- водственных особенностей аудитируемого ленный непредвзятостью внешних аудиторов. предприятия. 2. Более высокая, чем при внутреннем аудите, 2. Предубежденность сотрудников аудитируемоэффективность работы аудиторов, обусловлен- го предприятия к аудиторам как посторонним ная жесткими временными рамками. лицам. 3. Критику со стороны выдержать легче, чем критику своего сотрудника. 3. Отсутствие у внешних аудиторов информации о специфических путях коммуникации на аудитируемом предприятии. 4. Внешние аудиторы, как правило, являются хорошо подготовленными специалистами, в 4. Незнание внешними аудиторами нефорпротивном случае они лишаются своей работы. мальных лидеров аудитируемого предприятия. 5. Результаты аудита можно использовать для рекламы предприятия. 5. Конфиденциальная информация не может быть использована в отчете об аудите. 6. Результаты аудита можно продемонстрировать не только одному заказчику. 6. Дефицит времени при аудите, ограничивающий возможность более детального обследования системы. 7. Расходы на аудит могут быть лучше определены, чем при внутреннем аудите 7. Зависимость работы внешних аудиторов от сверхсрочной работы сотрудников аудитируемого предприятия.

Кадровый аудит классификация По уровню проведения выделяют

АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ПЕРСОНАЛА Аудит персонала может быть рассмотрен в организационно технологическом аспекте проверка документации и анализ показателей, свидетельствующих о легитимности и эффективности деятельности организации. В российской экономике труда анализ трудовых показателей на предприятиях всегда рассматривался как неотъемлемый элемент организации труда и трудовых отношений экономическом аспекте социально психологическом аспекте оценка социально трудовых отношений на предприятии для выявления основных факторов трудовой мотивации и нахождения резервов совершенствования деятельности фирмы с субъективных позиций работников.

АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ПЕРСОНАЛА Аудит персонала может быть рассмотрен в организационно технологическом аспекте экономическом аспекте социально психологическом аспекте конкурентоспособность предприятия в трудовой сфере, оцениваемой сравнением экономических и социальных показателей деятельности предприятия с законодательно установленными нормами и нормативами или со средними и лучшими в отрасли показателями на аналогичных предприятиях эффективность функционирования служб управления персоналом, выявление их роли в повышении конкурентоспособности предприятия экономическая эффективности самого аудита, сравнение затрат на проведение аудиторской проверки с ее результатами

Кадровый аудит классификация По уровню проведения выделяют Стратегический аудит диагностика верхнего эшелона управления. Анализу подвергаются решения (документы), в которых декларируется и в которых устанавливается: v формат управления персоналом, v распределения ресурсов v системный контроль исполнения решений. Задача аудитора — оценить процессы достижения стратегической цели развития организации с точки зрения ресурсных возможностей и эффективности. Управленческий аудит — контроль деятельности линейных руководителей. Анализируются следующие аспекты деятельности руководителей: v функциональный (формирование, подчиненных ресурсов труда), развитие и использование v организационно управленческий (содержание принимаемых решений, их влияние на результат труда, полномочия, ответственность и исполнительность в иерархии управления, технология работы с персоналом, документами и информацией), v психологический (психологическая сторона обеспечения эффективности стиля управления).

Стратегический уровень изучается по заданию высшего звена управления организацией, требующего проверки: v интегрированности практики управления персоналом в организационное стратегичес кое планирование, v связи службы управления персоналом с другими функцио нальными подразделениями в части стратегического решения вопросов, касающихся форми рования и использования тру дового потенциала Операционный уровень проверка эффективности деятель ности функционального подраз деления по управлению персо налом организации: v Соответствуют ли результаты поставленным целям ? ; v Получены ли эти результаты при наименьших затратах ? ; v Можно упростить (улучшить) процедуры управления ? . Управленческий уровень проверка правильности примене ния линейными руководителями разработанной методологии управ ления персоналом.

НАПРАВЛЕНИЯ АУДИТА

НАПРАВЛЕНИЯ АУДИТА Финансовый аудит Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров так определяет основную цель финансового аудита: «Составить мнение о точности, с которой в финансовых отчетах представлены финансовое положение, результаты операций, и движение денежных средств экономической единицы в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами. Отчет аудитора есть средство выражения его мнения или, в зависимости от обстоятельств, отказ дать заключение. Причем в любом случае аудитор сообщает, была ли проведена проверка в соответствии с общепринятыми аудитор скими стандартами» . В рыночной экономике финансовый аудит: 1. Предоставляет достоверную (проверенную) финансовую информацию; 2. Гарантирует предсказуемость финансовой деятельности организации клиента посредством выдачи аудиторского заключения. В нем обязанностью аудитора является определение всех существенных для внешних пользователей финансовой отчетности аспектов финансово хозяйственной деятельности проверяемого предприятия

НАПРАВЛЕНИЯ АУДИТА Государственный аудит служит удовлетворению государственных потребностей. Пользователем предоставляемой аудиторами информации являются государственные органы. Государственный аудит в большинстве случаев внутренний и служит целям определенной государственной организации, как одной из форм государственного финансового контроля (понятия «аудит» и «ревизия» тождественны при проведении государственного аудита). Основными задачами ревизии является осуществление контроля: Ø за соблюдением государственной дисциплины; Ø за экономным использованием государственных средств; Ø за сохранностью материальных и денежных ресурсов; Ø за правильностью постановки бухгалтерского учета; Ø за пресечением фактов бесхозяйственности, расточительности, приписок В ходе аудиторской проверки финансовых отчетов устанавливается: v точно ли представлены в финансовых отчетах финансовое положение, результаты деятельности в соответствии с общепринятыми бухгал терскими принципами v действует ли проверяемая законодательством организация в соответствии с

НАПРАВЛЕНИЯ АУДИТА Управленческий аудит это изучение деловых операций с целью выработки рекомендаций по Ø экономичному и эффективному использованию ресурсов, Ø достижению конечного результата, Ø выработке политики компании. Назначение управленческого аудита решение поставленных руководством организации задач. Управленческий аудит характеризуется высокой степенью достоверности предоставляемой информации, что обеспечивается соблюдением общих принципов и методологии аудиторской деятельности. Результаты управленческого аудита должны помогать организации выполнять свои функции и могут приводить к повышению прибыльности предприятия. Метод аудита приложим практически к любому направлению диагностических исследований, нацеленных на решение проблем в области управления. Направления управленческого аудита могут быть очень разнообразными.

Организационно кадровый аудит оценка соответствия структурного и кадрового потенциала организации ее целям и стратегии развития. Проводится с целью подготовки к принятию стратегических решений Ø о развитии бизнеса, Ø разработки программы реформирования организации. Оценке могут быть подвергнуты аспекты организационной реальности: кадровые процессы направления деятельности организации по отношению к персоналу; строение организации (ее структура) соотношение и соподчиненность основных элементов, степень жесткости/гибкости организационной конфигурации качественные и количественные характеристики персонала

Основные подходы к разработке методик аудита персонала: аудиторская экспертиза имеет два основных направления Экспертиза организационных, управленческих решений Инструментальная экспертиза соответствия эффективности работы группы ведущих менеджеров миссии организации, экспертиза состояний системы мотивации персонала, эксперт-прогноз влияния изменения организационнофункциональной структуры предприятия на результаты труда экспертиза измерения уровней производственных факторов, экспертиза контроля фиксируемых параметров рабочего процесса и соответствия нормативным правовым требованиям

Основные подходы к разработке методик аудита персонала: Управленческий подход — это разработка методик по различным вопросам управления (методик анализа качества управления персоналом, оценки трудовой мотивации, проверки условий труда, анализа и оценки эффективности управления органи зационной культурой ). Нормативный правовой подход опирается на законодательную и нормативную правовую основу методического обеспечения любой проверки. Это всеобъемлющий и многосторонний подход, поскольку трудовые отношения не должны осуществляться вне правового пространства. Специальный подход включает разработку методик диагностики деятельности тех экономических субъектов, которые в силу внешних и внутренних факторов обладают определенными специфическими чертами, (в условиях банкротства, антикризисного управления, структурной реорганизации и массового сокращения персонала). Отраслевой подход предполагает разработку методик, учитывающих особенности контроля в зависимости от вида и масштаба деятельности, отраслевой принадлежности субъекта экономики (например, методика проверки условий труда и безопасности на малых, средних и крупных предприятиях приборостроения, в страховых компаниях).

Основные подходы к разработке методик аудита персонала:

Логическая последовательность действий при разработке программы Переход к разработке процедурно методического раздела программы Проблемная ситуация Область целеполагания в исследовании Уточнение и детализация программы Область разработки общей концепции исследования

Проблемная ситуация

Логическая последовательность действий при разработке программы

Логическая последовательность действий при разработке программы Первое требование — необходимость программы. Беспрограммное исследование напоминает поиск методом проб и ошибок: расход энергии часто не оправдывает познавательный эффект. Второе требование — эксплицитность программы. Все ее положения должны быть четкими, все элементы продуманы в соответствии с логикой исследования и ясно сформулированы. Третье требование — логическая последовательность всех элементов программы. Четвертое требование — гибкость программы

Расчет выборки Репрезентати вность — соответствие характеристик выборки характеристикам популяции или генеральной совокупности в целом. Репрезентативность определяет, насколько возможно обобщать результаты исследования с привлечением определённой выборки на всю генеральную совокупность, из которой она была собрана. Также, репрезентативность можно определить как свойство выборочной совокупности представлять параметры генеральной совокупности, значимые с точки зрения задач исследования.