Теоретические аспекты реализации налоговой политики Кривая Лаффера

Теоретические аспекты реализации налоговой политики

Кривая Лаффера

Принципы повышения эффективности налоговой системы государства • Сочетание интересов государства и налогоплательщиков • Равенство форм собственности • Полный учет доходов и имущества налогоплательщиков (базы налогообложения) • Сокращение количества налогов, упрощение их расчета • Однократность налогообложения • Сокращение издержек при взимании налогов

Налоговая политика РФ: результаты и перспективы

Распределение основных налогов в РФ Федеральные Региональные Местные 1) Налог на прибыль организаций 1) Налог на имущество физических лиц 2) Платежи за пользование объектами животного мира 3) Государственная пошлина 2) Налог на игорный бизнес 2) Земельный налог 4) НДС 5) НДПИ 6) Водный налог 7) Акцизы 8) НДФЛ 3) Транспортный налог

Динамика доходов консолидированного бюджета РФ в номинальном и реальном исчислении (база = 1998 год), млрд. руб. 20853. 7 25000. 0 20000. 0 15000. 0 10000. 0 3563. 2 5000. 0 686. 8 0. 0 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Доходы (реал. ) Доходы (номин. )

Динамика доходов консолидированного бюджета РФ, % от ВВП страны 45 40 39. 5 35 32. 5 30 25 20 40. 2 39. 7 28. 7 29. 7 25. 1 32 31. 2 38. 6 34. 8 25. 4 15 10 5 0 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Динамика доли доходов федерального бюджета в общих доходах консолидированного бюджета РФ, % 70. 0 62. 8 62. 5 60. 0 50. 0 47. 4 50. 8 59. 3 54. 0 63. 1 59. 7 59. 0 58. 2 54. 5 58. 0 54. 0 52. 8 30. 0 20. 0 10. 0 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Динамика задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет РФ 2007 Общая сумма задолженности, млрд. руб. Доля задолженности в доходах бюджета, % 2008 2009 2010 2011 757, 4 574, 9 559, 1 675, 4 675, 3 5, 7 3, 6 4, 1 4, 9 3, 2

Структура доходов консолидированного бюджета РФ, 2000 г. , % 100% Прочие доходы 90% 6 6. 5 80% 12. 1 Доходы целевых бюджетных фондов 70% 3. 1 3. 7 7. 9 Налоги на совокупный доход 60% 50% 8. 3 10. 9 40% 30% 19 20% 10% 21. 8 Неналоговые доходы Налоги на имущество Платежи за пользование природными ресурсами Акцизы Подоходный налог с физических лиц Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции Налог на прибыль организаций Налог на добавленную стоимость 0% 1

Структура доходов консолидированного бюджета РФ, 2011 г. , % 100% 90% 3. 1 3. 5 3. 3 3. 1 Прочие доходы Неналоговые доходы 80% 9. 6 Налоги на имущество 70% 10. 5 Налоги на совокупный доход 60% 10. 9 Акцизы 50% 15. 6 40% 30% 16. 9 0% Платежи за пользование природными ресурсами Налог на прибыль организаций Налог на добавленную стоимость 20% 10% Налог на доходы физических лиц 22. 4 1 Страховые взносы на обязательное социальное страхование Доходы от внешнеэкономической деятельности

Динамика отдельных видов доходов консолидированного бюджета, в % от общей суммы доходов данного года 1998 2000 2003 2006 2009 2011 НДС 24, 8 21, 3 14, 2 15, 1 15, 6 Налог на прибыль организаций 14, 5 19, 0 12, 7 15, 7 9, 3 10, 9 НДФЛ 10, 4 8, 3 11, 0 8, 8 12, 2 9, 6 Д-ды от внешнеэк. деят-ти 5, 0 10, 9 21, 7 19, 7 22, 4 Платежи за пользование природными ресурсами 3, 3 3, 7 9, 6 11, 2 7, 9 10, 5 Акцизы 10, 5 7, 9 8, 4 2, 6 2, 5 3, 1 Доходы от использ. гос. и муницип. имущества 2, 0 3, 4 5, 8 3, 3 4, 8 3, 2

Структура доходов бюджета СССР, %

Структура доходов бюджета КНР, 2009 г. , %

Динамика сальдо консолидированного бюджета РФ, % к ВВП 10 8. 1 8. 4 8 6 6 4. 5 4 1. 9 2 4. 9 2. 9 1. 6 0. 9 1. 3 0 -2 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 -1 -4 -6 -8 -3. 9 -5. 6 -6. 3

Динамика цен на нефть Brent (ICE. Brent), USD/баррель

10 8 6 4 2 0 -2 -4 -6 -8

Ненефтегазовый дефицит консолидированного бюджета РФ, в % к ВВП

Цены, обеспечивающие сбалансированный бюджет в 2009 бюджетном году (долл. /баррель) Бездефицитный бюджет РФ-2009: 70 долл. , 2012: 93 долл. /баррель (первоначальный вариант), 117 долл. /баррель (фактический вариант)

Принципы бюджетного планирования в нефтедобывающих странах

Рейтинг стран по легкости уплаты налогов, 2009 № Страна Место по числу платежей Место по времени выполнения налоговых обязательств Место по общей ставке налогов 1 Гонконг 4 14 22 2 Сингапур 6 17 29 16 Великобритания 14 25 67 21 Швейцария 84 1 37 42 Швеция 1 34 144 61 США 30 69 118 64 Грузия 59 154 9 71 Германия 52 73 112 103 Россия 35 131 129 125 Китай 9 165 160 181 Украина 183 175 149 183 Беларусь 181 177

Рейтинг стран по числу налоговых платежей, 2009 № Страна Общее число платежей В т. ч. по налогу на прибыль В т. ч. по налогу на оплату труда 1 Швеция 2 1 0 4 Гонконг 4 1 1 6 Сингапур 5 1 1 9 Китай 7 2 1 14 Великобритания 8 1 1 30 США 10 2 3 35 Россия 11 1 3 41 Япония 13 2 2 59 Грузия 18 4 0 84 Швейцария 24 2 15 107 Израиль 33 2 12 183 Украина 147 6 96

Рейтинг стран по времени, затрачиваемому на уплату налогов в год, 2009, часов № Страна Затраченное время, ч. 1 Швейцария 63 14 Гонконг 80 25 Великобритания 110 34 Швеция 122 69 США 187 73 Германия 196 114 Казахстан 271 131 Россия 320 144 Япония 355 165 Китай 504 179 Армения 958

Общая налоговая ставка, 2009, % от коммерческой прибыли № Страна Суммарная налоговая ставка, % 9 Грузия 15, 3 22 Гонконг 24, 2 36 Дания 29, 2 37 Швейцария 29, 7 67 Великобритания 65, 9 112 Германия 44, 9 118 США 46, 3 129 Россия 48, 3 144 Швеция 54, 6 147 Япония 55, 7 160 Китай 63, 8 177 Беларусь 99, 7

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2013 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2014 И 2015 ГОДОВ Цель: поддержка инвестиций и стимулирование инновационной деятельности. «Содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества» .

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2013 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2014 И 2015 ГОДОВ Меры налогового стимулирования 1. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала. 2. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях. 3. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса. 4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2013 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2014 И 2015 ГОДОВ Меры, предусматривающие повышение доходов бюджетной системы 1. Налогообложение природных ресурсов. 2. Акцизное налогообложение. 3. Введение налога на недвижимость физических лиц. 4. Налогообложение престижного потребления. 5. Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений. 6. Оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам. 5. Совершенствование налога на прибыль организаций. 6. Совершенствование налогового администрирования. 7. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций. 8. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование – 30% с 2014 г. (малый бизнес и НКО – 20%).

Действующие и планируемые ставки акцизов на сигареты с фильтром (без фильтра) в 2007 - 2014 гг.

Налогообложение престижного потребления Максимальная ставка (без возможности ее снижения на местном уровне) будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн. рублей. Помимо этого начиная с 2013 года будет введена минимальная ставка транспортного налога (без возможности ее снижения законами субъектов Российской Федерации) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л. с. в размере 300 руб. с 1 л. с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов Российской Федерации.