Тема заняття ВИНИКНЕННЯ ТА СТАНОВЛЕННЯ АУДИТУ

Тема заняття: “ВИНИКНЕННЯ ТА СТАНОВЛЕННЯ АУДИТУ ”

Лекція: “Виникнення та становлення аудиту ” План лекції: 1. Історичні аспекти виникнення та розвитку аудиту. 2. Сутність аудиту та аудиторських послуг. 3. Види аудиту.

Література до теми: 1) Про аудиторську діяльність: Закон України від 22. 04. 1993 р. № 3125 -ХІІ із змінами і доповненнями 2) Янчева Л. М. Аудит: навч. посіб. / Л. М. Янчева, З. О. Макеєва, А. О. Баранова, І. В. Янчева, А. І. Кашперська. – К. : Знання, 2009. – 335 с. 3) Савченко В. Я. Аудит: навч. посібник. / В. Я. Савченко. – К. : КНЕУ, 2002. – 322 с. 4) Бутинець Ф. Ф. Аудит: підручник / Ф. Ф. Бутинець. – Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 672 с. 5) Дорош Н. І. Аудит: теорія і практика / Н. І. Дорош. – К. : Знання, 200. – 495 с.

4

Аудит – це перевірка даних бухгалтерського обліку та показників фінансової звітності субєкта господарювання з метою висловлювання незалежної думки аудитора щодо її достовірності в усіх істотних аспектах і відповідності вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішніх положень суб'єктів господарювання) згідно із вимогами користувачів. Аудиторська діяльність - підприємницька діяльність, яка включає в себе організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок (аудит) та надання інших аудиторських послуг. Аудитори (аудиторські фірми) можуть надавати інші аудиторські послуги, пов'язані з їх професійною діяльністю, зокрема, по веденню та відновленню бухгалтерського обліку, у формі консультацій з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності, експертизи і оцінки стану фінансово-господарської діяльності та інших видів економіко-правового забезпечення господарської діяльності суб'єктів господарювання.

Класифікація аудиту Класифікаційна ознака Види аудиту За формою здійснення - зовнішній - внутрішній Залежно від обєкта контролю - первинний - узгоджений Залежно від обов’язковості проведення Залежно від виду аудиту - обов’язковий - ініціативний - спеціальний - управлінський - фінансовий - екологічний - на відповідність

Проведення аудиту є обов'язковим для: 1) підтвердження достовірності та повноти річної фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності відкритих акціонерних товариств, підприємств - емітентів облігацій, професійних учасників ринку цінних паперів, фінансових установ та інших суб'єктів господарювання, звітність яких відповідно до законодавства України підлягає офіційному оприлюдненню, за винятком установ і організацій, що повністю утримуються за рахунок державного бюджету; 2) перевірки фінансового стану засновників банків, підприємств з іноземними інвестиціями, відкритих акціонерних товариств (крім фізичних осіб), страхових і холдингових компаній, інститутів спільного інвестування, довірчих товариств та інших фінансових посередників; 3) емітентів цінних паперів та похідних (деривативів), а також при отриманні ліцензії на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів.

Класифікація аудиту за формами його здійснення 8

ВІДМІННОСТІ МІЖ ВНУТРІШНІМ І ЗОВНІШНІМ АУДИТОМ Відрізняюча ознака Внутрішній аудит Зовнішній аудит 1 2 3 1. За суб’єктами аудиту Здійснюється спеціалістами з обліку, контролю і аналізу, які працюють в даній системі з вищою або середньою освітою. Здійснюється професіоналами, які не являються найманими працівниками і які виконують функції засвідчення, головним чином, на договірній основі, з вищою освітою та сертифікатом аудитора. 2. За задачами, Задоволення потреб що стоять адміністрації в рамках даної перед аудитом системи. Визначається керівництвом. Висловити свою думку для потреб третіх осіб (акціонерів, інвесторів, банків, партнерів і т. п. ). Визначається договором. 3. За якістю та взаємозалежні стю Дієвість та ефективність прямо впливає на обсяг, зміст і характер зовнішнього аудиту. Обсяг, зміст і характер визначаються в залежності від якості і дієвості внутрішнього аудиту. 4. За орієнтацією Орієнтація роботи на відношення по функціональному (лінійному) управлінню. Орієнтовано на важливі позиції звітності і джерела доходів із застосуванням необхідних групувань за видами ресурсів і однотипних ситуацій. 9

ВІДМІННОСТІ МІЖ ВНУТРІШНІМ І ЗОВНІШНІМ АУДИТОМ (продовження) Відрізняюча ознака Внутрішній аудит Зовнішній аудит 1 2 3 5. За об’єктами Господарські операції використання ресурсів, стан обліку і звітності та внутрішньгосподарського контролю перевіряються на відповідність встановленій обліковій політиці і загальним методичним положенням. Стан обліку і звітності, ефективність використання ресурсів і рівень внутрішньогосподарського контролю перевіряються для визначення масштабів проведення зовнішнього аудиту і рівня довіри до даних обліку і звітності клієнта. 6. За зв’язком Прямо зв’язаний з поточним забезпеченням збереженості активів, контролем поставок і організацією матеріальної відповідальності, виявленням і ліквідацією заборгованостей по недостачах, розтратах і крадіжках. Зв’язаний з виявленням фактів шахрайства, крадіжок, контролем за постановкою матеріальної відповідальності не прямо, а випадково, тобто зв’язок виникає в тих випадках, коли їх результатом є приписки та інші перекручення звітності. 10

ВІДМІННОСТІ МІЖ ВНУТРІШНІМ І ЗОВНІШНІМ АУДИТОМ (продовження) Відрізняюча ознака Внутрішній аудит Зовнішній аудит 1 2 3 7. За рівнем незалежності Повинен бути незалежним від суб’єктів, що ревізують лише організаційно, а в цілому задовольняють потреби даної системи Повинен бути незалежним від клієнта не тільки організаційно, але і в матеріальному відношенні. 8. За часовим аспектом Оскільки внутрішній аудит – частина внутрішньогосподарського фінансового контролю, то він повинен бути безперервним, скерований у теперішній та майбутній час. Здійснюється періодично, як правило, з річним інтервалом, скерований у минулий час. 9. За характером діяльності Виконавча діяльність. Підприємницька діяльність. 10. За регламентацією аудиту Регламентує керівництво підприємства. Регламентований Законом “Про аудиторську діяльність” та нормативами аудиту. 11

ВІДМІННОСТІ МІЖ ВНУТРІШНІМ І ЗОВНІШНІМ АУДИТОМ (продовження) Відрізняюча ознака Внутрішній аудит Зовнішній аудит 1 2 3 11. За організацією служби Відділ, комітет внутрішнього аудиту. Аудиторська фірма або аудитор, зареєстрований як підприємець. 12. За наявністю ризику Ризик бізнесу підприємства, втрата репутації. Аудиторський ризик. 13. За поданням звітності Керівництву підприємства у Замовнику, може бути опублікований у формі акту перевірки, формі аудиторського висновку довідки тощо. погодженого між виконавцем і замовником. 12