Тема ВКР Учет и аудит денежных средств и

Тема ВКР «Учет и аудит денежных средств и расчетов с подотчетными лицами на примере Филиала ОАО «Золотые луга» Молочный комбинат» Ситниковский» Выполнила: студентка специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет, группа ЭК-001 Федосова Екатерина Андреевна Научный руководитель: Микушина Оксана Анатольевна

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам: - прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов; - ведение кассовой книги и хранение денег; - ревизия кассы и контроль над соблюдением кассовой дисциплины. С ведением учета кассовых операций тесно связан учет подотчетных сумм. Подотчетными суммами называются – денежные авансы, выданные работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы, на расходы по командировкам и на представительские расходы. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций, и, как правило, приказом руководителя организации.

В 1932 году 2 марта был запущен в эксплуатацию завод «Ситниковский» по выпуску молочных консервов – первый в СССР. За долгие годы своей производственной деятельности не раз менялась организационно – правовая форма. 01 ноябрь 2010 г. предприятие реорганизовалось в Филиал ОАО «Золотые луга» «Молочный комбинат Ситниковский» . Головное предприятие ОАО «Золотые луга» находится в г. Тюмени Тюменской области. Молочный комбинат «Ситниковский» выпускает продукцию трех торговых марок: «Золотые луга» , «Доктор Му» , «Ситниковское» . Акционерами общества являются физические лица. Держателем реестра акционеров является ЗАО «Сургутинвестнефть» Размер уставного капитала по состоянию на 31. 12. 2013 года 100 963 300 руб. Органами управления обществом являются: Общее собрание акционеров Общества; Совет директоров Общества; Генеральный директор Общества. Исполнительным органом Общества является Генеральный директор Общества. Генеральным директором Общества на момент составления годовой бухгалтерской отчетности является – Чемеренко Евгения Юрьевна.

Кассир принимает денежные средства по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) Дт 50 Кт 71 – Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм от сотруднику предприятия; Дт 50 Кт 73. 2 – Погашение материального ущерба причиненного виновным лицом; Выдача наличных денежных средств осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) Дт 71 Кт 50 – Выдача денежных средств в подотчет сотруднику предприятия; Дт 70 Кт 50 – Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам предприятия.

Основные показатели производственной деятельности Показатели № строки 2011 г. 2012 г. 2013 г. Выручка от продаж, тыс. руб. Себестоимость продаж, тыс. руб. Численность работников, чел Производительность труда, тыс. руб. /чел. Фонд заработной платы, тыс. руб. Среднемесячная заработная плата одного работника тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб. Прочие доходы, тыс. руб. Прочие расходы, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб. Уровень рентабельности, % 01 2 617 697 2 712 643 2 729 502 Отклонение 2013 г. от 2011 г. (+; -) 111 805 02 1 900 254 1 767 009 1 874 371 - 25 883 03 1 910 1 773 1 547 - 363 04 64, 5 59, 3 53, 5 - 11 05 79 231 99 272 110 213 30 982 06 6 188. 08 8 272, 66 10 560, 54 4 372, 46 07 62 104 80 018 67 538 5 434 08 349 207 172 506 213 597 - 135 610 09 258 065 132 800 80 389 - 177 676 010 44 804 51 480 51 628 6 824 011 0, 33 0, 62 0, 55 -

Производство молочной продукции за 2013 год.

Реализация молочной продукции за 2013 год

Расчет показателей финансовой устойчивости Показатели № строки 2011 г. 2012 г. 2013 г. Собственный капитал Краткосрочные заемные средства 01 02 386 704 1 051 825 438 184 1 085 781 489 811 1 136 877 Отклонение 2013 г. от 2011 г. (+; - ) 103 107 85 052 Долгосрочные заемные средства 03 179 742 508 822 571 802 392 060 Дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев 04 349 259 400 196 444 255 94 996 Стоимость имущества Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала), % (01/05) Коэффициент финансовой зависимости, % (05/01) Коэффициент концентрации привлеченного капитала, % (02/05) Соотношение заемных и собственных средств (02+ 03/01) Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества, % (04/05) Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости), % (01+03/05) 05 06 1 618 271 0, 24 2 032 787 0, 21 2 198 490 0, 22 580 219 - 0, 02 07 4, 18 4, 64 4, 49 0, 31 08 0, 65 0, 53 0, 52 -0, 13 09 3, 18 3, 64 3, 49 0, 31 010 0, 22 0, 20 - 0, 02 011 0, 35 0, 47 0, 48 0, 13

Оценка платежеспособности предприятия Показатели № строки Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев Запасы и затраты Краткосрочные обязательства Коэффициент абсолютной ликвидности (01+02/05) Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) (01+02+03/05) Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) (01+02+03+04/05) Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств, % (04/05) 01 02 2011 г. 2012 г. 2013 г. 26 959 8 972 37 758 6 502 22 741 3 868 Отклонение 2013 г. от 2011 г. (+; - ) -4 218 - 5 104 03 349 259 400 196 444 255 94 996 04 05 06 211 205 1 051 825 0, 03 187 600 1 085 781 0, 04 154 902 1 136 877 0, 02 - 56 303 85 052 - 0, 01 07 0, 37 0, 41 0, 04 08 0, 57 0, 58 0, 55 - 0, 02 09 0, 20 0, 17 0, 14 - 0, 06

Общий план аудиторской проверки учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами Проверяемая организация Филиал ОАО «Золотые луга» Молочный комбинат» Ситниковский» Период аудита с 1. 06. 2013 по 10. 06. 2013 Аудитор Федосова Е. А. Планируемые виды работ (комплексы задач) Период проведения Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; проверка 1. 06 -2. 06. 13 правильности документального оформления операций; Проверка полноты, своевременности оприходования и правильности списания в расход денежных средств, проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; 3. 06 -4. 06. 13 Проверяются авансовые отчеты, своевременность их возврата. Правильность реквизитов, имеющиеся первичные документы, подтверждающие действительность тех или иных расходов, правильность отнесения затрат на счетах бухгалтерского учета при закупке товара и других расходов, выдачи денег под отчет при наличии дебиторской задолженности (проводится процедура сверки достоверности отнесения указанных сумм в подотчет, согласно ведомости аналитического учета по факту счетов с каждым лицом) Проверяются командировочное удостоверение, сроки командировки (были факты превышения срока командировки) Проверка обстоятельств, подтверждающих необходимость выдачи наличных под отчет (проводится процедура проверки приобретенных товаров или решенных вопросов в командировке, как действительно необходимых) 5. 06 -7. 06. 13 Проведение анализа денежных средств и расчетов с подотчетными лицами 10. 06. 13 8. 06 -9. 06. 13

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ