Тема ВКР: Анализ дебиторской задолженности организации на примере ООО «Инструмент-Центр» РУКОВОДИТЕЛЬ: О. А. Жигунова РАЗРАБОТЧИК: Е. А. Миронович
Цель - проведение развёрнутого исследования теоретических основ и практических аспектов анализа дебиторской задолженности на примере ООО «Инструмент-Центр» Задачи: • рассмотреть теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности; • провести анализ дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр» ; • выявить основные мероприятия, направленные на оптимизацию дебиторской задолженностью в ООО «Инструмент-Центр» .
Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности Дебиторская задолженность По видам задолженности По срокам образования Задолженность за товары, работы, услуги Долгосрочная Краткосрочная Переплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды Срочная Просроченная Задолженность подотчетных лиц Невостребованная Авансовые платежи Векселя полученные Безнадежная (срок исковой давности истек) Прочие виды задолженности Сомнительная
Рисунок 2 - Приемы и методы управления дебиторской задолженностью Финансовые Ранжирование задолженности по срокам возникновения Составление реестра «старения» счетов дебиторов Определение взвешенного «старения» счетов дебиторов Оценка безнадежных долгов Расчет коэффициентов инкассации Управленческие «Дерево решений» Матрица стратегии кредитной политики Использование системы вознаграждений Факторинг
Рисунок 3 - Система управления дебиторской задолженностью Управление дебиторской задолженностью Расчет нормальной величины дебиторской задолженности Создание правил и процедур предоставления отсрочки Система оплаты труда сотрудников, работающих с покупателями Процедура расчета норматива оборотных средств Классификация клиентов по ценности Возможность для сотрудника самостоятельно рассчитать свою ЗП Определение срока Определение суммы Система контроля величины задолженности Процедуры регулярного контроля Система юридических процедур и действий Четкое распределение зон ответственности
Рисунок 4 - Задачи анализа дебиторской задолженности Анализ дебиторской задолженности Определение удельного веса дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов Изучение влияния факторов на дебиторскую задолженность Оценка состава и структуры дебиторской задолженности Определение части безнадежной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности Расчет периода погашения задолженности и ее оборачиваемости Сравнение объемов кредиторской и дебиторской задолженности
Таблица 1 - Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности № п/п 1. 2. 3. Показатель Формула для расчета Од = В / Д, Оборачиваемость дебиторской где Од - оборачиваемость дебиторской задолженности; задолженности В - выручка от продаж; Д - средняя дебиторская задолженность Период погашения дебиторской С = 360 дней / Од, задолженности где С - период погашения дебиторской задолженности Да = (Дз / ОА) * 100, где Да - доля дебиторской задолженности в текущих Доля дебиторской задолженности активах; в общем объеме текущих активов Дз - дебиторская задолженность; ОА - оборотные активы (2 раздел актива баланса) 4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к Дз = Д / В выручке от продаж определяется по формуле 5. Доля сомнительной дебиторской Ус. Дз = (с. Дз / Дз) * 100, где задолженности в общем объеме с. Дз – сомнительная дебиторская задолженность задолженности, %:
Рисунок 5 - Влияние оборачиваемости дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия Срок погашения дебиторской задолженности Уменьшается Увеличивается В целом положительная тенденция, организация становится менее зависимой от внешних источников финансирования Неосмотрительная кредитная политика организации по отношению к покупателям, неразборчивый выбор партнеров Возможно ухудшение взаимоотношений с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции) Наступление неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей Слишком высокие темпы наращивания объема продаж Необходим контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как повышение ДЗ создает угрозу финансовой устойчивости и вызывает необходимость в дополнительном финансировании
Рисунок 6 - Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014 -2016 гг. % 100% 4. 8 8. 5 7 90% 80% Прочие расчеты 70% 60% 50% 89. 5 87. 1 82. 7 40% Расчеты с поставщиками и подрядчиками 30% 20% 10% 0% Расчеты с покупателями и заказчиками 5. 7 4. 4 2014 год 2015 год 10. 3 2016 год
Таблица 2 - Доля неподтвержденной дебиторской задолженности по счету 62. 01 Расчеты с покупателями и заказчиками в ходе инвентаризации за 2014 -2016 гг На конец 2014 г. тыс. руб. % 1 2 3 Подтвержденная дебиторская задолженность 35161, 08 56, 5 Неподтвержденная дебиторская задолженность 27070, 92 43, 5 Общая дебиторская задолженность 62232 100 Показатель На конец 2015 г тыс. руб. % 4 5 33977, 32 66, 6 17039, 68 33, 4 51017 100 На конец 2016 г тыс. руб. % 6 7 33692, 8 82, 7 7048, 19 17, 3 40741 100 70000 60000 50000 Подтвержденная дебиторская задолженность, тыс. руб. 35161. 08 40000 33977. 32 30000 20000 33692. 8 27070. 92 10000 17039. 68 7048. 19 0 2014 год 2015 год 2016 год Неподтвержденная дебиторская задолженность, тыс. руб.
Рисунок 8 - Динамика роста резерва по сомнительным долгам и дебиторской задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» за 2014 -2016 гг 70000 62232 51017 60000 Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб. 40741 50000 40000 Резерв по сомнительным долгам, тыс. руб. 30000 20000 194. 62 972. 03 920. 34 0 2014 год 2015 год 2016 год
Таблица 3 -Доля дебиторской задолженности по судебным делам в резерве по сомнительным долгам ООО «Инструмент-Центр» за 2016 г. Показатель На конец 2016 г тыс. руб. % 671, 5 73 - ООО «Фундаменталика» 222, 8 33, 2 - ООО «Дженерал Бизнес» 150, 9 22, 5 - ООО «Пласттрейд» 29, 1 4, 3 - ООО «ДОМ И НИКА» 32, 5 4, 8 - ИП Алексеева О. В. 53, 1 7, 9 - ООО «Компания Элинс» 64, 9 9, 7 - ООО «Академия Благоустройства» 118, 2 17, 6 920, 34 100 1. Дебиторская задолженность по судебным делам 2. Резерв по сомнительным долгам 27% 73% Дебиторская задолженность по судебным делам Дебиторская задолженность по сроку исковой давности
Таблица 4 - Анализ состава, структуры и динамики задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» На конец 2014 г. На конец 2015 г. На конец 2016 г. Темп прироста Показатель Расчеты с покупателями и заказчиками В том числе: ООО "Велесстрой" ООО "КЦА Дойтаг " ООО "Мостоотряд-36" ООО "ОКСЕТ" ООО "Пилипака и Компания" ООО "Стройтехника" ООО "Промэкскавация" ООО "Строительное управление Север ООО "Сети Сибири" Прочие покупатели тыс. руб. % 2015 к 2016 к 2014 г. 2015 г. 62232 100 51017 100 40741 100 -18, 02 -20, 14 2941, 2 826, 5 1336 65, 2 1037, 8 151, 6 826, 5 4, 73 1, 33 2, 15 0, 10 1, 67 0, 24 1, 33 1798, 4 1123, 6 1540, 4 30, 5 348, 6 204, 2 1123, 6 3, 53 2, 20 3, 02 0, 06 0, 68 0, 40 2, 20 315, 5 1126, 4 3666, 8 258, 3 621, 9 403, 5 1126, 4 0, 77 2, 76 9, 00 0, 63 1, 53 0, 99 2, 76 -38, 85 35, 95 15, 30 -53, 22 -66, 41 34, 70 35, 95 1336 2, 15 1540, 4 3, 02 3666, 8 9, 00 15, 30 138, 04 65, 2 0, 10 30, 5 0, 06 258, 3 0, 63 -53, 22 746, 89 55 874 89, 78 45 971 90, 11 34 349 84, 31 -17, 72 -25, 28 -82, 46 0, 25 138, 04 746, 89 78, 40 97, 60 0, 25
Таблица 5 - Анализ дебиторской задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» по срокам образования за 2016 г. На конец 2016 г. Наименование дебитора В том числе по срокам образования, Отсрочка тыс. руб. из От 0 до От 31 до От 61 до Свыше договора, 30 дней 60 дней 181 дня дней 101 74, 5 140 180 тыс. руб. % ООО «Велесстрой» 315, 5 0, 77 ООО «КЦА Дойтаг Дриллинг» 1126, 4 2, 76 254 410 227 235, 4 60 ООО «Мостоотряд-36» ООО «ОКСЕТ» ООО «Пилипака и Компания» ООО «Стройтехника» Прочие покупатели Задолженность покупателей и заказчиков, всего В % к общей сумме задолженности покупателей 3666, 8 258, 3 621, 9 403, 5 34 349 40741 100 9, 00 0, 63 1, 53 0, 99 84, 31 100 - 1210 78, 4 450 143 24121, 9 26358, 3 64, 70 540 179, 9 171, 9 75, 4 7154 8605, 7 21, 12 750 185, 1 2430 3732, 1 9, 16 1166, 8 643, 1 2 045, 3 5, 02 180 30 - 9. 2% 5. 0% до 30 дней от 30 до 60 дней 21. 1% от 60 до 180 дней свыше 180 дней 64. 7%
Рисунок 11 - Доля просроченной дебиторской задолженности в общей задолженности покупателей ООО «Инструмент. Центр» за 2014 -2016 гг. % 17. 9% 82. 1% 18. 5% 81. 5% 2014 год 26. 4% 2015 год Просроченная задолженность покупателей, % Дебиторская задолженность покупателей, % 73. 6% 2016 год
Таблица 6 - Мероприятия оптимизации дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр» № Мероприятие по снижению дебиторской задолженности Результат применения мероприятия 1 Проведение взаимозачета между контрагентами, которые являются и покупателями и поставщиками При проведении данного мероприятия сумма дебиторской задолженности снизится на 14574, 6 тыс. руб. , что приведет к улучшению финансового состояния. 2 Внедрение системы скидок при предоплате: - предоставляется скидка 3% при предоплате 30% Сумма дебиторской задолженности снизится с 40741 тыс. руб. до 28518, 7 тыс. руб. , период погашения задолженности снизится в среднем с 45 до 39 дней - предоставляется скидка 6% при предоплате 50% общая сумма дебиторской задолженности сократится на 20370, 5 тыс. руб, период погашения задолженности снизится в среднем с 45 до 35 дней 3 Отслеживание просроченной Позволяет анализировать, контролировать дебиторской задолженности по отделам с просроченную дебиторскую задолженность и помощью составления еженедельного сравнивать ее значения с прошлыми показателями отчета в программе 1 С Предприятие 4 Применение штрафных санкций к сотрудникам Повышение эффективности работы сотрудников, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности
Таблица 7 – Снижение дебиторской задолженности путем взаимозачета Дебиторская задолженность до Контрагенты взаимозачета, тыс. руб. Кредиторская Дебиторская задолженность, тыс. 45000 после взаимозачета, руб. 40000 тыс. руб. 35000 тыс. руб. % 30000 651 4, 47 554, 4 1, 53 25000 1224, 4 8, 40 0 0, 00 20000 143, 7 0, 99 10, 9 0, 03 15000 427, 3 2, 93 415, 2 1, 15 10000 941 6, 46 0 0, 00 5000 197, 6 1, 36 48, 8 0, 13 0 1512 10, 37 419 1, 16 тыс. руб. % 1205, 4 2, 45 821 1, 67 ООО ТД Русойл 154, 6 0, 31 ООО Мефферт Полилюкс 842, 5 1, 71 ООО Энергия-Сервис 789, 1 1, 60 ИП Нигматуллина И. С. 246, 4 0, 50 АО Сибстройсервис 1931 3, 92 ООО Роберт-Бош 1640, 3 3, 33 2450 16, 81 0 0, 00 ООО Вертикальный Мир 640, 1 1, 30 252, 6 1, 73 387, 5 1, 07 ООО Строительный Двор 180, 6 0, 37 321 2, 20 0 0, 00 Прочие дебиторы 40820 82, 85 6454 44, 28 34366 94, 93 Итого 49271 100 14574, 6 100 36201, 8 100 ООО ПТК Накрепко ООО Совершенный свет 50000 49271 30990 Дебиторская задолженность до взаимозачета, тыс. руб. Дебиторская задолженность после взаимозачета, тыс. руб.
Таблица 8 – Преимущества ООО «Инструмент-Центр» от использования системы скидок при предоплате Показатель Без скидки Со скидкой Изменения Предоставляется скидка 3% при предоплате 30% Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб. 40741 28518, 7 12222, 3 Коэффициент оборачиваемости ДЗ покупателей, оборотов 8, 2 9, 4 1, 2 Срок погашения дебиторской задолженности покупателей, дней Предоставляется скидка 6% при предоплате 50% Дебиторская задолженность покупателей, тыс. руб. 45 39 -6 40741 20370, 5 Коэффициент оборачиваемости ДЗ покупателей, оборотов 8, 2 10, 5 2, 3 Срок погашения дебиторской задолженности покупателей, дней 45 35 -10 45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0 40741 28518. 7 40741 ДЗ без скидки, тыс. руб. ДЗ со скидкой, тыс. руб. 20370. 5 3% скидки при 30% 6% скидки при 50% предоплате
Таблица 9 - Пример электронной таблицы для анализа дебиторской задолженности по отделам Подразделение п/п Клиент Отдел активных продаж 1 ООО Велесстрой 2 АО Сибстройсервис … …. . Отдел оптовых продаж Корпоративный отдел г. Тобольск Корпоративный отдел г. Тюмень ул. Ветеранов Труда Отдел закупок Итого: Долг Не клиента просрочено От 1 до 7 От 8 до От 15 до Свыше дней 14 дней 21 дня 22 дней
Таблица 10 – Условия применения штрафных санкций для сотрудников Условие Появление просроченной дебиторской задолженности Устранение просроченной дебиторской задолженности в течение месяца Виновное лицо Действие руководства Ответственный менеджер, Депремирование заработной руководитель платы в размере 5% отдела Ответственный менеджер, Возврат депремированной руководитель суммы отдела Нарушение регламента Ответственный Штраф на усмотрение предоставления информации о менеджер руководителя отдела существующих дебиторах Оформление заявки на отгрузку продукции при существовании Ответственный Штраф на усмотрение распоряжения о прекращении менеджер руководителя отдела отгрузки данному клиенту Ошибочное начисление процентов Ответственный Штраф - сумма начисленных скидки менеджер процентов Ошибочное составление договора Штраф на усмотрение Юрист купли-продажи руководителя организации
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Тема ВКР Анализ дебиторской задолженности организации на примере
молоток.pptx