Тема урока: Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. План. 1. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ УСТАВНОГО ФОНДА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 2. АУДИТ ПОСТАНОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
1 вопрос ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ УСТАВНОГО ФОНДА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА При анализе учредительных документов банка особое внимание следует уделить следующим вопросам: Устав банка В Уставе банка должны обязательно содержаться необходимые сведения в соответствии с действующим законодательством, а именно: 1) вид банка (акционерный – открытый или закрытый, паевой с участием иностранного капитала или иностранный банк, универсальный или специализированный – отраслевая ориентация, республиканский или региональный): 2) предмет и цели деятельности банка; 3) состав участников (учредителей).
При создании иностранных банков и банков с участием иностранного капитала один из иностранных учредителей должен быть банком; 4) фирменное наименование и местонахождение (почтовый адрес); 5) размер уставного фонда; 6) порядок распределения прибыли и возмещения убытков; 7) состав, порядок образования и компетенция органов управления банка; 8) порядок принятия решений органами банка
Не могут быть использованы для формирования уставного фонда средства бюджета и внебюджетных фондов, свободные денежные средства и другие объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной представительной и исполнительной власти и органов местного самоуправления. Доля участия любого из учредителей акционеров (пайщиков) не должна превышать 35 % размера уставного капитала.
Для акционерного банка открытого типа большинство в 3/4 голосов участвующих в общем собрании акционеров необходимо при решении таких вопросов, как: изменение Устава банка; принятие решения о прекращении деятельности банка; создание и прекращение деятельности филиалов.
Для акционерного банка закрытого типа требуется единогласие всех участников банка при решении вопросов: определение основных направлений деятельности банка; утверждение планов банка и отчетов об их выполнении; изменение Устава банка; исключение участников из банка; перечень операций, осуществляемых банком; перечень фондов, образуемых банком.
Учредительный договор подписывают учредители – юридические и физические лица, выступившие инициаторами создания коммерческого банка. В учредительном договоре определяются: характер банка (паевой, акционерный и т. д. ); предполагаемый размер уставного капитала и доля учредителей в уставном капитале (доля учредителей не должна быть менее 25% величины уставного капитала в течение первых двух лет после создания банка); ответственность сторон за выполнение принятых по этому договору обязательств; стороны, рассматривающие споры, вытекающие из этого договора. Число учредителей коммерческого банка не может быть менее трех.
Уставный фонд может создаваться выкупом акций. При проверке выясняются: полнота перечисления заявленного взноса; соблюдение сроков формирования уставного фонда; источники формирования (за счет собственных средств учредителей или участников банка либо путем привлечения кредита банка, взносов третьих лиц). Для проверки используются: учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей и подписные листы; список акционеров с указанием сумм взносов в уставный фонд.
Для формирования уставного фонда банка нельзя использовать: привлеченные денежные средства (кредиты); денежные средства и другие объекты собственности общественных, религиозных и других объединений и организаций, если в их Уставах не предусмотрена коммерческая деятельность или отсутствует указание на получение прибыли; средства бюджета и внебюджетных фондов; свободные денежные средства и другие объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной представительной и исполнительной власти и органов местного самоуправления.
Отражение операций, связанных с формированием уставного фонда, можно разделить на 2 этапа: 1 – отражение операций в балансе банка в период проведения подписки на акции (которая начинается после регистрации проспекта эмиссии); 2 – отражение операций в балансе банка после завершения подписной кампании и регистрации отчета об итогах выпуска.
Увеличение уставного фонда банка может производиться за счет капитализации собственных средств. В этом случае необходимо: 1) решение общего собрания акционеров; 2) регистрация проспекта эмиссии и отчета об итогах этого выпуска для акционерного банка; 3) разрешение об увеличении уставного фонда. На увеличение уставного капитала банка могут быть направлены: 1) средства резервного фонда, 2) средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам, 3) средства, полученные в результате переоценки основных средств банка, 4) остатки фондов экономического стимулирования, 5) основные средства, 6) дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам банка, 7) средства от переоценки валютной части собственных средств, 8) нераспределенная прибыль по итогам года.
2 вопрос АУДИТ ПОСТАНОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ Целью аудиторской проверки в части постановки бухгалтерского учета в коммерческих банках является проверка и подтверждение достоверности и реальности бухгалтерской отчетности и прежде всего баланса банка. Одновременно состояние бухгалтерской работы проверяется и с другой стороны – с точки зрения соответствия применяемых методов ведения учета действующим нормативным документам и банковскому законодательству.
При подтверждении бухгалтерской отчетности на предмет ее достоверности и реальности аудиторы выявляют нереальные активы. К нереальным активам прежде всего относятся длительные просроченные ссуды. При оценке состояния бухгалтерского учета с точки зрения соответствия его организации действующим нормативным документам и банковскому законодательству тщательно проверяется организация в банке аналитического и синтетического учета.
Основными формами аналитического учета в банках являются: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы. По каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета открываются лицевые счета аналитического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением по их назначению и владельцам.
В ходе аудиторской проверки обороты в лицевых счетах должны подтверждаться первичными документами, а также соответствующими оборотами по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом центре (РКЦ) и счетам в других банках, если эти обороты связаны с поступлением платежей или оплатой в адрес клиентов, обслуживаемых другими банками. Материалами синтетического бухгалтерского учета в банках, обслуживаемых вычислительными центрами (ВЦ) или ведущих учет на персональных компьютерах, являются сводки оборотов и остатков (оборотные ведомости).
Количество поступлений на корреспондентский счет Дата Из них имели место зачисления приложения и в тот же денег на счет Всего день были зачислены 30102 на счета клиентов 22. 12 22 11 23. 12 29 14 24. 12 34 15 27. 12 26 12 28. 12 33 8 29. 12 36 13 30. 12 41 17
Современная организация бухгалтерского учета в банках должна включать следующие виды проверок: 1) эффективности защиты информации от несанкционированного доступа на отдельных ЭВМ, в компьютерных системах; 2) эффективности средств обеспечения целостности информации, обеспечения ее подлинности и установления авторства; 3) функционирования службы безопасности в компьютерных системах; 4) защиты информации от утечки по каналам электромагнитных излучений и наводок, а также от утечки информации по слаботочным системам (телефон, радио, телевизор и т. п. ); 5) помещений на наличие в них закладных излучающих устройств; 6) эффективности комплексной системы защиты банковской информации и объектов.
Скачать презентацию Тема урока Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего
тема 5.pptx