Тема. Управление дебиторской задолженностью
Базовая концепция Бороться с дебиторской задолженностью — дело бесперспективное. Дебиторской задолженностью надо уметь управлять! 2
Внутренние причины образования дебиторской задолженности: 1. Отсутствие кредитной политики. 2. Отсутствие регламента управления. 3. Отсутствие контроля ДЗ. 4. Отсутствие системы мотивации менеджеров по работе с ДЗ. 5. Слишком высокие темпы наращивания объемов продаж. 3
КРЕДИТНЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА КОМПАНИИ Если «крохоборы» проявляют большую слабость, компании грозит банкротство. Но если их влияние чрезмерно, компания не сможет удовлетворять рыночный спрос или окажется неконкурентоспособной Ли Якокка. Карьера менеджера 4
КРЕДИТНЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА КОМПАНИИ Кредитный менеджмент – это один из главных инструментов достижения ФИНАНСОВЫХ или реализационных целей компании. Причины управления дебиторской задолженностью: • предоставление отсрочек платежа служит для привлечения покупателей и расширения продаж; • дебиторская задолженность является потенциальным денежным потоком; • дебиторская задолженность является инвестицией в кредит, предоставляемый клиентам. Поэтому от этой активной операции компания должна иметь доход; • сокращение дебиторской задолженности высвобождает инвестированный в нее капитал, который можно использовать на другие цели. 5
КРЕДИТНЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА КОМПАНИИ • • Основные направления кредитного менеджмента: Мониторинг дебиторской задолженности (период оборота, оборачиваемость, возраст дебиторской задолженности и т. д. ). Разработка процессов взыскания задолженности. Факторинг. Предоставление скидок за раннюю оплату. Изменение условий выплаты комиссионных работникам, занимающимся сбытом. Обоснование кредитной политики, соответствующей стратегии компании в целом. Коммуникации со службами маркетинга, ценообразования, бухгалтерского учета. 6
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НОРМАЛЬНАЯ ДЗ ПРОСРОЧЕННАЯ ДЗ задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику перечислен аванс БЕЗНАДЕЖНАЯ ДЗ СОМНИТЕЛЬНАЯ ДЗ Задолженность по оплате товаров (работ, услуг), которая не была погашена контрагентом в сроки, определенные договором. Не обеспечена залогом, банк. гарантией По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной к взысканию). Таким образом, в отношении сомнительной дебиторской задолженности имеется вероятность ее погашения. 7
БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ • Безнадежными долгами признаются те, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. (П. 2 Ст. 266 НК РФ) • Исковая давность - это период, в течение которого можно предъявить иск должнику из-за того, что он не выполнил свои обязательства по договору (например, не оплатил приобретенную продукцию). Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 195 -196 ГК РФ). • Однако истечение срока исковой давности не всегда совпадает с истечением 3 календарных лет. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, более короткие или более длительные по сравнению с общим (ст. 197 ГК РФ). 8
Прерывание срока исковой давности Срок исковой давности прервется, если должник: – подписал акт сверки задолженности; – частично погасил долг; – заплатил проценты за просрочку платежа; – попросил отсрочку; – написал заявление о зачете взаимных требований. И еще одно последнее условие – если компании внесли изменения в условия договора, из которых следует, что дебитор признал долг. В этом случае срок давности также прервется. 9
БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ ВОЗНИКАЮТ В СЛЕДУЮЩИХ СЛУЧАЯХ ЛИКВИДАЦ ИЯ ДОЛЖНИКА организация-должник 01. 09. 2014 или позднее исключена из ЕГРЮЛ БАНКРОТСТ ВО ДОЛЖНИКА Счета в "пробле мном" банке Истечение срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника Невозможность взыскания судебным приставом по решению суда суммы долга БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДОЛГИ - часть дебиторской задолженности, получение которой признано невозможным из-за отказа суда во взыскании или неплатежеспособности должника. В последнем случае задолженность не аннулируется, а отражается за балансом в течение нескольких лет в расчете 10 на улучшение положения должника.
10 3500 1500 5 В 4 15 7500 2000 8 . . 1 неделя Дебитор ская задолже нность, _______ _ 200 3500 0 550 7500 0. . 5 нед еля Оборачиваемость товара, дн. 5 на конец Расшифровка дебиторской задолженности _________ Период инкассации, дн. Отсрочка, дн. А на нача ло Оплата нарастающим итогом, _____ Рейтинг клиента Дебиторская задолженност ь, _____ Контрагент И Н Н Количество просроченных дней, дн. Форма отчета по работе с дебиторской задолженностью Просро Дол Прос. . . ченная я, % роче дебито нны рская х задолж дней, енность, дн. ______ _ . . . 1500 . . 2000. . . 42, 8 2 6 26, 6 3 7. . . 11
Финансовое состояние должника Показатели Срок работы с клиентом, лет Объем продаж клиенту в общем объеме, % Баллы 1 2 3 4 <1 1 -2 2 -4 >4 До 10 10 -15 15 -20 Объем просроченной дебиторской задолженности на конец периода, в % от объема 50 -100 отгрузок 20 -50 5 -20 Свыше 20 0 -5 Интегральная оценка = Произведение балльных оценок по 3 показателям • • От 1 до 4 – группа риска От 5 до 12 – группа повышенного внимания От 12 до 27 – надежные клиенты От 28 до 64 – «золотые» клиенты 12
Выгодность клиента определяется путем сравнения наценки конкретного покупателя со средневзвешенной наценкой по всем клиентам. Если наценка дебитора оказывается выше, ему присваивается статус «выгоден» , ниже — «невыгоден» . Надежность клиента. На основании статистики оплаты по каждому клиенту рассчитывается средневзвешенный период просрочки платежа, который затем сравнивается с допустимым сроком. Клиентам, у которых просрочка составляет менее допустимого срока, присваивается статус «надежен» . 13
СПОСОБЫ ВЗЫСКАНИЯ ДОЛГОВ (самостоятельное взыскание) Способы Претензия Факторинг Залог 14
ПРЕТЕНЗИЯ Документ, который обращен к контрагенту, не выполняющему условия договора. Ее составляют в письменном виде. В тексте претензии нужно указать следующие сведения: - на чем основаны отношения сторон претензии (например, договор или гарантийное письмо); - как возник долг (с указанием документов, подтверждающих факт задолженности. Это могут быть акты выполненных работ, сверки взаиморасчетов, накладные); - ссылки на конкретные условия договора, нарушение которых вызвало претензионное требование; - требования к должнику, а именно: сумма долга с его расчетом, срок погашения задолженности, а также выплаты штрафов, пеней, неустоек; - срок, в течение которого должник обязан рассмотреть претензию и отреагировать на нее. 15
ЗАЛОГ Кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства удержать (взыскать) долг из стоимости заложенного имущества. Следовательно, он имеет преимущество перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя). Из стоимости заложенного имущества могут быть удовлетворены как основное требование по уплате долга, так и дополнительные (проценты, неустойка, убытки и расходы по взысканию). Предметом залога являются вещи, имущественные права, результаты интеллектуальной деятельности и др. , которые уже (на основании заключенного договора залога) находятся у кредитора и предварительно им оценены как ликвидное имущество с определенной достаточной для погашения долга стоимостью. 16
ФАКТОРИНГ Это деятельность специализированного учреждения (факторинговой компании или факторингового отдела банка) по взысканию денежных средств с должников своего клиента и управлению его долговыми требованиями. В факторинговых операциях участвуют три стороны: 1. Специализированное учреждение (фактор), покупающее счетафактуры у своих клиентов; 2. Клиент (поставщик товара, кредитор) — промышленная или торговая фирма, заключившая соглашение с факторинговой компанией; 3. Покупатель (должник) - дебитор поставщика, денежные обязательства которого уступаются факторинговой компании (банку). . 17
ФАКТОРИНГ Факторинговые услуги БЕЗ ФИНАНСИРОВАНИЯ Клиент, продавший счет-фактуру факторинговой компании, получает от последней сумму счета-фактуры при наступлении срока платежа Стоимость факторинговых услуг С ФИНАНСИРОВАНИЕМ Клиент может требовать немедленной оплаты счета-фактуры вне зависимости от предусмотренного срока платежа за товар. При этом факторинговая компания по сути дела предоставляет кредит своему клиенту, т. е. осуществляет финансирование в виде досрочной оплаты поставленных товаров Комиссия (1, 5 -2, 5% от суммы сделки) % взимаемый при досрочной оплате представленных документов (на 1 -2% больше рынка срочных кредитов) 18
Схема факторинга • Поставщик отгружает продукцию покупателю на условиях отсрочки платежа. • Накладные передаются в факторинговую компанию. • Она в свою очередь платит компании по накладным за отгруженный товар от 50% до 90% долга покупателя (размер этой суммы зависит от величины сделки, продолжительности отсрочки оплаты, рисков, связанных с работой клиента, и количества отгружаемого товара). • Позже покупатель переводит на счет факторинговой компании деньги в размере стоимости товаров, поставленных компанией на условиях отсрочки платежа. • После этого факторинговая компания переводит остаток суммы поставщику.
Схема факторинга (продолжение)
Схема в цифрах • Предположим, что поставщик переуступает факторинговой компании денежные требования к своим клиентам на сумму 1 млн. рублей. • Согласно договору, факторинговая компания после предоставления документов, подтверждающих выполнение обязательств поставщика перед покупателями (поставка товаров или оказание услуг), перечисляет поставщику первый платеж, например, в размере 80% от суммы переуступленных денежных требований, минус комиссия, к примеру, в размере 3%. Таким образом, поставщик получает 770 000 рублей (1 млн*0, 8 -1 млн*0, 03). Оставшуюся сумму (200 000 руб. ) фактор перечисляет на счет поставщика после получения денег от покупателей.
Комиссия факторинговой компании Комиссия, которую взимает факторинговая компания, обычно включает в себя: 1. процент от оборота поставщика; 2. фиксированный сбор за обработку документов по каждой поставке; 3. процент за пользование денежными ресурсами (полностью относится на себестоимость продукции); 4. помимо этого факторинговая компания может взимать и другие платежи, например, за каждый день просрочки платежа покупателями.
Другие способы взыскания долгов • Новация – должник и кредитор договариваются о замене первоначального обязательства другим обязательством. • Отступное – предполагает, что вместо уплаты долга или его части фирма-должник предоставляет кредитору какое-либо имущество. . • Взаимозачет – Гражданский кодекс в статье 410 устанавливает условия взаимозачета. • Продажа долга – передача права на взыскание. 23
Продажа долга (передача права на взыскание) Продажа долга обычно используется в случаях, когда: - задолженность бесспорная, а вероятность ее взыскания высокая или средняя, но срок погашения долга длительный либо неопределенный; - существует лицо, заинтересованное в обладании правами требования именно к этому должнику (должника "подводят" к банкротству и среди кредиторов идет борьба за максимальное количество голосов на собрании кредиторов)); - задолженность бесспорная, но вероятность взыскания долга низкая (безнадежный долг); такой долг может быть продан с существенным дисконтом; - организация - первоначальный кредитор ликвидируется, продается, но остаются не взысканные долги. В таких случаях дебиторская задолженность переуступается другой организации - новому кредитору. Юридически продажа долга оформляется договором цессии (уступка права требования долга), заключаемым между первоначальным и новым кредиторами. Договор уступки права требования представляет собой перемену лиц в обязательстве, в результате которой первоначальный кредитор выбывает из обязательства, а все права переходят к его преемнику. 24
Способы взыскания через суд ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ в арбитражный суд. Срок для обращения в суд (он называется сроком исковой давности) составляет три года с момента, когда фирма узнала или должна была узнать, что контрагент имеет задолженность по отношению к ней. Если этот срок истек, то суд откажет в удовлетворении иска. МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ На любой стадии судебного разбирательства истец и ответчик могут заключить мировое соглашение. Оно представляет собой договоренность сторон о прекращении спора на основе взаимных уступок. ПРИЗНАНИЕ СДЕЛКИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ Признание сделки, совершенной должником, недействительной (ст. 103 Федерального закона от 26. 10. 2002 N 127 -ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» . Недействительной признается сделка: - совершенная должником до даты введения внешнего управления; - совершенная должником с заинтересованным лицом (если в результате исполнения указанной сделки кредиторам либо должнику были (могут быть) причинены убытки); - заключенная или совершенная должником с отдельным кредитором или иным лицом. БАНКРОТСТВО Если должником является юридическое лицо, то один из способов добиться исполнения просроченных обязательств - инициация процедуры его банкротства, т. е. удовлетворение требований кредиторов за счет реализации его имущества. 25
Резерв по сомнительным долгам Использование резерва осуществляется в отношении безнадежной дебиторской задолженности. • Для целей налогового учета порядок создания резерва по сомнительным долгам установлен законодательством (п. 3 ст. 266 НК РФ). В учетной политике для целей налогообложения необходимо отразить факт создания резерва, поскольку это является правом налогоплательщика, применяющего метод начисления. • Отчисления в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов (прочих расходов), уменьшая, соответственно, налоговую базу (пп. 7 п. 1 ст. 265). • Создавать резервы по сомнительным долгам и включать их в расходы для целей налогообложения могут только организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, то есть применении УСН такой резерв в налоговом учете не создается (пп. 7 п. 1 ст. 265, ст. 266 НК РФ). 26
Резерв по сомнительным долгам • • • Для того чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений. В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва. Благодаря этому пользователи бухгалтерской отчетности видят реальную величину дебиторской задолженности и, соответственно, могут адекватно оценить финансовое состояние организации. Для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам с 2011 года является не правом, а обязанностью, о чем говорится в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34 н. НК РФ предусматривает право организаций, применяющих метод начисления, создавать резерв по сомнительным долгам. Однако, учитывая то, что указанный резерв включается в налоговые расходы, многие организации сами изъявляют желание воспользоваться таким правом и сформировать резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета. 27
Резерв по сомнительным долгам Срок возникновения сомнительного долга Процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долга Более 90 календарных дней 100 От 45 до 90 календарных дней (включительно) 50 Менее 45 календарных дней 0 28
29
30
П Р И К А З 23 декабря 2014 г. № 0. 1. 1. 01 -07/244 О подготовке документов к списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и нереальной к взысканию В целях списания дебиторской задолженности нереальной к взысканию, п р и к а з ы в а ю: Руководителям обособленных структурных подразделений до 25. 12. 2010: 1. По результатам инвентаризации расчетов, по состоянию на 1 декабря с. г. выявить дебиторскую задолженность безнадежную (нереальную) к взысканию. 2. Определить критерии нереальной к взысканию дебиторской задолженности в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ, статьями 196, 416, 417, 418, 419 ГК РФ: – задолженность, по которой истек срок оплаты согласно условиям договора (контракта) или общий срок исковой давности – 3 года; – задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения; – задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа; при этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления; – задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено в связи с ликвидацией юридического лица или смертью гражданина. 3. Представить документы по выявленной дебиторской задолженности в Управление бухгалтерского учета и финансового контроля в срок до 30 декабря 2010 года в составе: – письменное обоснование списания дебиторской и кредиторской задолженности по каждому обязательству; – инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме 0504089; – оригиналы и заверенные ОДИО копии документов на отгрузку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг покупателям (заказчикам) не оплатившим их; – оригиналы и заверенные ОДИО копии платежных документов, содержащих дату оплаты аванса поставщику (исполнителю), который не выполнил договорные обязательства; – акты сверки задолженности; – оригиналы и заверенные копии выписок из ЕГРЮЛ об исключении из реестра; – решение суда о прекращении обязательства вследствие невозможности его исполнения. 4. Контроль над исполнением приказа оставляю за собой. Основание: представление с резолюцией ген. директора. Ген. директор ОАО 31
СПОНТАННОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ Поставщики отгружают товары с отсрочкой платежа. Таким образом, покупатель получает товарный кредит. Разумеется, он не будет бесплатным. Поэтому продавцы включают в договоры условие о скидках за оплату поставки до окончания срока кредитования. Покупатель же сталкивается с дилеммой: заплатить меньше, но раньше – или позже, но полную цену. В странах с развитой экономикой наиболее распространенной является схема « 2/10/30» , означающая следующее: – покупатель получает 2% скидку с цены товара в случае его оплаты в течение 10 дней с начала периода кредитования; – покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата произведена с 11 по 30 день кредитования; при оплате после 30 дней покупатель дополнительно к стоимости товара уплачивает штраф. 32
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! 33
Скачать презентацию Тема Управление дебиторской задолженностью Базовая концепция Бороться
Корпоративные финансы ДЕБИТОРКА.ppt