Тема: Учетные циклы организации Понятие учетного цикла

Тема: Учетные циклы организации

Понятие учетного цикла § Учетный цикл в международной практике компаний представляет собой алгоритм получения отчетности на основе первичных данных, состоящий из нескольких последовательных шагов.

Этап 1. Определение операций и событий, подлежащих учету. § – обмен ресурсами и обязательствами между данной фирмой и внешней по отношению к ней организацией; § – внутрифирменные хозяйственные операции, отражающиеся на состоянии ресурсов и обязательствах данной компании, но не предполагающие участия внешнего контрагента; § – события во внешней по отношению к компании социально-экономической среде, находящиеся вне контроля со стороны данной фирмы.

Этап 2. Журнальная запись операций и событий ЖУРНАЛЫ ОБЩИЙ СПЕЦИАЛЬНЫЕ (главный) продаж покупок Денежных поступлений Денежных выплат Общих и административных

КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО СТРОЕНИЮ активные пассивные По связи с балансовым уравнением Счета активов обязательств Счета капитала

В группу счетов «капитал» входят счета капитала, доходов, расходов и изъятия капитала Взаимосвязь счетов «доходы» , «расходы» , «изъятие капитала» + - + + -

По длительности использования временные постоянные

Этап 3. Проводка журнальных записей в бухгалтерские книги главная вспомогательные

Этап 4. Составление пробного баланса Пробный баланс является результатом отражения на счетах обычных проводок текущего года до корректировок. Содержит в себе остатки по всем счетам, используемым организацией. Является отправной точкой в формировании отчетности

Порядок включения счетов в пробный баланс 1. Счета активов 2. Счета обязательств. 3. Счета капитала. 4. Счета доходов. 5. Счета расходов. 6. Прочие временные счета

Этап 5. Запись в журнал и проводка корректировочных журнальных записей. 1. Отсрочки По расходам По доходам 2. Начисления 3. Прочие корректировочные записи

Этап 6. Составление скорректированного пробного баланса Скорректированный пробный баланс является результатом отражения на счетах обычных и корректирующих проводок, содержит все счета бухгалтерского баланса за исключение нераспределенной прибыли

Этап 7. Формирование финансовых отчетов § Бухгалтерский баланс. § Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе § Отчет об изменении капитала § Отчет о движении денежных средств § Учетная политика и пояснительные комментарии

Этап 8. Запись в журнал и проводка записей, закрывающих соответствующие счета. § Закрытие счетов заключается в сведении к нулю их балансов. Закрывающие записи заносятся в общий журнал и проводятся по счетам в конце учетного периода.

Этап 9. Подготовка пробного баланса после закрытия счетов. § Цель этого шага состоит в сверке равенства сумм дебетов и кредитов после осуществления закрывающих временные счета записей

Этап 10. Запись в Журнал и проводка записей, аннулирующих корректировочные (реверсивные записи). § Этап не является обязательным, но допускается принципами бухгалтерского учета