Тема: УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 1. Значение и задачи учета труда и заработной платы. Формы и виды заработной платы. 2. Оперативный учет численности работников и отработанного времени. 3. Подсчет заработной платы и различных доплат и выплат. 4. Удержания из заработной платы. 5. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. 6. Отчисления и налоги от фонда оплаты труда. 7. Расчет пособий по временной нетрудоспособности и сумм отпускных. 7. 1 Расчет пособий по временной нетрудоспособности. 7. 2 Расчет сумм отпускных.
1. Значение и задачи учета труда и заработной платы. Формы и виды заработной платы.
Определение заработной платы. В соответствии со ст. 57 Трудового кодекса РБ заработная плата — это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.
Формы оплаты труда Повременная З/п за отработанное время = дневная тарифная ставка количество отработанных дней. o простая повременная; o повременно-премиальная. Сдельная o прямая сдельная: З/п = количество изделий расценку изделия o сдельно-прогрессивная; o сдельно-премиальная; o косвенно-сдельная. ; o аккордная. .
Виды заработной платы o Основная – заработная плата за отработанное время и произведенную продукцию; премии (кроме единовременных); доплаты за работу в ночную смену, в выходные и праздничные дни, за совмещение профессий и т. д. ). o Дополнительная – за неотработанное время (отпускные, больничные, за время выполнения государственных обязанностей и т. д. ).
2. Оперативный учет численности работников и отработанного времени.
Классификация персонала предприятия 1. По участию в производственной деятельности: v промышленнопроизводственный; v непромышленный П Е Р С О Н А Л 2. По выполняемым функциям: v рабочие (основные и вспомогательные) v служащие: Ø Ø Ø руководители; специалисты; технический персонал (кассиры, табельщицы…)
Документы, оформляемые приеме на работу oприказы о принятии на работу, oличная карточка, oприсваивается табельный номер, o. На вновь принятых работников в отделе кадров заводится и хранится трудовая книжка
Оперативный учет численности работников и отработанного времени возложен на табельный учет. o Предполагает наблюдение за приходом на работу и уходом с нее, выяснение причин опозданий и неявок, получение данных о фактически отработанном времени, об использовании рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины. o Результатом табельного учета является составление табеля учета рабочего времени.
Табель представляет собой именной список работников предприятия. o По окончании месяца табель учета рабочего времени закрывается, т. е. в нем подсчитывается по каждому работающему количество дней явок на работу, общее количество отработанных часов (в том числе сверхурочно). o Документ подписывается табельщиком, директором предприятия и сдается в бухгалтерию для расчетов.
3. Подсчет заработной платы и различных доплат и выплат.
Основанием для начисления заработной платы является: o Приказ о принятии работника в штат предприятия с указанием оклада или разряда; o Данные табельного учета о явках и неявках на работу (повременная система ОТ); o Расценки оплаты труда (сдельная система ОТ); o Первичные документы о выработке, простоях и т. д. (сдельная система ОТ).
Доплаты к заработной плате Оплата за работу в праздничные и выходные дни – в 2 -х кр. Размере (дополнительно может предоставляться 1 день отдыха); Сверхурочные – в 2 -х кр. Размере (дополнительно может предоставляться 1 день отдыха); За работу в праздничные и выходные дни - в 2 -х кр. размере; Доплата за работу в ночное время и многосменный режим работы – не менее 20%: Простои оформляются листками о простоях, где указывается причина и виновные: 1. 2. 3. 4. 5. n n по вине работника (не оплачиваются); не по вине работника (2/3 часовой тарифной ставки повременщика). Брак: 6. n n по вине работника (не оплачиваются, а при нанесении ущерба предприятию взыскивается до 2/3 месячной заработной платы); не по вине работника (2/3 часовой тарифной ставки повременщика, а при дефекте материалов – 100 %).
4. Удержания из заработной платы.
Удержания из заработной платы: по исполнительным листам (алименты, штрафы) по предоставленным ссудам, займам подоходный налог в пенсионный фонд (1 % от начисленной з/п работника) за товары, проданные в кредит в возмещение потерь от брака
При расчете подоходного налога из дохода вычитаются налоговые вычеты. Они бывают: 1. Стандартные; 2. Социальные 3. Имущественные 4. Профессиональные
Стандартные налоговые вычеты: o в размере 292 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц; o в размере 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Установленные данные стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.
Социальный налоговый вычет Плата за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком, состоящим в зарегистрированном браке, за обучение супруга (супруги), плательщиком-родителем - за обучение своих детей, плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих подопечных, любого близкого родственника. Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам только по месту основной работы (службы, учебы) в течение налогового периода
Имущественные налоговые вычеты Предоставляются в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
Пример: o В январе 2011 года работнику, имеющему 1 ребенка по основному месту работы на числен доход в размере 1 700 000 руб. o В феврале этого же года начислен доход в размере 1 850 000 руб. Расчет: Январь: (1 700 000 – 292 000 – 81 000)*12% = 159 240 руб. Февраль: (1 850 000 – 81 000)*12% = 212 280 руб.
5. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
Схема счета 70 Дт Кт Сн = наличие задолженности работника предприятию на начало периода Сн = наличие задолженности перед работником на начало периода Оборот дебетовый = Кредиторской задолженности (выплата заработной платы, удержания из заработной платы) Дебиторской задолженности (излишне выданные суммы) Оборот кредитовый = Кредиторской задолженности (начисление заработной платы и прочих выплат) Дебиторской задолженности (возвращены излишне выплаченные работникам суммы) Ск = наличие задолженности работника предприятию на конец периода Ск = наличие задолженности перед работником на конец периода
Состав фонда заработной платы 1. заработная плата за выполненную 2. 3. 4. 5. работу и отработанное время: выплаты стимулирующего характера; выплаты компенсирующего характера; оплата за неотработанное время; другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы.
1)Заработная плата за выполненную работу и отработанное время: n n n n заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (работ, услуг); процентное или комиссионное вознаграждение независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой; суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен на продукцию (работы, услуги); стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; оплата труда за продукцию (работы, услуги), признанную браком не по вине работника; оплата труда при временном заместительстве; оплата труда за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполненных работ) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника и пр.
2) Выплаты стимулирующего характера: n n n n надбавки (доплаты) к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, почетное звание, ученую степень, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы, выполнение особо важной (срочной) работы, знание и применение иностранных языков и т. п. ; надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы); премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты; единовременные (разовые) премии и вознаграждения независимо от источников их выплаты; вознаграждения по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы); премии (вознаграждения) за содействие изобретательству и рационализации; вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая подарки и материальную помощь) и пр.
3) Выплаты компенсирующего характера: n n n оплата за работу, применяемую в особых условиях труда; надбавки за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями; доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме и в режиме разделения рабочего дня на части; надбавки к заработной плате, выплачиваемые работникам отдельных отраслей экономики за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие); оплата за работу в государственные праздники, праздничные и выходные дни, в сверхурочное время; командировочные расходы (суточные и расходы по найму жилого помещения) за время служебных командировок сверх норм, установленных Министерством финансов и пр.
4) Оплата за неотработанное время: n n n оплата трудового (основного и дополнительного) и социальных отпусков, предоставленных в соответствии с законодательством (кроме денежной компенсации за неиспользованный отпуск); оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам; оплата работникам за время выполнения государственных или общественных обязанностей; заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы; заработная плата, сохраняемая за время обучения работников, направленных на подготовку, переподготовку, обучение вторым (смежным) профессиям и повышение квалификации и пр.
5) Другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы: n n n стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания, продуктов (пайков) в соответствии с законодательством; оплата в денежной и натуральной формах (полная или частичная) стоимости питания работников организации (кроме предусмотренного законодательством); суммы средств на возмещение расходов работников по оплате жилищнокоммунальных услуг (найму жилья); стоимость топлива, предоставленного работникам бесплатно или по сниженным ценам, кроме сумм, выплачиваемых в соответствии с стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиационного, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта в соответствии с законодательством; оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях и клубах, протезирования, массажа, подписки на газеты и журналы, а также стоимость проездных билетов, приобретенных для личного пользования работников, и т. п. ;
Содержание операции Дт Кт 20, 23, 25, 26 70 Начислена заработная плата по доставке оборудования 08 70 Начислена заработная плата по доставке материалов 10 70 91/2 70 28 70 Начислена заработная плата по ликвидации потерь от стихийных бедствий 92/2 70 Начислена заработная плата работникам, производящим работы связанные с реализацией и выбытием основных средств и нематериальных активов и прочих ценностей 91/2 70 Начислено пособие по временной нетрудоспособности 69 70 Возврат излишне выплаченной суммы 50 70 Начислена заработная плата, премии, отпускные Начислена заработная плата по ликвидации, реализации и прочему выбытию основных средств Начислена заработная плата по исправлению брака
Выплачена заработная плата 70 50 Депонирована заработная плата 70 76 Удержано из заработной платы по исполнительным листам 70 76 Удержано из заработной платы в возмещение недостач 70 73/2 Удержано из заработной платы в виде перерасхода подотчетных сумм 70 71 Удержан из заработной платы подоходный налог 70 68 Удержано из заработной платы в пенсионный фонд 1 % 70 69 Возмещены потери за брак 70 28 Выплачена депонированная заработная плата 76 50
Аналитический учет ведется по каждому работнику в лицевых счетах Лицевой счет: фамилия, имя, отчество работника, табельный номер, установленный должностной оклад, дата приема на работу, размеры установленных надбавок и доплат. В дальнейшем в лицевом счете накапливается информация по каждому месяцу об отработанном работником рабочем времени, начисленной ему заработной плате по всем видам начислений, удержаниях (аванс, подоходный налог и пр. ), различных льготах, сумме к выдаче.
Первичные документы по начислению, удержаниям и расчету заработной платы Начисление: o табель учета использования рабочего времени o табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13); o маршрутные и путевые листы; o рапорты о выработке и наряды на сдельную работу. Удержания: o исполнительные листы, o приказы руководителя об отдельных удержаниях, o личные заявления работников Расчет заработной платы: o расчетно-платежная ведомость o расчетная ведомость
6. Отчисления и налоги от фонда оплаты труда.
Обязательными отчислениями от ФОТ являются: o отчисления в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) o обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд ФСЗН являются для работодателей все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН o выходное пособие при прекращении трудового договора; o государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования и др.
Размеры обязательных страховых взносов o коллегий адвокатов – 5 %; o предприятий с иностранными инвестициями – 5 %; o нанимателей, у которых работает не менее 50 % инвалидов от среднесписочной численности работников, – 20, 4 %; o колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств (за исключением их членов) и других субъектов хозяйствования, занимающихся преимущественно производством сельскохозяйственной продукции, – 30 %; o других нанимателей (в том числе с иностранными инвестициями –за граждан Республики Беларусь) – 34 %.
Фонд социальной защиты населения используется: o на выплату пособия по временной o o o нетрудоспособности (основание – больничный лист); пособие по беременности и родам (основание – больничный лист); пособие женщинам к декретному отпуску, ставшим на учет до 12 -недельного срока (основание – личное заявление, справка, выданная женской консультацией); пособие при рождении ребенка (основание – справка о рождении, выданная загс); ежемесячные пособия по уходу за ребенком; пособие на погребение (основание – справка о смерти).
Схема счета 69 Дт Кт Сн = наличие дебиторской задолженности на начало периода (задолженности фонда перед предприятием) Сн = наличие кредиторской задолженности на начало периода (задолженности перед фондом) Оборот дебетовый = Кредиторской задолженности (перечисление взносов) Дебиторской задолженности (переплата взносов, увеличение задолженности фонда перед предприятием по возмещениям) Оборот кредитовый = Кредиторской задолженности (начисление взносов) Дебиторской задолженности (возвращены излишне переплаченные суммы взносов, выплачены страховые возмещения) Сн = наличие дебиторской задолженности на конец периода (задолженности бюджета перед предприятием) Сн = наличие кредиторской задолженности на конец периода (задолженности перед бюджетом)
Типовые корреспонденции по сч. 69 СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИИ Дт Кт 1. Начислено в фонд социальной защиты населения (34 %) 20, 25, 26, 44 69 2. Удержано в фонд социальной защиты населения из заработной платы работников (1 %) 70 69 3. Использование фонда на предусмотренные цели 69 70 4. Возмещение расходов предприятия из фонда социальной защиты населения 51 69
o С 1 января 2004 г. в Республике Беларусь введено обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. o Осуществление обязательного страхования возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах". o Исчисление единого платежа производится от всех видов выплат, включаемых в состав фонда заработной платы, без вычета из нее сумм налогов, других удержаний в соответствии с законодательством, независимо от источников финансирования расходов организации на заработную плату. Содержание операции Начислены суммы обязательного страхования от ФОТ Дт Кт 20, 25, 26, 44 76
7. 1 Расчет пособий по временной нетрудоспособности.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности 1. 2. 3. Основание –листок временной нетрудоспособности За рабочие дни, приходящиеся на первые 6 календарных дней – 80% среднего заработка, остальные дни -100% Средний заработок за предыдущие 2 календарных месяца – рассчитывается среднедневной (среднечасовой) заработок
Пособия в размере 100 % среднего заработка с первого дня утраты трудоспособности начисляются следующим работникам за рабочие дни по графику их работы: o o o o инвалидам войны и другим инвалидам, приравненным к ним по льготам; участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и лицам, проживающим (работающим) и выехавшим из зон эвакуации; воинам-интернационалистам; лицам, имеющим на иждивении трех и более детей до 16 лет (учащихся – до 18 лет); женам воинов-интернационалистов и вдовам при лечении в реабилитационных центрах; донорам в течение 12 месяцев последней сдачи крови при условии, что в предшествующем календарном году донор-мужчина сдал кровь не менее 5 раз, донорженщина – не менее 3 раз; донорам за период нетрудоспособности, наступившей в связи с забором у них органов или тканей; лицам из числа круглых сирот, не достигших возраста 21 года; при временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами (но не менее 2 минимальных зарплат в месяц); по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет; по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет (при стационарном лечении); по уходу за ребенком до 3 -х лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком, при санаторно-курортном лечении детей-инвалидов; при временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями; при временной нетрудоспособности, наступившей при выполнении гособязанностей, спасении человеческой жизни, охране государственной и личной собственности.
Среднемесячный заработок исчисляется исходя из следующих условий: o В заработок включаются только те выплаты, на которые начисляются o o страховые взносы на государственное социальное страхование. Выплаты берутся того месяца, за который они начислены (кроме премий) за фактически проработанное время. Если работник отработал не все дни по графику (болезнь, отпуск и т. д. ), то премии исчисляются при расчете пособий пропорционально отработанному времени. Если за 2 предыдущих месяца не было заработка совсем (болезнь, военные сборы и др. ), то пособие рассчитывается за те дни работы месяца, в котором наступила нетрудоспособность. А если совсем не было заработка, то пособие рассчитывается исходя из оклада (тарифной ставки) с прибавлением премий за 2 месяца. В случае если в период нетрудоспособности у работника повысилась тарифная ставка (оклад), размер пособия увеличивается на коэффициент роста тарифной ставки (без надбавок) со дня ее повышения.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности: фактическая заработная плата за 2 месяца + выплаченные премии за 2 месяца количество отработанных дней за 2 месяца * количество дней нетрудоспос-ти
7. 2 Расчет сумм отпускных.
Порядок предоставления отпуска регулируется Трудовым кодексом Республики Беларусь. o Продолжительность основного минимального отпуска не может быть o o менее 21 календарного дня. Могут предоставляться дополнительные отпуска: Трудовые отпуска (основной и дополнительный) за первый рабочий год предоставляются не ранее, чем через шесть месяцев работы у нанимателя, кроме отдельных категорий работников, получивших путевку для санаторно-курортного лечения, участникам Великой Отечественной войны, женщинам перед отпуском по беременности, лицам моложе 18 лет и другим. Очередность отпусков устанавливается для коллектива работников графиком трудовых отпусков и оформляется приказом (распоряжением) об отпуске. Наниматель обязан выплатить средний заработок за время трудового отпуска не позднее, чем за 2 дня до начала отпуска. Предприятия имеют право создавать резерв на отпуска (счет 89).
Расчет отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) 1. 2. 3. 4. 5. Исходя из средней однодневной заработной платы, исчисленной за 12 календарных месяцев (с 1 -го до 1 -го числа), предшествующих месяцу начала отпуска; Заработок за 12 месяцев надо разделить на 12; Полученный среднемесячный заработок делят на 29, 7 дней; Затем средний дневной заработок надо умножать на число календарных дней отпуска; Если за истекший год повышались тарифные ставки и оклады, то при расчете отпускных надо использовать поправочные коэффициенты. ОСОВРЕМЕНИВАТЬ
o Когда в числе 12 -ти месяцев имеют место месяцы с неполным заработком, эти месяцы исключаются из подсчета. o Государственные праздники и праздничные дни, не совпадающие с воскресными днями, оплате не подлежат, на их число увеличивается ежегодный отпуск.
o Работникам, обучающимся без отрыва от производства в техникумах, вузах, училищах, по направлениям нанимателя при заключении договора с данными учебными заведениями предоставляется дополнительный отпуск для сдачи зачетов и экзаменов с оплатой по среднему заработку. o Студентам и учащимся, успешно обучающимся на заочных отделениях и факультетах высших и средних специальных заведений, также предоставляются отпуска с оплатой на период установочных занятий, лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов.
Скачать презентацию Тема УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 1 Значение
УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.ppt