Тема Учет труда и его оплаты 1 Заработная

Зарегистрируйтесь, чтобы просмотреть полный документ!

Тема. Учет труда и его оплаты 1. Заработная плата и основные задачи ее учета 2. Виды, формы и системы оплаты труда 3. Начисления заработной платы при повременной и сдельной оплате труда 4. Удержания и вычеты из заработной платы 5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда 1

Заработная плата – основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала. Основные задачи учета заработной платы являются: 1. в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда; 2. своевременно и правильно относить в себестоимость продукции, работ и услуг суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования; 3. собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности; 4. своевременно производить отчисления органам социального 2 страхования.

При планировании и учете трудовых ресурсов применяется единая классификация работников предприятия. В зависимости от участия в производственном процессе весь персонал делится на производственный и непроизводственный. Производственный персонал – работники, непосредственно занятые в основном и вспомогательном производствах, обслуживании или управлении ими. Непроизводственный персонал – работники, занятые в непроизводственной сфере. Такое деление персонала необходимо для правильного определения показателя производительности труда и калькулирования себестоимости продукции. Весь персонал подразделяется на категории: руководители; специалисты; рабочие; служащие. По всем категориям устанавливается классификация по профессиям. Кроме того, существует разделение по уровню 3 квалификации (разряду).

2. Виды, формы и системы оплаты труда Для начисления заработной платы применяют три системы оплаты труда. 1. Тарифная система – применяется для начисления заработной 2. 3. платы рабочим (основным, вспомогательным, обслуживающим и ученикам). Элементы тарифной системы: тарифно-квалификационный справочник – нормативный документ, в котором в зависимости от профессии установлен технический и практический минимум; тарифная сетка – таблица, в которой в зависимости от условий труда, а также от продолжительности рабочего дня, вида работ, формы оплаты, квалификации устанавливаются тарифный коэффициент и часовая тарифная ставка; часовая тарифная ставка – оплата за единицу времени в зависимости от сложности выполняемых работ, от квалификации исполнителя, его опыта и умения. 4

2. Штатно-окладная система – применяется для начисления заработной платы ИТР и МОП 3. Система дополнительной зарплаты (премиальная) – применяется дополнительно к двум предыдущим. Предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда работников. 5

Используются две формы: 1) сдельная, при которой оплата труда происходит в соответствии с количеством и качеством изготовленной продукции или выполненной работы по сдельной расценке; Сдельная расценка определяется путем деления тарифной ставки на норму выработки. Норма выработки – количество годной продукции, которое должен изготовить исполнитель в единицу времени. 2) повременная, при которой заработок зависит от количества затраченного времени, с учетом квалификации работника и условий труда. 6

Сдельная форма заработной платы подразделяется на системы: прямая сдельная, при которой оплата за каждую произведенную единицу продукции осуществляется по одной и той же расценке; сдельно-премиальная, при которой рабочим начисляются премии за конкретные показатели их производственной деятельности; аккордная, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения; сдельно-прогрессивная, при этом часть продукции или работ, выполненных в связи с перевыполнением установленных норм, оплачивают по повышенным расценкам; косвенно-сдельная, которая применяется для рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Их труд оплачивается из расчета количества продукции, произведенной основными работниками, которых они обслуживают. 7

Повременная форма оплаты труда делится на: простую, зависящую от количества отработанного времени; повременно-премиальную, зависящую от количества отработанного времени и качества работы. 8

Формы и системы оплаты труда сдельная прямая сдельная оплата труда повышается в прямой зависимости от количества выработанных изделий (работ), исходя из сдельных расценок с учетом необходимой квалификации сдельно-премиальная предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности повременная простая повременная оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества работ повременно-премиальная оплата не только отработанного времени, но и премии за качество работы сдельно-прогрессивная оплата выработанной продукции повышается за изделия сверх нормы согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки аккордная система, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения косвенно-сдельная применяется для оплаты труда рабочих обслуживающих оборудование и осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка 9

Организация оплаты труда тарифная система тарифные ставки (должностные оклады) выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда различных категорий работников в единицу времени тарифные сетки соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и соответствующих им тарифных коэффициентов тарифно-квалификационные справочники сборники квалификационных характеристик профессий, сгруппированных по производствам и видам работ нормирование труда норма времени величина затрат рабочего времени, необходимая для выполнения работы в определенных организ. -технических условиях норма выработки объем работы, который должен быть выполнен в единицу времени работником определенной времени квалификации в конкр. условиях формы оплаты труда сдельная при определении размера оплаты берется количество выполненной работы и расценка за единицу продукции повременная работа оплачивается согласно тарифной ставке за единицу норма обслуживания объем работ по обслуживанию определенного количества объектов в единицу рабочего времени в определенных орг. -техн. условиях норма численности установленное число работников опред. проф. -квалификационного состава для выполнения произвол, управленческих функций и работ 10

Общую сумму денежных средств, распределяемых между работниками предприятия в соответствии с количеством и качеством их труда, называют фондом заработной платы. Затраты на оплату труда отражаются в себестоимости продукции. Для определения себестоимости, заработную плату в учете принято подразделять на основную и дополнительную. Основная заработная плата выплачивается трудящимся за отработанное время. В ее состав входят оплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам, доплаты по сдельно- и повременно -премиальным системам оплаты труда, надбавки за вредные условия труда и т. д. Дополнительная заработная плата и выплаты выдаются за неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующим законодательством о труде. Сюда входят оплаты дополнительных и очередных отпусков, льготных часов подростков, вознаграждение за выслугу лет и т. д. 11

Фонд выплат, производимых предприятием в пользу физических лиц фонд заработной платы выплаты социального характера расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера оплата труда за отработанное время единый социальный налог, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве пособия и выплаты за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов оплата труда за неотработанное время выходное пособие при прекращении трудового договора доходы от участия работников в собственности предприятия (доходы по акциям, дивиденды, проценты и т. д. ) единовременные поощрительные выплаты расходы на платное обучение работников и членов их семей, (не связанные с производственной необходимостью) командировочные и представительские расходы выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер оплата стоимости проездных документов к месту работы и обратно и т. д. выплаты по договорам страхования (личного и имущественного) и т. д. 12

Фонд заработной платы Оплата за отработанное время (в денежной и натуральной форме) зарплата по тарифным ставкам и окладам зарплата по сдельным расценкам, в процентах от выручки от продажи продукции, в долях от прибыли премии и вознаграждения, носящие систематический характер независимо от источника выплаты стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда и т. д. оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству оплата труда работников несписочного состава Оплата за неотработанное время (в денежной и натуральной форме) оплата ежегодных и дополнительных отпусков оплата учебных отпусков оплата льготных часов подростков оплата за период повышения квалификации, переподготовки или обучения вторым профессиям оплата простоев не по вине работника оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками выполняющими государственные и общественные обязанности оплата дней невыхода по болезни за счет средств организаций (кроме пособий по временной нетрудоспособности) оплата за время вынужденного прогула и т. д. Единовременные поощрительные и другие выплаты разовые премии независимо от источников выплаты вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет материальная помощь, предоставляемая всем или большинству работников, денежная компенсация за неиспользованный отпуск стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска другие единовременные поощрительные выплаты, включая стоимость подарков Выплаты на питание, жилье, топливо (носящие регулярный характер) стоимость бесплатно предоставленных питания и продуктов (в соответствии с законодательством) средства на возмещение расходов по оплате жилья и коммунальных услуг стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива стоимость бесплатно предоставленных жилья и коммунальных услуг (в соотв. с законодательством) оплата питания работников (сверх установленной законодательством) в т. ч. в столовых, буфетах, по талонам 13

3. Начисления заработной платы при повременной и сдельной оплате труда При расчете заработной платы рабочего-повременщика тарифную ставку умножают на отработанные рабочим часы. Первичный документ – табель учета использования рабочего времени. При премиально-повременной оплате размеры премий и показатели премирования определяются положением о премировании, которое разрабатывает само предприятие. При сдельной форме оплаты труда применяются следующие первичные документы: наряд на сдельную работу; маршрутный лист или карта; рапорт о выработке; ведомость учета выработки; акт о приемке выполненных работ; нормирование задания и другие документы. Все эти документы заполняются до начала работы и выдаются рабочему на руки. По окончании работы отдел технического контроля проставляет фактическое количество продукции и брака. 14

Аккордная схема оплаты труда применяется при выполнении ремонтных и прочих работ, когда бригада состоит из рабочих различных специальностей, и оплачивается весь объем работ после его выполнения. Бухгалтерия распределяет заработок в соответствии с количеством отработанных часов в соответствии с разрядами. Заработная плата может быть распределена равномерно по заявлению членов бригады. Отклонения от нормативных условий труда оформляются следующими документами: наряд на сдельную работу – в случае выявления дополнительных технических операций, не предусмотренных в текущей документации; листок на доплату – в случае несоответствия фактических условий труда запланированным (простои, брак, работа в ночное и сверхурочное время и пр. ). Сумма доплат относится на себестоимость продукции, работ, услуг. 15

Расчет среднего заработка производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. (ТК Статья 139. ) Этот расчет среднего заработка применяется в следующих случаях: очередной и учебный отпуск; компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении; выходное пособие при увольнении; курсы повышения квалификации с отрывом от производства и т. д. 16

Пособие по временной нетрудоспособности зависит от среднего заработка за 12 предыдущих болезни месяца работы, от количества дней болезни, от непрерывного стажа работы. В сумму заработка при определении пособия включены все виды оплаты труда, кроме доплат за сверхурочное время, праздничные дни. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из фонда социального страхования. За расчет отпускных отвечает бухгалтер. Он руководствуется Трудовым кодексом РФ, статья 114. Расчет отпускных Полностью отработанный расчетный период определяется по формуле: Sот = Sн / 12 месяцев / 29, 4 дней * N, где Sот – сумма отпускных; Sн – сумма фактических начислений за расчетный период; N – количество дней в отпуске. Статья 139. Исчисление средней заработной платы Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29, 4 (среднемесячное число календарных дней). 17

4. Удержания и вычеты из заработной платы В соответствии с законодательством из заработной платы рабочих и служащих производятся следующие удержания и вычеты: подоходный налог; удержания в Пенсионный фонд; погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных по неверным расчетам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; суммы, выплаченные за неотработанные дни, использованного отпуска (при увольнении); штрафы; суммы по исполнительным документам (алименты и т. д. ); суммы за товары, проданные в кредит; суммы за брак продукции и другие вычеты. 18

Удержания из заработной платы работника обязательные удержания налог на доходы физических лиц удержания по исполнительным документам удержания при взысканиях задолженности в пользу третьих лиц удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы удержания штрафов, налагаемых судебными и иными компетентными органами по инициативе работодателя взыскание задолженности по основаниям, вытекающим из трудовых отношений на основании исполнительных надписей органов, совершающих нотариальные действия на основании решений, принимаемых работодателем по заявлению работника алиментов на содержание детей либо родителей платежей за приобретенные в кредит товары взносов по личному страхованию профсоюзных взносов оплата коммунальных услуг и квартирной платы оплата кредитов, займов оплата стоимости содержания детей в дошкольных учреждениях и др. возвращение аванса, выданного в счет заработной платы возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок погашение неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного на служебную командировку возврат сумм, полученных работником за неотработанные дни отпуска возмещение материального ущерба, причиненного организации 19

Основной регистр, использующийся для оформления расчетов с рабочими и служащими, – расчетная ведомость, которая имеет следующие основные показатели: начисленная сумма по видам оплат; удержано и зачтено по видам платежей и зачетов; сумма к выдаче на руки. Последний показатель является основанием для заполнения платежной ведомости, по которой выдается заработная плата. 20

Налоговый вычет на детей 2012 года был узаконен Президентом РФ Медведевым Д. А. Им был подписан закон, вносящий корректировки в действующий Налоговый кодекс РФ. Напомним, что закон, касающийся налоговых вычетов на детей 2012 года, был принят в Государственной думе 1 ноября 2011 г. Далее он был одобрен Советом Федераций 9 ноября. О чем информирует пресс-служба Кремля. С вступлением в законную силу документ устанавливает налоговый вычет на детей 2012 года в 3. 000 рублей на третьего ребенка и каждого последующего. В свою очередь, стандартный налоговый вычет в 400 рублей отменен. Итак, для сотрудников с одним или двумя детьми поправки будут действовать с будущего года (2012 г. ), поэтому пересчет НДФЛ не требуется. Однако по работникам, у которых трое или более детей или детиинвалиды, нововведение действует с 1 января 2011 года, соответственно, НДФЛ нужно будет пересчитывать. Применение стандартных налоговых вычетов на детей 2012 года, как и в этом по-прежнему правомерно до наступления лимита в доходах работника, равного 280. 000 руб. Также депутаты сохранили возможность одному родителю получать двойной вычет, когда второй родитель написал заявление об отказе. Ниже еще раз приведем узаконенные размеры налоговых вычетов на детей 2012 года: Первый ребенок – 1. 400 руб. Второй ребенок – 1. 400 руб. Третий и каждый следующий ребенок – 3. 000 руб. Ребенок-инвалид до 18 лет – 3. 000 руб. Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3. 000 руб. 21

Пример 1: Предоставление стандартных вычетов сотруднику с тремя детьми У сотрудника ООО «Снежинка» трое детей в возрасте 10, 15 и 25 лет. Из них право на вычет есть только по двум несовершеннолетним детям. На старшего ребенка никакие вычеты не распространяются. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. При расчете заработной платы за январь 2012 года бухгалтер учел вычет на второго ребенка в размере 1400 руб, и 3000 руб. — на младшего. Соответственно, НДФЛ составит 2028 руб. ((20 000 руб. – (1400 руб. + 3000 руб. )) 13%). А работник получит на руки 17 972 руб. Пример 2: Предоставление стандартных вычетов, если их сумма больше оклада Сотрудница ООО «Снежинка» работает на полставки и воспитывает одна троих детей: двоих в возрасте 16 лет и одного 20 лет, обучающегося в университете по очной форме. У нее, как у единственного родителя, есть право на то, чтобы получать вычеты в двойном размере. Оклад сотрудницы с учетом режима ее работы — 10 000 руб. Премий и надбавок нет. При этом она имеет право на вычеты в размере: по 1400 руб. — на первого и второго ребенка, и 3000 руб. — на третьего. Общая сумма вычетов составляет 11 600 руб. ((1400 + 3000) 2)). Получается, что общий размер ежемесячных вычетов больше оклада работницы. Значит, налоговая база по НДФЛ равна нулю и удерживать налог с заработной 22 платы не нужно. Сотрудница получит заработную плату в размере 10 000 руб. без удержаний НДФЛ.

5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и др. ), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен пассивный счет 70 - «Расчеты с персоналом по оплате труда» : Счет 70 Дебет Кредит Сальдо – остаток задолженности по оплате труда работникам на начало периода Начисление удержаний Выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в организации Перечисление заработной платы в банк Депонирование заработной платы Начисление отпускных Начисление пособий по социальному страхованию Начисление доходов от участия организации Начисление прочих выплат Сальдо – остаток задолженности по оплате труда на конец периода 23

Дт 20, 25, 26 Kт 70 – начислена заработная плата, премии сотрудникам; Дт 69 -1 Kт 70 – начислена оплата по листку временной нетрудоспособности; Дт 96 Kт 70 – начислены отпускные сотрудникам за счет специально формируемого резерва; Дт 70 Kт 68, 69 – удержан подоходный налог и взносы в Пенсионный фонд; Дт 70 Kт 71, 73, 76 – удержаны из зарплаты остаток аванса по подотчетной сумме, выплаты по ссуде, алименты и т. п. ; Дт 70 Kт 50 (51) – выплачена зарплата (переведена на счет в банке). Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. 24

Скачать презентацию Тема Учет труда и его оплаты 1 Заработная

Презентация9 труд.ppt

Количество слайдов: 24