Тема Учет финансового результата 1 2 3 4

Тема: «Учет финансового результата» 1. 2. 3. 4. Определение финансового результата, его составляющие. Классификация, оценка и признание доходов Классификация, оценка и признание расходов Учет финансового результата

Доходы – это увеличение экономических выгод, которые ведут к росту собственного капитала (кроме увеличения капитала за счет взносов собственников)

Доходы Поступление активов Уменьшение обязательств пример: поступление денег за отгруженную продукцию пример: отгрузка после предоплаты

Расходы – это уменьшение экономических выгод, которые ведут к уменьшению собственного капитала (кроме уменьшения капитала за счет его изъятия собственниками)

Расходы • уменьшение активов, • увеличение обязательств Не потребленные капитализируются Потребленные соотносятся с доходами Затраты на активы Отражаются в балансе Расходы периода Отражаются в Отчете о фин. результатах

Доходы и расходы классифицируются • По видам • По периодам • По деятельности

Классификация по видам и периодам Доходы Расходы группировка по видам Подлежали получению и получены текущие Подлежали получению, но не получены начисленные Получены, но не подлежали получению отложенные Подлежали уплате и уплачены Подлежали уплате, но не уплачены Уплачены, но не подлежали уплате текущие начисленные отложенные группировка по периодам Доходы текущего периода Доходы будущих периодов Расходы текущего периода Расходы будущих периодов

Виды деятельности обычная операционная чрезвычайная финансовая инвестиционная основная операционная прочая операционная

Особенности оценки дохода по отдельным операциям Условия операции Оценка дохода 1. Поставка товара с последующей компенсацией Справедливая стоимость компенсации 2. Поставка товара с установкой Договорная стоимость * % готовности 3. Продажа в рассрочку Дисконтированная (текущая приведенная) стоимость

Признание доходов следующих условий: возможно при выполнении 1. Существует вероятность поступления экономических выгод; 2. Сумма дохода может быть определена; 3. Риски переданы покупателю вместе с товаром; 4. Право собственности передано покупателю; 5. Сумма затрат, связанных с доходом может быть определена

Момент признания дохода До отгрузки По долгосрочным строительным контрактам На момент отгрузки После отгрузки Для большинства договоров По товарам, требующим монтажа, отгрузка на условиях консигнации

Оценка расходов (производится либо по оценке обязательств либо по оценке активов) Вид расходов Вид оценки расходов Операционные: • Себестоимость реализации продукции, товаров • Себестоимость реализации услуг • Идентифицированная себестоимость, FIFO, средневзвешенная • По проценту готовности Финансовые : Проценты по кредитам База расчета * Ставка процента Инвестиционные: • Себестоимость реализации необоротных активов • Себестоимость реализации финансовых инвестиций • Остаточная стоимость • Балансовая стоимость

Признание расходов следующих условий: возможно при выполнении 1. Актив больше не принесет экономических выгод; (он испорчен или продан) 2. Возникли обязательства без возникновения активов (начислена зарплата) 3. Сумма расходов может быть определена; 4. Есть непосредственная связь между понесенными расходами и заработанными доходами

Момент признания расходов Немедленно На основе процедур системного распределения На момент уменьшения актива или увеличения обязательства Если актив больше не воплощает в себе экономические выгоды (порча) Если экономические выгоды поступают в течение нескольких периодов Если экономическая выгода исчерпана (отгрузка)

791 Результат операционной деятельности 90 Себестоимость реализации 92 Административные расходы 93 Расходы на сбыт 94 Прочие расходы оп деятельности 70 Доход от реализации 71 Прочий операционный доход

Финансовый результат основной операционной деятельности операция сумма дебет кредит 1. Отражена выручка 9000 36 70 2. Отражен НДС 1500 70 64 3. Отражена себестоимость реализации 5000 90 26, 28, 23 4. Списан чистый доход 7500 70 791 5. Списана себестоимость реализации 5000 791 90 6. Списаны административные расходы 1000 791 92 7. Списаны расходы на сбыт 2000 791 93

Фрагмент Отчета о финансовых результатах Статья Код строки За отчетный период Доход от реализации 010 9000 НДС 015 1500 Чистый доход 035 Себестоимость реализации 040 Валовая прибыль 050 Административные расходы 070 1000 Расходы на сбыт 080 2000 5000

792 Результат от финансовых операций Финансовая деятельность – деятельность, приводящая к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия 95 Финансовые расходы 96 Потери от участия в капитале 73 Прочие финансовые доходы 72 Доходы от участия в капитале

Финансовый результат финансовой деятельности операция сумма дебет кредит 1. Начислены дивиденды, подлежащие получению 50 373 «Расчеты по начисленным доходам» 731 «Дивиденды полученные» 2. Отражены расходы по привлечению капитала 150 951 «Проценты за кредит» 684 «Расчеты по начисленным процентам» 3. Списаны доходы 50 731 «Дивиденды полученные» 792 2 Результат финансовых операций

Фрагмент Отчета о финансовых результатах Статья Код строки За отчетный период Доход от участия в капитале 110 Прочие финансовые доходы 120 50 Финансовые затраты 140 150 Потери от участия в капитале 150

793 Результат прочей обычной деятельности 74 Прочие доходы 97 Прочие расходы

Финансовый результат прочей обычной (инвестиционной) деятельности Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация необоротных активов, а также финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств операция сумма дебет кредит 1. Признан доход от 300 продажи финансовых инвестиций 377 «Расчеты с прочими дебиторами» 741 «Доход от реализации финансовых инвестиций 2. Отражена балансовая стоимость проданных инвестиций 240 971 «Себестоимость рализованных фин. инвестиций 14 «Долгосрочные фин инвестиции 3. Списаны доходы 300 741 793 4. Списаны расходы 240 793 971

Фрагмент Отчета о финансовых результатах Статья Код строки За отчетный период Прочие доходы 130 300 Прочие расходы 160 240

794 Результат чрезвычайных событий 99 Чрезвычайные расходы 75 Чрезвычайные доходы

Финансовый результат чрезвычайных операций Чрезвычайная операция (событие) – операция, которая отличается от обычной и которая не повторяется периодически операция сумма дебет кредит 1. Отражена стоимость погибшего в имущества 7000 991 «Потери от стихийных бедствий» 201 2. Получено страховое возмещение 6000 311 751 «Возмещение убытков от чрезвычайных событий 3. Списаны доходы 300 751 794 4. Списаны расходы 240 794 991

Списание финансового результата периода (закрытие счета 79 «Финансовые результаты» операция Начислен налог на прибыль Списан убыток дебет 791 44 кредит 64 791, 792, 793, 794 Списана прибыль 791, 792, 793, 794 44

С наступающим Новым годом! Всем УДАЧИ ! !!