ТЕМА: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ТЕМА: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Понятие и классификация денежных средств Денежные средства - кассовая наличность и депозиты до востребования, а также средства на расчетном, валютном и других банковских счетах. Это самые быстрые ликвидные активы организации, отражаются по их видам и месту нахождения. n По видам: - в национальной, - в иностранной валюте. n По месту нахождения: денежные средства в кассе; - в пути - денежные средства, сданные в банк через инкассаторов, через органы связи, в вечерние кассы банка, которые на конец отчетного периода (месяца) еще не зачислены на расчетный счет предприятия и не подтверждены выпиской банка; - денежные средства в банке.

Нормативная база n Положение ЦБ РФ от 12. 10. 2011 № 373 -П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» ; n Указание Банка России от 20. 06. 2007 № 1843 -У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» ; n Приказ Минфина от 17. 10. 2011 г. № 133 н «Об утверждении административного регламента исполнения ФНС государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей» ;

Нормативная база n ФЗ от 22. 05. 03 г № 54 -ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» с изм. от 27. 06. 2011 N 162 - ФЗ); n Постановление Правительства от 06. 05. 2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно -кассовой техники» ; n Методические указания но инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13. 06. 95 г № 49; n ст. 2. 4; 4. 5; 15. 1 Кодекса об административных правонарушениях; n Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011 -93, утв. постановлением Госстандарта России от 30. 12. 1993 № 299 с изм. приказ Росстандарта от 14. 12. 2011 N 1511 -ст ;

Нормативная база n Положение ЦБ России от 3 октября 2002 г. № 2 -П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями на 19 июня 2012 года); n ПОЛОЖЕНИЕ ЦБ РФ «О ПРАВИЛАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПЕРЕВОДА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» от 19. 06. 12 N 383 -П; n ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173 -ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с изм. на 04. 06. 212 г. № 406 -ФЗ; n ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» . Приказ Минфина от 27 ноября 2006 г. № 154 н. (с изм. на 24. 12. 2010 N 186 н); n План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению. Приказ Минфина от 31. 10. 2000 № 94 н.

Нормативная база n Инструкция ЦБ РФ «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» от 04. 06. 2012 № 138 -И (вступает в силу с 01. 10. 2012 г. ); n Инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. N 111 -И. «Об обязательной продаже части валютной выручки. на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» ; n «Постановление Правительства РФ от 13. 10. 2008 N 749 «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки»

Расчеты наличными между: юридическими лицами; юридическим лицом и ИП; ИП, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, производятся в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Лимит не распространяется на расчеты наличными деньгами: n При выдаче заработной платы и иных выплат, n При выдаче наличных денег под отчет.

Согласно Письму ЦБ России № 190 -Т, организации не вправе расходовать наличные, поступившие: n за проданные ими товары, n за выполненные ими работы, n за оказанные ими услуги, n в качестве страховых премий на предоставление займов.

Применение ККТ n Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны использовать организации приеме наличных денег и оплаты платежными картами за реализуемые товары, работы, услуги. От применения ККТ освобождаются: - организации, выдающие в подтверждение о получении денег бланки строгой отчетности; - организации, осуществляющие определенные виды деятельности. За неприменение ККТ, использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму – штраф в размере 30 000 - 40 0000 рублей (ст. 14. 5 Ко. АП).

Приобретение и регистрация ККТ Внимание: Организации применяют кассовую технику, которая включена в Государственный реестр. Приобретенный аппарат ставится на учет в ЦТО (центре технического обслуживания), регистрируется в налоговой инспекции. Документы для регистрации в налоговых органах: - заявление о регистрации ККМ; - паспорт ККМ; - договор о техническом обслуживании с ЦТО. Регистрация производится в течение 5 дней с выдачей Карточки регистрации ККМ.

Расчеты с ККТ n При вводе ККТ в эксплуатацию оформляется Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (Форма КМ-1). n На ККТ открывается Журнал кассира-операциониста (КМ-4). n В случаях возврата покупателем товара оформляется Акт о возврате денежных сумм покупателям (форма КМ-3). n По итогам рабочего дня кассир снимает с кассового аппарата Z-отчет, показывающий общую сумму выручки за день и заполняет форму КМ-6 (Справка отчет кассира- операциониста), в которой регистрируются показатели счетчиков ККТ. n Если у организации несколько кассовых аппаратов, старший кассир заполняет Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручки организации по форме КМ-7.

Расчеты платежными картами n Расчеты с использованием платежных карт относятся к безналичным расчетам с покупателями. n Процесс продажи товаров, работ, услуг при оплате с помощью платежных пластиковых карт называется эквайрингом. n При оплате пластиковыми картами заключается с банком договор эквайринга, в котором оговаривается порядок обеспечения организации техническими средствами (терминалы, импринтеры), авторизации карт и проценты банка. n Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов).

n При оплате пластиковыми карточками суммы наличных денежных средств, сданных кассиром в конце дня, не совпадают с показаниями счетчика ККТ на сумму выручки от продажи с использованием пластиковых карт. Сумма выручки, полученной с использованием платежных карт, отражается в журнале Кассира-операциониста. При заполнении кассовой книги на эту сумму не выписывается приходный кассовый ордер, поскольку в этом случае организация не получает наличные деньги, а оправдательным документом является выписка банка. Сроки инкассации слипов устанавливаются в договоре с банком.

Учет с использованием платежных карт Выручка от продажи с использованием платежных карт принимается к учету как дебиторская задолженность, т. к. денежные средства в кассу не поступают. Дебет 62 Кредит 90 -1; Д 90 -3 К 68 – на сумму НДС; Одновременно списывается себестоимость товара Дебет 90 -2 Кредит 41; В момент передачи реестра слипов в банк: Дебет 57 Кредит 62; Сумма комиссии банка: Дебету 76 Кредит 57; Зачисление денежных средств на расчетный счет: Дебет 51 Кредит 57; На сумму комиссии банка: Дебет 91 -1 Кредит 76

Ведение кассовых операций n Кассовые операции осуществляет кассир. n При наличии в организации нескольких кассиров, один из них выполняет функции старшего кассира. n С правами и обязанностями кассир знакомится под роспись. n При отсутствии в организации кассира кассовые операции может проводить руководитель. n При передаче денег от кассира – старшему кассиру, эти записи отражаются в кассовой книге в момент передачи денег.

Кассовые документы n Кассовая книга (форма 0310004) - для обобщения информации о кассовых операциях компании. n Приходный ордер (форма 0310001) - для оформления поступления в кассу наличных денег. n Расходный ордер (форма 0310002) - для оформления выдачи из кассы наличных денег. n Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) - для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами организации в течение рабочего дня. n Расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) – для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании. n Платежная ведомость (форма 0301011) - для выплаты работникам зарплаты и других выплат.

Основание для оформления кассовых документов: В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы: – расчетно-платежные ведомости по форме № Т-49; – платежные ведомости по форме № Т-53; – заявления; – счета; – другие документы. Внимание: Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Порядок оформления кассовых операций Кассовые документы оформляют: n главный бухгалтер; n бухгалтер или иной работник по согласованию с главбухом на основании приказа или иного распорядительного документа; n руководитель (при отсутствии первых двух).

Право подписи кассовых документов n приходный КО – главбух (или бухгалтер), при их отсутствии – руководитель и кассир; n расходный КО – руководитель и главбух (или бухгалтер), а при их отсутствии – руководитель и кассир. У кассира хранятся образцы подписей лиц, имеющих право подписывать кассовые документы; штамп (печать) с реквизитами организации или ИП. Если кассу ведет руководитель, он подписывает все кассовые документы.

Способы оформления кассовых документов. Кассовые документы могут оформляться: n на бумажном носителе, n с применением технических средств. Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе. Брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год. Внимание: Нумерация листов кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Источники поступления наличных средств n «Оплата от покупателя» ; n «Прием розничной выручки» ; n «Возврат денежных средств подотчетником» ; n «Возврат денежных средств поставщиком» ; n «Получение наличных денежных средств в банке» ; n «Расчеты по займам с контрагентами» ; n «Прочий приход денежных средств» .

Источники расхода наличных средств n «Оплата поставщику» ; n «Возврат денежных средств покупателю» ; n «Выдача денежных средств подотчетному лицу» ; n «Выплата заработной платы по ведомостям» ; n «Выплата заработной платы работнику на пластиковую карту» ; n «Взнос наличными в банк» ; n «Расчеты по займам с контрагентами» ; n «Инкассация денежных средств» ; n «Выплата депонированной заработной платы» ; n «Прочий расход денежных средств» .

Выдача наличных по доверенности n В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись «по доверенности» . n Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). n Если доверенность оформлена на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юрлиц, делаются ее копии. n Оригинал доверенности хранится у кассира и прилагается к РКО (расчетно- платежной ведомости, платежной ведомости) при последней выдаче наличных денег.

Выдача денег под отчет n РКО оформляется только по письменному заявлению. n Наличные деньги под отчет выдаются при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. n Подотчетное лицо предъявляет главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу.

Лимит остатка наличных денег в кассе - максимальная допустимая сумма денежных средств, которую можно оставить в кассе после выведения остатка на конец дня в кассовой книге. Способы определения лимита: 1. Исходя из поступающей выручки 2. Исходя из объема выдачи наличных денег.

1 способ расчета: Исходя из поступающей выручки 1. Устанавливается период, в течение которого будет действовать утвержденный лимит: месяц, квартал, год. 2. Выбирается расчетный период, за который будет учитываться выручка для расчета лимита кассы (не более 92 раб. дн. ). Это: а) период, когда выручка в кассе была максимальной; б) период, предшествующий периоду расчета лимита кассы; с)соответствующий период прошлого года.

3. Определяется объем (общая сумма) наличной выручки за установленный расчетный период. 4. Определяется период времени между днями сдачи наличных денег в банк. Такой период не может быть более 7 дней, либо 14 дн. , если в местности, где работает предприятие нет отделения банка. При определении периода времени между днями сдачи в банк наличных, учитываются: - местонахождение; - организационная структура; -специфика деятельности организации или ИП. * *Например: сезонность работы, режим рабочего времени.

Лимит наличных на конец дня = Общая сумма выручки за расчетный период х Период времени в днях между днями получения денег в банке : Расчетный период в днях

Пример расчета лимита n Организация установила период расчета лимита кассы – 61 день (с 01. 11 по 31. 12. 11 г. (в это время выручка была максимальной). Организация работает без выходных, следовательно субботы и воскресенья учитываются. n Общая сумма поступлений за выполненные работы, оказанные услуги за этот период составила 435 095 руб. Выручка сдается в банк 1 раз в 4 дня. Следовательно, период между сдачами наличных денег в банк равен 4. Лимит на конец дня = 28 531 руб. (435 095 х 4 /61)

2 способ расчета лимита: Исходя из объема выдачи наличных денег Лимит денег на конец дня = Общая сумма выдач наличных денег за расчетный период х Период времени в днях между днями получения денег в банке / Расчетный период в днях

Внимание: объем выдачи (для вновь созданной организации или ИП – ожидаемый объем) наличных денег, за исключением наличных, предназначенных для выплат: n заработной платы, n стипендий, n других выплат работникам.

Пример расчета Организация установила расчетный период – 86 раб. дней – с 03 сентября по 31 декабря 2011 без выходных дней (суббот и воскресений). За период с 03 сентября по 31 декабря 2011 общая сумма выдачи наличных денег (кроме, выплат зарплаты сотрудникам) составила 380 600 руб. Организация получает наличные денежные средства в банке 1 раз в 5 дней, следовательно, период между получениями наличных денег в банке равен 5. Лимит равен 22 128 руб. (380 600 х 5 / 86)

Сверхлимитный остаток допускается только в дни выдачи n заработной платы работникам, стипендий, всех прочих выплат, включаемых в ФОТ и выплат социального характера (другие выплаты работникам), а также в выходные дни банка, которые являются рабочими для предпринимателя или организации. Сроки выдачи зарплаты определяются руководителем и указываются в расчетно-платежных ведомостях. Сверхлимитные деньги на зарплату можно хранить в кассе до пяти рабочих дней.

Административная ответственность за нарушение кассовой дисциплины n осуществление расчетов наличными с сверх установленных размеров с другими организациями; n не оприходовании или не полном оприходовании в кассу денежных средств; n не соблюдении порядка хранения денежных средств, а также сверхлимитный остаток в кассе. Размеры штрафов: - для должностных лиц от 4000 до 5000 рублей; - для юридических лиц от 40 000 до 50 000 рублей. По истечении двух месяцев (по делу рассматриваемому судьей, — по истечении трех месяцев) со дня совершения правонарушения оштрафовать организацию (ИП) нельзя (п. 1 ст. 4. 5 Ко. АП).

Неприменение в установленных законами случаях ККТ, применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном ФЗ документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), - влечет предупреждение или наложение административного штрафа - на граждан в размере от 1500 до 2000 рублей; - на должностных лиц - от 3 000 до 4 000 рублей; - на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 рублей.

Учет денежных документов Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. В кассе организации могут храниться такие денежные документы, как оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные билеты и др. Поступления и выдача денежных документов оформляются на основании приходных и расходных кассовых ордеров с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов. Денежные документы оцениваются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет ведется по видам денежных документов.

К денежным документам НЕ относятся: - документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04); - ценные бумаги (учитываются на счете 58); - бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006); - выкупленные у акционеров акции (счет 81).

Пример. Организация приобрела путевку за 10 000 руб. , а реализовала сотруднику по льготной цене (3000 руб. ). Оприходована путевка - Д 50 -3 К 76 - 10 000 руб. ; Оплачено за путевку - Д 76 К 51 - 10 000 руб. ; Путевка передана сотруднику - Д 73 К 50 -3 - 10 000 руб. ; Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - Д 50 К 73 - 3 000 руб. ; Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств предприятия - Д 91 -2 К 73 - 7 000 руб. ; С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку Д 50 (70) К 68 - 910 руб (7000*13%).

Открытие счетов в банке В зависимости от назначения выделяют: n Расчетный счет; n Валютный счет; n Специальные счета в банках.

Пакет документов для открытия расчетного счета n заявление на открытие расчетного счета n заполненный договор банковского счета (2 экз) n нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, решение и т. д. ) n нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации n копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе n карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати n копию информационного письма об учете в органах статистики n иные документы по требованию банка

Организация в течение 7 дней должна сообщить об открытии счета через представителя или по почте в налоговую службу, в органы ФСС и ПФР при помощи уведомлений. Если организация вовремя не проинформирует налоговую инспекцию об открытии счета - штраф 5000 руб. (ст. 118 НК РФ) на организацию; предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 рублей (ст. 15. 4 Ко. АП РФ).

Расчетные документы n Безналичные расчеты: - платежное поручение – распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке; - платежное требование - расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Формируется. кредитором (получателем средств) для обслуживающего Банка. - чек расчетный - документ, содержащий безусловный приказ владельца текущего счета (чекодателя) банку о выплате указанной в нем суммы определенному лицу или предъявителю (чекодержателю); - инкассовое поручение - расчетный документ, составляемый организациями в тех случаях, когда им предоставляется право бесспорного списания средств ;

- аккредитив - обязательство банка выплатить продавцу товаров или услуг определённую сумму денежных средств при своевременном представлении соответствующих документов, подтверждающих отправку товара или выполнение договорных услуг. n Наличные расчеты: - объявление на взнос наличными – банковский документ по приему наличных денег от клиентов; - чек денежный – денежный документ для выплаты держателю чека наличных денег в банке.

Валютный счет Для открытия валютного счета представляют в банк такие же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета. Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком. При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на счет валюты. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Переоценка денежных средств на валютных счетах n Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублях. n Иностранная валюта периодически пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России. n Переоценка выполняется: - на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета; - на дату составления бухгалтерской отчетности; - по мере изменения курсов иностранных валют.

Специальные счета открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера. Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты. Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

Виды специальных счетов (счет 55) n Аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре. n Чековая книжка (чек) – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» . n Депозитные счета – банковские и другие вклады

Поступление безналичных денежных средств n «Оплата от покупателя» ; n «Возврат денежных средств поставщиком» ; n «Расчеты по кредитам и займам» ; n «Прочие поступления безналичных денежных средств» ; n «Прочие расчеты с контрагентами» ; n «Приобретение иностранной валюты» ; n «Поступления от продажи иностранной валюты» ; n «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» .

Списание безналичных денежных средств n «Оплата поставщику» ; n «Возврат денежных средств покупателю» ; n «Перечисление налога» ; n «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами» ; n «Перечисление денежных средств подотчетнику» ; n «Перечисление заработной платы» ; n «Прочее списание безналичных денежных средств» ; n «Перевод на другой счет организации» .

Спасибо за внимание!