Тема: Технология составления общего бюджета производственного предприятия
ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В ПРОМЫШЛЕННОСТИ Структура сводного бюджета предприятия и технология бюджетного планирования очень во многом определяются отраслевой принадлежностью. Это обуславливается спецификой хозяйственных операций и цикла воспроизводства компаний различных отраслей: промышленных предприятий, банков, торговых фирм, организаций сферы услуг. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), производства, хранения, сбыта произведенной продукции, расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует. Сводный бюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня — операционного, инвестиционного и финансового. Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Объектом рассмотрения операционного бюджета, следовательно, является финансовый цикл предприятия. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.
Технология составления бюджета предприятия демонстрируется с помощью очень простого примера, который описывает соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета. В качестве упрощающих факторов принята следующая система допущений: бюджетные таблицы составляются на основе деления года на кварталы предприятие производит и продает один вид продукта предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость все непрямые налоги, которые включаются в валовые издержки, автоматически учитываются в составе тех базовых показателей, исходя из которых они определяются (например, заработная плата планируется вместе с начислениями) налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме – прибыль оценивается по итогам работы компании за год, а затем равномерно делится на четыре части.
Стадии бюджетного процесса
Финансовый и инвестиционный цикл промышленного предприятия
Блок-схема составления сводного бюджета промышленного предприятия
Бюджетирование деятельности предприятия включает в себя три основных блока: технология составления сводного бюджета и формирования бюджетных показателей; технология текущего контроля (мониторинга) исполнения утвержденного бюджета; технология проведения план-факт-анализа исполнения бюджета по окончании бюджетного периода и разработки, на его основе, бюджета следующего периода.
Финансовое планирование компании имеет следующую целевую направленность: 1. Обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами деятельности компании. 2. Увеличение прибыли по основной деятельности и другим видам деятельности, если они имеют место. 3. Организация финансовых взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, кредиторами и дебиторами. 4. Обеспечение реальной сбалансированности планируемых доходов и расходов. 5. Обеспечение платежеспособности и финансовой устойчивости.
Выделим, в итоге, следующие требования к организации бизнеспроцесса бюджетирования: наличие на предприятии единого документа регламентирующего бюджетный процесс; организация бюджетного комитета; установление жесткой финансовой дисциплины; выстраивание приоритетов в финансах; четкое разграничение полномочий и ответственности служб.
Производственное планирование. Ввиду того, что организация производства перестала соответствовать требуемым условиям, многие предприятия стали испытывать сложности с выполнением плана производства. Невыполнение плана производства естественно ведет к невыполнению плана отгрузок, а значит к невыполнению плана по поступлениям платежных средств. Кроме того, на многих предприятиях существует проблема не достоверности нормативной базы расхода материалов, трудозатрат. В значительной мере это вызвано тем, что технологи, диспетчерская служба, планово экономический отдел не успевают отслеживать все изменения в модельном ряде компании.
Целевые установки. Построение оперативных планов (бюджетов) должно базироваться на реальных возможностях по заключению договоров. Задачи для подразделений по достижению определенных показателей должны ставиться таким образом, чтобы у подразделений было время для разработки соответствующих программ и мероприятий по их выполнению. В случае директивного (сверху вниз) установления параметров краткосрочного бюджета высок риск его невыполнения. Однако, достаточно часто, в бюджете планируют поступления на следующий период исходя из стратегического плана, или, например, точки безубыточности, не принимая во внимание реально заключенные договора или обоснованную возможность по их заключению. В конечном итоге эффективность процесса бюджетирования определяется эффективностью работы компании в целом. При этом внедрение и использование процедуры планирования очень хорошо помогает выявить и классифицировать многие проблемы компании, которые до этого могли оставаться в тени.
Для повышения эффективности организации работ в процессе бюджетирования на предприятии необходимо создать отдел бюджетного планирования и анализа (ОБПи. А)
Основными задачами ОБПи. А является руководство и организация работ по: . Бюджетному планированию; . Проведению системного анализа всех видов деятельности предприятия и его структурных подразделений; . Организации и методическому обеспечению разработки перспективных и краткосрочных прогнозов экономического развития предприятия в соответствии с потребностями рынка; ·Проведению контроля за выполнением подразделениями предприятия планов-бюджетов; ·Организации статистического учета по всем производственным и технико-экономическим показателям работы предприятия и сдачи отчетности в установленные сроки. . Структурно отдел может состоять из пяти групп: . аналитической группы по системному анализу и формированию главного бюджета; · группы планирования доходов; · группы планирования управленческих, коммерческих расходов, капитальных вложений, расходов по социальной сфере; · группы планирования производственных расходов и запасов;
Центры финансовой ответственности (ЦФО) - структурные подразделения предприятия или должностные лица, в функциональные обязанности которых входит контроль за составлением плана деятельности предприятия состоящего из совокупности бизнес-заданий, а также за движением материальнофинансовых ресурсов по закрепленным за ними статьям на этапе фактической реализации запланированных мероприятий.
На предприятии рекомендуется выделять следующие центры финансовой ответственности (центры принятия управленческих решений): . ЦФО по доходам включает управление маркетинга и коммерческое управление; · ЦФО по расходам включает управление производством и управление технического обеспечения и ремонта; · ЦФО по прибыли включает управление финансами и экономикой; · ЦФО по инвестициям включает управление техническим развитием и управление по работе с персоналом.
Алгоритм подготовки, принятия и исполнения бюджета предприятия
Формирование целевых показателей и ограничений К целевым показателям относятся: Объем продаж по продуктам в натуральных показателях Чистый доход от продаж (за вычетом скидок и НДС) по методу отгрузки Доля расходов на отплату труда и среднесписочная численность по категориям Размер ремонтного фонда и план ремонтов в порядке приоритетов Структура накладных расходов по отдельным статьям Величина чистой прибыли и рентабельность собственного капитала
К ограничениям могут относиться: Неадекватность средств; Недостаточное число работников, имеющих требуемую квалификацию и опыт; Неспособность закупить ресурсы по приемлемым ценам; Потребность в технологии, еще не разработанной или чересчур дорогой; Исключительно острая конкуренция; Законы и этические соображения и т. д.
Основные составляющие общего бюджета.
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Тема Технология составления общего бюджета производственного предприятия
Яковлева Бу-91.pptx