Тема: «Система счетов бухгалтерского учёта и двойная запись» . 1. 2. 3. 4. 5. План: Понятие о счетах бухгалтерского учета: виды, их строение. Двойная запись: сущность и значение. Синтетические и аналитические счета. План счетов бухгалтерского учёта. Оборотные ведомости.
Вопрос 1. Понятие о счетах бухгалтерского учёта: их строение и виды. Счета бухгалтерского учёта – это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования. Классификация счетов бухгалтерского учёта: 1. В зависимости от объекта учёта: n n n 2. В n n Активные Пассивные Активно – пассивные зависимости от объёма учитываемых хозяйственных операций: Синтетические Аналитические 3. По отношению к бухгалтерскому балансу: n n Балансовые Забалансовые 4. По n n Счета хозяйственных средств Счета источников хозяйственных средств 5. По n n экономическому содержанию отражаемых объектов: структуре и назначению: Основные Операционные
Активные счета - открываются на статьи актива баланса и предназначены для учёта состояния и изменений происходящих в имуществе организации. Схема активного счёта: ДЕБЕТ(Дт) Счёт 50 «Касса» Кредит(Кт) Сальдо начальное (Сн) Увеличение средств организации (+) Уменьшение средств организации (-) Оборот дебетовый (Од) Сальдо конечное (Ск) (Ск= Сн+Од-Ок) Оборот кредитовый (Ок)
Пассивные счета – открываются на статьи пассива баланса и предназначены для учёта состояния и изменений в источниках образования средств. Схема пассивного счёта. Дебет (Дт) счёт 80 «Уставный капитал» Кредит (Кт) Сальдо начальное (Сн) Уменьшение источников организации (-) Увеличение источников организации (-) Оборот дебетовый (Од) Оборот кредитовый (ОК) Сальдо конечное (Ск) Ск= Сн+Ок-Од
Активно – пассивные счета могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо либо дебетовое и кредитовое одновременно. Схема активно – пассивного счёта. Дебет (Дт) Счёт 76 «Разные дебиторы и кредиторы» Сальдо начальное дебетовое (Сд) 1. 2. Увеличение дебиторской задолженности Уменьшение кредиторской задолженности Кредит (Кт) Сальдо начальное кредитовое (Ск) 1. 2. Увеличение кредиторской задолженности Уменьшение дебиторской задолженности Оборот дебетовый (Од) Оборот кредитовый (Ок) Сальдо конечное дебетовое (Сд) Ск = Сн +Увеличение дебиторской задолженности - Уменьшение кредиторской задолженности Сальдо конечное кредитовое (Ск) Ск =Сн +Увеличение кредиторской задолженности -Уменьшение дебиторской задолженности
Вопрос 2. Двойная запись: сущность и значение. . Двойная запись- это способ отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта. Каждая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах, причём в дебет одного счёта и кредит другого в равной сумме; или в дебет одного счёта и кредит нескольких в равной сумме; или дебет нескольких счетов , а кредит одного счета в равной сумме. n Хозяйственная операция: В кассу оприходованы денежные средства с расчётного счёта в сумме 50 00 руб. Дт счёт 50 «Касса» Сальдо начальное 120000 50 000 Кт Дт счёт 51 «Расчётные счета» Сальдо начальное 560000 50 000 Кт
Значение двойной записи: 1. Информационное – позволяет получить информацию о движении имущества и источников его формирования. 2. Экономическое – состоит во взаимосвязанном отражении отдельных хозяйственных операций. 3. Контрольное – позволяет проконтролировать полноту записей на счетах. Так каждая хозяйственная операция отражается в одной и той же сумме один раз по дебету, а другой раз по кредиту, то итоги записей по дебету всех счетов должны быть равны итогам записей по кредиту всех счетов. Если все хозяйственные операции записаны на счетах бухгалтерского учёта, то это означает сохранение принципа двойной записи.
При отражении операций на счетах с помощью двойной записи между счетами возникает определённая взаимосвязь, которая называется корреспонденцией счетов, а взаимосвязанные между собой счета называются корреспондирующими. Обозначение корреспонденции счетов, т. е. наименования дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции называется бухгалтерской записью ( проводкой). Дт 50» Касса» Кт 51 «Расчётные счета» - 50000 руб. Бухгалтерские проводки бывают: Ø Простые затрагивают только два счёта, то есть дебет одного и кредит другого. Ø Сложные проводки затрагивают три и более счетов. При этом правильной сложной проводкой будет такая запись, в котором один счёт дебетуется и несколько кредитуются или несколько счетов дебетуются и один счёт кредитуется.
. 3 Синтетические и аналитические счета В бухгалтерском учёте для получения различной информации счета по степени детализации подразделяются: Ø Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным признакам в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: счёт о 1 «Основные средства» , счёт 10 «Материалы» , счёт 50 «Касса» и др. Ø Аналитические счета детализируют содержание синтетического счёта, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, трудовых, денежных измерителях. В частности, по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» следует знать не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно. Ø Субсчета (синтетические счета II порядка) являются промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счёта.
Взаимосвязь синтетического счёта 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами. Синтетический счёт Субсчета Аналитические счета 10 «Материалы» 10/1 «Сырьё и материалы» Мука ржаная Мука пшеничная в/с Мука пшеничная 1 с 10/2 «Покупные полуфабрикаты» Шарикоподшипники, станина, металлоконструкции 10/3 «Топливо» Нефть Дизельное топливо Бензин Уголь Газ 10/4 2 Тара и тарные материалы» Деревянная Металлическая
В бухгалтерском учёте используется: n n Ø Ø Ø Синтетический учёт – учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательствах и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. Аналитический учёт – учёт, который ведётся на аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах внутри каждого синтетического счёта. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами, которая выражается в следующих равенствах: Начальное сальдо по всем аналитическим счетам равняется начальному сальдо синтетического счёта ΣСн. ан. = Снс; Обороты по всем аналитическим счетам, должны быть равны оборотам синтетического счёта: ΣО (Д и К)/ан. = О (Д и К)с; Конечное сальдо по всем аналитическим счетам равняется конечному сальдо синтетического счёта: ΣСкан. = Скс
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами: Синтетический счёт Аналитические счета Дт 2) 200000 счёт70 Кт Дт 2)65000 Сн 100000 1)120000 Ск 20000 Дт 2)55000 счёт Белова К. О. Сн 35000 1)30000 Ск 10000 счёт Петров Е. Н. Кт Сн 30000 1)40000 Ск 5000 Кт Дт 2)80000 Счёт Соколов В. Н. Сн 35000 1)50000 Ск 5000 Кт
4. План счетов бухгалтерского учёта (ст. 1 ФЗ «О бухгалтерском учёте» ) – систематизированный перечень счетов бухгалтерского учёта. В плане приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Все синтетические счета имеют двузначный номер (от01 до 99). Счета балансовые объединены в восемь разделов. В каждом разделе имеются свободные номера на случай дополнительного введения счетов. Субсчета отдельных синтетических счетов нумеруются по порядку в пределах каждого счёта. В плане счетов имеются забалансовые счета, которые предназначены для учёта имущества временно находящегося у организации. Они нумеруются по порядку тремя знаками (001 – 011). Для отражения операций на этих счетах применяется односторонний принцип записи.
Значение плана счетов: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Создаёт правовую базу отражения хозяйственных операций; В инструкции к плану счетов приведена типовая корреспонденция; Позволяет избегать ошибок в корреспонденции счетов; Способствует внедрению автоматизации учёта; Обеспечивает централизованное единое методическое руководство учётом и отчётностью; Обеспечивает сбор информационного материала в целом по стране, регионам и в разрезе отдельных организаций для анализа деятельности организаций и принятия управленческих решений по дальнейшему совершенствованию ведения бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. Обеспечивает контроль правильности ведения учета, отчетности и использования имущества организации.
Вопрос 5. Оборотные ведомости. По окончании месяца данные текущего бухгалтерского учёта обобщаются путём составления оборотных ведомостей, которые подразделяются на два вида: Ø Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учётных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственно – финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетического счетам за февраль 201… г Но ме р сч ёта Наименование счёта Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца Дт ДТ Кт Дт 01 Основные средства и т. д. 2300000 100000 50000 2350000 Итого 8000000 6000000 7000000 Кт 8000000 Кт 7000000
Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трёх равенств: Начальных остатков по дебету и кредиту – ΣСд = ΣСк, Это равенство объясняется тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - это пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой. n Оборотов по дебету и кредиту - ΣОд = ΣОк. Равенство обусловлено применением двойной записи, поэтому сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов. n Конечных остатков по дебету и кредиту – ΣСд = ΣСк, n Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчётного периода. n
2. Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемые одним синтетическим счётом, и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам: В зависимости от того, как ведётся учёт по аналитическим счетам- в денежном и натуральном или только в денежном выражении, оборотные ведомости подразделяются: n Натурально – стоимостного учёта предназначены для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и натуральном выражении: 01 «Основные средства» , 10 «Материалы» , 43 «Готовая продукция» , 41 «Товары» . n Суммового учёта предназначены для тех аналитических счетов, которые ведутся только в денежном выражении: 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» , 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» , 71 «Расчёты с подотчетными лицами» . Итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают, так как по аналитическим счетам открытым в развитие синтетического счёта, записи производятся либо по дебету, либо по кредиту счёта.
Скачать презентацию Тема Система счетов бухгалтерского учёта и двойная запись
Презентация счета бух. учёта.ppt