Тема. Система налогообложения в виде единого налога на

Тема. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Патентная система налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется главой 26. 3 НК РФ. Вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общим системой налогообложения и иными режимами налогообложения

Эта система может применяться в отношении следующих видов деятельности: n Оказание бытовых услуг n Оказание ветеринарных услуг n Розничной торговли n Распространение наружной рекламы n Оказание услуг общественного питания и др.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода, и используемый для расчета величины единого налога. Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К 1 — коэффициент-дефлятор (устанавливается Правительством РФ на календарный год); К 2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения; данный коэффициент учитывает также ассортимент товаров, работ или услуг, сезонность, режим работы и т. п.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26. 3. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: Ø налога на прибыль организаций; Ø налога на имущество организаций; Ø налога на добавленную стоимость.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого нало предусматривает их освобождение от обязанности по уплат Ø налога на доходы физических лиц; Ø налога на имущество физических лиц; Ø налога на добавленную стоимость. Ø Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Объектом налогообложения установлен вмененный доход. Налоговая база исчисления вмененного дохода для рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность умножается на коэффициенты К 1 и К 2.

n К 1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (в 2016 году 1, 798); n К 2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д.

n Значения корректирующего коэффициента К 2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0, 005 до 1 включительно.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7, 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог. Налоговым периодом признается квартал.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Патентная система налогообложения n Патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

n Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: n 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; n 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; n 3) парикмахерские и косметические услуги; n 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; n 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; n 6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; n 7) ремонт мебели; и т. д. 63 вида деятельности

n Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 главы 26. 5.

n Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежтт индексации на коэффициент- дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

n Субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по некоторым видам предпринимательской деятельности (максимум в 10 раз)

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: n Налога на доходы физических лиц n налога на имущество физических лиц n налога на добавленную стоимость n Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

n Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. n Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. n Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. n Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

n Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. n Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

n Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

n Налоговым периодом признается календарный год. n Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.