Тема Синтетический и Аналитический учет по налогам и

Тема: «Синтетический и Аналитический учет по налогам и сборам на примере ООО «ТИРАМИСУ»

• Актуальность высокая значимость налогов в современных условиях экономического развития России. • Цель – рассмотреть теоретические основы налогового обложения, а также пронаблюдать практическую их реализацию на примере выбранной мною Организации.

Налоги НАЛОГИ - обязательные платежи фирм и населения, взимаемые государственными органами власти на основе государственного законодательства. Функции налогов. . Выражают обязанность физических и юридических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. . Налоги являются инструментом перераспределения дохода. . Налоги призваны стимулировать или сдерживать ту или иную сферу деятельности.

Элементы налога Субъект налога (налогоплательщик) лицо, которое по закону обязано платить налог. (Носитель налога - лицо, которое фактически платит налог). Объекты налога (налоговая база) - доход, продукция или имущество, с которого виды налогов начисляется налог. Прямые налоги берутся с физического лица и фирмы. Косвенные – это налоги на продукцию или на определенные виды сделок. Примеры: Подоходный налог, налог на имущество и т. д. Ставка налога величина налоговых начислений на единицу объекта. Примеры: доходы физических лиц , размер наследства или дарения, сумма сделки и т. д. Примеры: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж.

Виды налоговых ставок Твердые: устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения. Пропорциональные: действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Например: акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия и пр. (ст. 193 НК РФ) Например, ставка подоходного налога с физических лиц составляет в России 13% (ст. 224 НК РФ). Прогрессивные: предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю. Такие ставки применялись в России при расчетах подоходного налога с физических лиц до принятия нового НК.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ При проведении налоговой политики преследуются следующие цели: • фискальная • экономическая • социальная • экологическая • контрольная • международная • Налоговая политика по своему содержанию охватывает выработку концепции налоговой системы; рассмотрение основных направлений и принципов налогообложения; разработку мер, направленных на достижение поставленных целей в области экономического и социального развития общества.

К фундаментальным принципам налогообложения относятся: • всеобщность и равенство налогообложения • принцип недискриминации налогоплательщиков • экономический приоритет • презумпция правоты собственника • принцип ясности и доступности понимания порядка налогообложения Организационные принципы — положения, на которых базируется построение налоговой системы Российской Федерации и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Налоговая система РФ руководствуется следующими из них. • Единство налоговой системы • Равенство правовых статусов субъектов РФ • Подвижность (эластичность) • Стабильность • Множественность налогов • Исчерпывающий перечень региональных и местных налогов • Гармонизация налогообложения с другими странами

Изменения налогообложения в 2016 году • В налоговом учете вырастет стоимость основных средств. • Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль сократят. • Отчеты НДФЛ нужно будет сдавать ежеквартально. • При невозможности удержать НДФЛ сроки подачи таких данных увеличиваются. • Налоговики подготовили для налогоплательщиков новые штрафы и основания для блокировки счетов. • Срок перечисления НДФЛ увеличился. • Доход от материальной выгоды определяется по-новому. • Социальные вычеты по НДФЛ можно будет получить в компании. • Компании на УСН вправе не включать НДС в доходы. • КБК по страховым взносам в 2016 г • Профстандарты будут обязательны к применению. оду будут новые.

ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ООО «ТИРАМИСУ» • Налоги, которые уплачивает: ООО «ТИРАМИСУ» 1. Налог УСН=(Доходы-Расходы)*15%. Платят раз в квартал зарегестрировано в 2014 году. Основным видом деятельности 2. Налоги по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС за сотрудников, каждый месяц в является розничная торговля под день начисления з/п. Всего в фонды торговой маркой «У Палыча» на перечисляется 30, 2% от з/п сотрудника: условиях франчайзинга. В ООО • ОПС-22% «ТИРАМИСУ» по штату • ФСС-2, 9% работает один человек. • ФФОМС-5, 1% Бухгалтерское обслуживание • НС и ПЗ-0, 2% ведет специализированное предприятие, а персонал Помимо этих налогов с з/п сотрудника удерживается 13% НДФЛ и перечисляются привлекается на условиях в ИФНС, так же раз в месяц. аутсорсинга. 3. Налог по торговому сбору (новый налог, вступил в силу с 01 июля 2015).

Продукция «У Палыча» .

ООО «ТИРАМИСУ» применяет упрощенную систему налогообложения с налогооблагаемой базой в виде доходов минус расходы. В соответствии с законодательством ООО «ТИРАМИСУ» применяет кассовый метод определения расходов и доходов с учетом положений ст. 346. 16 и 346. 17 НК РФ. В связи со стоимостью торгового оборудования менее 40000 рублей амортизация на него не начисляется.

Налог по УСН отображается на счетах: • 51 (расчетный счет); • 68 (налоговые расчеты и сборы); • 99 (прибыль и убыток организации). Существуют 2 проводки по начислению УСН: 1. Кредит 68 – Дебет 99. Сюда вносится начисленный налог. 2. Кредит 51 – Дебет 68. Сюда вносится выплаченный налог.

Налог УСН в ООО «ТИРАМИСУ» Фактический доход (общий оборот за период) – фактические расходы (общие расходы за период) x 15%. Авансовый платеж УСН за налоговый период = (24990385 -22917089)*15%= 310994 руб.

• Налогообложение должно быть предельно простым, легко доступным для восприятия любым плательщиком, а также должно быть цельным. Отдельные элементы налогообложения должны быть взаимосвязаны, согласованы между собой и дополнять, а не дублировать друга. • Одним из недостатков существующей налоговой системы является присутствие принципа двойного налогообложения при формировании цены. Это особенно характерно для тех налогов, которые исчисляются от суммы реализации продукции. Получается так, что налоги накладываются на налог, а это ведет к увеличению издержек, себестоимости и в конечном итоге - цен на продукцию.

• • Следует больше уделять внимания стимулирующей функции налогообложения, расширению налоговой базы. Постепенно снижая налоговую нагрузку и обеспечивая тем самым стабилизацию экономической ситуации в стране необходимо последовательно сокращать количество налогов с оборота и смещать акценты на прямое налогообложение. Возможность комментировать и разъяснять законодательные акты предоставить исключительно органам, их принявшим. Целесообразно осуществить некоторое упрощение налоговой отчетности предприятий: следует ввести один расчет, в котором бы нашли отражение все показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а компьютерный контроль приемке расчетов исключил бы возможность арифметических ошибок. Не менее важно формировать у налогоплательщика сознательного отношения к его обязательствам перед государством и это достигается не только продуманным законодательством, но и качеством деятельности налоговых органов, компетентностью их сотрудников, работой средств массовой информации. Таким образом, одним из направлений проводимой в настоящее время в РФ налоговой реформы является усиление контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. В решении этой задачи важная роль отводится ведению налогового учета субъектами предпринимательской деятельности как самостоятельного участка учетной работы.

Необходимо развивать оптимизационное налоговое планирование - деятельность, направленную на минимизацию налогов, с целью увеличения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Процесс налогового планирования - это совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя. От их деятельности зависит финансовое состояние предприятия в целом. Несмотря на то, что в организации установлена автоматизированная программа 1 С Предприятие 7. 0 или же 1 С Предприятие 8, налогообложение ведется вручную, так как проследить все изменения, связанные с налогами программа не может, для этого необходимо ее постоянное обновление. Исследуемое предприятие может только облегчить себе работу по ведению налогового учета и его планированию, в остальном же состояние организации зависит от налоговой системы государства, так как величина ставок налогов или предоставление тех или иных льгот устанавливается законодательно и соответствует нормативноправовым актам.

Спасибо за внимание!