ТЕМА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОЦЕНКА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 1. Прибыль и доходы предприятия 2. Налогообложение и распределение прибыли 3. Оценка рентабельности 4. Эффект и экономическая эффективность деятельности организации
Вопрос 1. Прибыль и доходы предприятия Прибыль - конечный финансовый результат предпринимательской деятельности (чистый доход). Прибыль = Денежная выручка от реализации продукции - себестоимость реализованной продукции 8 = 20 – 12 0 = 20 – 20 -2 = 20 - 22
Валовая выручка брутто определяется в фактических ценах реализации с учетом НДС и акцизов. Валовая выручка нетто определяется без НДС и акцизов. Обычно под валовой выручкой имеют в виду валовую выручку нетто, так как она лежит в основе определения прибыли.
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 1. Валовая прибыль 2. Прибыль от продаж 3. Балансовая прибыль 4. Прибыль до налогообложения 5. Чистая прибыль отчетного периода
1. Валовая прибыль = Выручка от продажи товаров (работ, услуг) – производственная себестоимость реализованной продукции 2. Прибыль от продаж = Валовая прибыль – коммерческие расходы (расходы по сбыту) – управленческие расходы (общехозяйственные расходы) или Прибыль от продаж = Выручка от продажи товаров (работ, услуг) – полная себестоимость реализованной продукции
3. Балансовая прибыль = Прибыль от продаж + (-) Сальдо прочих доходов и расходов 4. Прибыль до налогообложения = Балансовая прибыль, уменьшенная на суммы доходов, являющиеся объектом самостоятельного обложения налогом и суммы льгот. 5. Чистая прибыль отчетного периода = Прибыль (убыток) до налогообложения - налог на прибыль и иные аналогичные платежи
Балансовая прибыль корректируется, то есть уменьшается на виды доходов, являющиеся объектом самостоятельного обложения налогом (от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды, проценты по ценным бумагам, принадлежащим предприятию; от проведения концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах; от работы казино, видеосалонов, игровых автоматов). Из балансовой прибыли исключаются суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы (от налога освобождается часть прибыли, которая идет на содержание учреждений здравоохранения, культурно-бытовой сферы и т. д, находящихся на балансе предприятия, прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений производственного назначения)
Доходы от обычных видов деятельности Прочие поступления: üоперационные доходы üвнереализационные доходы üчрезвычайные доходы
Валовой доход (ВД) ВД = Денежная выручка – материальные затраты или ВД = Оплата труда + Прибыль
Состав балансовой прибыли 1. Прибыль от реализации товарной продукции. Выручка от реализации продукции (работ и услуг) – НДС – Акцизы – Затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость. 2. Прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. То есть это прибыль (убытки) подсобных хозяйств, автохозяйств, торговых организаций, лесозаготовительных, транспортных и других хозяйств, находящихся на балансе предприятия. 3. Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. У предприятия могут образоваться излишние материальные ценности. Прибыль от реализации излишних основных фондов исчисляется: Пр = Цена продажи – первоначальная (остаточная) стоимость фондов. 4. Внереализационные доходы и расходы. То есть результаты внереализационных операций. Это доходы от долевого участия в деятельности других организаций; от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам; суммы полученных и уплаченных экономических санкций (штрафы, пени, неустойки); убытки от списания дебиторской задолженности; убытки от стихийных бедствий; доходы и убытки по валютным операциям.
Вопрос 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ Налоги – это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Основные функции налогов: фискальная (обеспечения государства финансовыми ресурсами); регулирующая (нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства).
• Объект налогообложения – это реализация товаров, (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство по налогам и сборам связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. • Налоговая база – стоимостная физическая или другая характеристика объекта налогообложения. • Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Классификация взимаемых в РФ налогов: 1. Ø Ø Ø По уровню управления: федеральные региональные местные Местные налоги служат дополнением к федеральными региональным налогам.
Федеральные налоги üНДС üНалог на прибыль üНалог на доходы физических лиц (НДФЛ) üАкцизы (на отдельные виды товаров, услуг) üГосударственная пошлина üНалог на добычу полезных ископаемых üСборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов üВодный налог Региональные налоги (республика, край, область) üНалог на имущество организаций üТранспортный налог üНалог на игорный бизнес Специальные налоговые режимы: -Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - Упрощенная система налогообложения - Единый сельскохозяйственный налог Местные налоги (город, район) üЗемельный налог üНалог на имущество физических лиц
2. В зависимости от объекта налогообложения: Прямые налоги относятся непосредственно на доход (прибыль), имущество, либо его передачу, и уплачиваются собственниками этого дохода либо имущества. Косвенные налоги включаются в цену товара, работы или услуги. К ним относятся: НДС, акцизы и таможенные пошлины. 3. Налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц. Некоторые налоги уплачивают как юридические, так и физические лица (земельный налог, таможенные пошлины, транспортный налог и др. )
Краткая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями Налог Объект налогообложения Налоговые ставки Налоговый период Источник уплаты Налог на добавленную стоимость Выручка от реализации 18 %, 10 %, 0 % квартал выручка Налог на прибыль Налогооблагаема 20 %, 9 %, 15 % я прибыль год Финансовый результат Единый Вознаграждения социальный налог работникам год расходы Налог на имущество организаций 30 % и регрессивная шкала Среднегодовая 2, 2 % (может стоимость понижаться имущества региональными органами власти)
4. В зависимости от способа учета Налоги, включаемые в цену реализации товара Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) Налоги, относимые на финансовые результаты НДС Единый социальный налог До налогообложения прибыли - налог на имущество организаций Акцизы Таможенные пошлины Налоги на прибыль Таможенные пошлины Налог на игорный бизнес За счет прибыли - с чистой прибыли сверхнормативные платежи за загрязнение окружающей среды, лицензионные и другие сборы Транспортный налог Налоги на природопользование либо загрязнение окружающей среды в пределах норм
Упрощенная система налогообложения (УСН) Налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов: - уплачивать 6 % от дохода - или 15 % от разницы доходов и расходов. Законодательством установлены ограничения для перехода на этот режим налогообложения, перечисленные в ст. 346. 12 НК РФ. Не вправе применять УСН организации: • имеющие филиалы или представительства, • в которых доля участия других организаций составляет более 25%, • средняя численность работников которых превышает 100 человек, • у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. и др. • у которых доход за 9 месяцев до перехода не превышал 15 млн. р. с учетом коэффициента дефлятора/В течение года при УСН доход не должен превышать 20 млн. р. с дефлятором.
Распределение прибыли БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ = Балансовая прибыль – Вычеты и льготы ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ = Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль и прочие платежи Предприятия различных организационно-правовых форм распределяют и используют прибыль в соответствии с учредительными документами.
Чистая прибыль может распределяться: 1. «Фонд накопления» . Создается для обеспечения производства и его расширения. Используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения, осуществления др. КВ, долгосрочное инвестирование, на безвозвратные расходы (НИИ работы, выпуск ценных бумаг, штрафные санкции и т. д. ). 2. «Фонд потребления» . Для финансирования мероприятий по развитию социальной сферы и материальному поощрению работников и иных мероприятий, не приводящих, к образованию нового имущества. 3. «Резервный фонд» . Предназначен для покрытия непредвиденных потерь (стихийные бедствия) и балансовых убытков.
Чистая прибыль может распределяться: 4. «Фонд социальной сферы» Целесообразно создавать, когда предприятие имеет на балансе несколько объектов непроизводственного назначения, чтобы не смешивать средства на их содержание с расходами по фонду потребления. 5. «Фонд валютных отчислений» . Создают предприятия, проводящие валютные операции на финансовом рынке. 6. «Прибыль к распределению между учредителями (акционерами)» . Производится в соответствии с учредительными документами (дивиденды по акциям, проценты по облигациям) 7. «Нераспределенная прибыль» . Присоединяется к уставному капиталу предприятия.
Вопрос 3. ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Показатели рентабельности характеризуют: Ø эффективность работы предприятия в целом Øдоходность различных направлений деятельности Рентабельность рассчитывается как коэффициент и в процентах. В последнем случае коэффициент умножают на 100 %.
1. Рентабельность основной деятельности 2. (продукции, производства и реализации продукции) Прибыль от реализ. продукции Род (прод. )= ----------------------- * 100 % Полная себест. реализ. прод. Характеризует величину прибыли, полученную на 1 рубль затрат. Этот показатель рассчитывается как по всей продукции, так и по отдельным ее видам
2. Рентабельность продаж (Рпродаж) Прибыль от реализации продукции Р продаж = ------------------------ * 100 % Денежная выручка от реализ. прод. Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. Этот показатель рассчитывается как по всей продукции, так и по отдельным ее видам
3. Рентабельность совокупного капитала Чистая прибыль Р од = ------------------------- * 100 % Собственный капитал + Заемный капитал Показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение коэффициента свидетельствует о падающем спросе на продукцию и о перенакоплении активов.
3. Рентабельность собственного капитала Чистая прибыль Р од = ------------------------- * 100 % Собственный капитал 4. Рентабельность оборотных средств (Пр / Об. ср. ) 5. Рентабельность ОПС (Пр / ОПС) 6. Рентабельность производственных средств (производства)(Пр / (ОПС + Об. ср. )) 7. Рентабельность активов (Пр / Актив)
Период окупаемости собственного капитала Собственный капитал Токуп. собств. к = --------------------- Чистая прибыль
Вопрос 4. ЭФФЕКТ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Эффект - это результат труда, то есть произведенная продукция, оказанная услуга, выполненная работа. Эффект измеряется показателями: 1. Натуральные показатели в физических величинах: ВП, ТП, РП ; 2. Стоимостные показатели - СВП, СТП, ВД, ДВ, Пр. .
Однако один и тот же эффект может быть получен с разным уровнем использования ресурсов или затрат и наоборот одинаковые ресурсы или затраты могут дать разный эффект. Поэтому необходимо сравнивать достигнутый эффект с теми ресурсами или затратами, с помощью которых он получен.
Экономическая эффективность - это отношение экономического эффекта (результата) к ресурсам(затратам) или, наоборот - отношение ресурсов (затрат) к величине полученного экономического эффекта (результата) эффект ресурсы (результат) (затраты) Экономическая = ---------- или ---------эффективность ресурсы эффект (затраты) (результат)
Рост эффективности означает, что эффект растет быстрее, чем увеличиваются затраты и поэтому на единицу эффекта приходится меньше общественно необходимого труда.
Показатели экономической эффективности 1. Показатели рентабельности (прибыльность, доходность), кроме рентабельности продаж. 2. Производительность труда. 3. Себестоимость единицы продукции. 4. Приведенные затраты единицы продукции. 5. Показатели эффективности использования основных производственных фондов. 6. Показатели эффективности использования оборотных средств. 7. Показатели эффективности капитальных вложений.
Скачать презентацию ТЕМА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОЦЕНКА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 1 Прибыль
Тема Прибыль и рентабельность (2012 год).ppt