ТЕМА: ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ.
СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ - это процесс Бюджетирование (планирование, budgeting) планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Бюджетирование или технология бюджетного управления помогает компании более эффективно принимать решения, выполнять эти решения и контролировать их выполнение. То есть система бюджетирования позволяет заранее оценивать будущие результаты решений, которые нужно принимать сегодня. Планирование, как составляющая бюджетирования, предоставляет возможность предсказать, что будет через месяц, через пол года или через год. И если в процессе планирования оказывается, что через некоторое время положение дел изменится не в лучшую сторону, то можно (и нужно!) уже сейчас начинать искать решения во избежание трудностей в будущем.
БЮДЖЕТ ЕГО СОДЕРЖАНИЕ, ФУНКЦИИ Бюджетное планирование (budgeting) – самое детализированное планирование. Согласно определению Института дипломированных бухгалтеров по управленческому учёту США, бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определённого периода, показывающий величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Бюджет — это документ, в котором цели компании, сформулированные в плане, получают количественное выражение.
ФУНКЦИИ БЮДЖЕТА: 1. Планирование операций обеспечивающих достижение цели; 2. Координация различных видов деятельности и отдельных подразделений; 3. Стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей центров ответственности; 4. Контроль текущей деятельности, обеспечение дисциплины; 5. Возможность анализа результатов деятельности организации в целом и её подразделений; 6. Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности (премия - % от положительного отклонения по центру ответственности, например, экономия материалов).
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПРОЦЕССУ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ. 1. необходимо определить общий порядок и правила формирования бюджета: на какой срок мы составляем бюджет, сроки и порядок его разработки, система контроля и т. д. Вся эта информация должна быть максимально детализирована и продумана до мелочей. 2. нужно поставить конкретные цели, которые преследует компания, составляя бюджет. С одной стороны, эти цели должны быть ориентированы на достижение наилучшего результата. С другой – они должны быть достижимы. Нет смысла составлять бюджет, цели которого заранее нереальны. 3. формируемые бюджеты должны быть максимально приближены к действительности, но, несмотря на это, нужно быть готовым к тому, что некоторые показатели придется пересматривать. 4. бюджет должен содержать только действительно нужную информацию, которая может пригодится пользователям. Избыток информации только помешает. 5. исполнение бюджетов должно регулярно контролироваться: плановые показатели нужно сравнивать с фактическими. По результатам такого контроля бюджеты по возможности корректируются. 6. все бюджеты должны строиться в строгой последовательности. Другими словами, каждый бюджет должен быть основан на информации, содержащейся в предыдущих, и не может быть «оторван» от них.
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется основным или генеральным. Его суть объединить планы структурных подразделений (частных бюджетов). Он состоит из 2 частей: а) Операционного бюджета, который включает план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации. б) финансового бюджета, который включает бюджет капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс.
ОСНОВНЫЕ ВИДЫ КЛАССИФИКАЦИИ БЮДЖЕТОВ В зависимости от поставленных задач бюджет может быть общим (генеральным) или частным, гибким или статическим. Частный бюджет — это план деятельности конкретного направления деятельности (подразделения) организации. Учитывая многогранность деятельности организации и взаимосвязь между определенными видами деятельности, частные бюджеты тесно связаны между собой. Общий (генеральный) бюджет — это скоординированный план деятельности организации, разработанный в целом исходя из учета основного бюджетного фактора. Он объединяет частные бюджеты подразделений организации. Общий (генеральный) бюджет состоит из трех частей: оперативного (операционного), финансового и инвестиционного бюджетов. Оперативный бюджет — текущий, периодический, характеризует планируемые операции на предстоящий период. Цель такого бюджета — разработка плана прибылей и убытков. Если основной бюджетный фактор — объем продаж, то он формируется из таких вспомогательных смет, как: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых трудовых затрат, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет общих и административноуправленческих расходов, бюджет отчета о прибылях и убытках. Инвестиционный бюджет является планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период.
ОСНОВНЫЕ ВИДЫ КЛАССИФИКАЦИИ БЮДЖЕТОВ В зависимости от поставленных задач бюджет может быть общим (генеральным) или частным, гибким или статическим. Частный бюджет — это план деятельности конкретного направления деятельности (подразделения) организации. Учитывая многогранность деятельности организации и взаимосвязь между определенными видами деятельности, частные бюджеты тесно связаны между собой. Общий (генеральный) бюджет — это скоординированный план деятельности организации, разработанный в целом исходя из учета основного бюджетного фактора. Он объединяет частные бюджеты подразделений организации. Общий (генеральный) бюджет состоит из трех частей: оперативного (операционного), финансового и инвестиционного бюджетов. Оперативный бюджет — текущий, периодический, характеризует планируемые операции на предстоящий период. Цель такого бюджета — разработка плана прибылей и убытков. Если основной бюджетный фактор — объем продаж, то он формируется из таких вспомогательных смет, как: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых трудовых затрат, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет общих и административно-управленческих расходов, бюджет отчета о прибылях и убытках. Инвестиционный бюджет является планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период.
Финансовый бюджет отражает предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Цель финансового бюджета — планирование баланса поступления средств от видов деятельности и расходов, связанных с осуществлением деятельности таким образом, чтобы сохранялся нормальный уровень финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода. Его составными элементами являются сметы капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Форма бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не стандартизирована, его структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков. Статический (жесткий) бюджет — это бюджет, планируемый на конкретный уровень реализации. Все частные бюджеты, входящие в состав общего (генерального) бюджета, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета исходя из определенного запланированного уровня реализации. В статическом бюджете затраты организации (подразделения) планируются. Статический бюджет включает доходы и затраты исходя из запланированного объема реализации. Гибкий бюджет — это связующее звено между плановым бюджетом и достигнутыми фактическими результатами. Он составляется после анализа влияния изменения объема реализации на каждый вид затрат. В нем учитывается изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, поэтому гибкий бюджет представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. В этом бюджете переменные затраты организации (подразделения) рассчитываются исходя из норм в расчете на единицу продукции и уровня реализации. Постоянные затраты не зависят от деловой активности организации, поэтому их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджета.
ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ Операционный бюджет (ОБ) показывает планируемые показатели на предстоящий год для сегмента или отдельной функции компании. Он составляется на основе следующих бюджетов: 1. Бюджет продаж (БП). 2. Бюджет коммерческих расходов (БКР). 3. Бюджет производства. 4. Бюджет закупки (использования материалов). 5. Бюджет трудовых затрат. 6. Бюджет накладных расходов. 7. Бюджет себестоимости реализованной продукции. 8. Бюджет общих и административных расходов.
БЮДЖЕТ ПРОДАЖ (БП).
БЮДЖЕТ КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ
ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ Финансовый бюджет - это план. В котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств, и направления их использования в будущем периоде. Этот бюджет включает: 1. Бюджет капитальных расходов. 2. Бюджет денежных средств (БДС).
КОНЕЧНЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОРМЫ - бюджет доходов и расходов; - бюджет движения денежных средств; - прогнозный баланс.
НОВЫЕ ПОДХОДЫ К БЮДЖЕТИРОВАНИЮ И ПЛАНИРОВАНИЮ Переход на процессно-ориентированное бюджетирование с калькулированием затрат, исходя из особенностей продукции и услуг, помогает решить многие проблемы, связанные с традиционным бюджетированием за счет того что: - возлагает ответственность и учет на работников, с тем, чтобы они сами управляли своими видами деятельности в целях выполнения плановых показателей; - предлагает более реалистичный взгляд на объем рабочей нагрузки, включая влияние уровня обслуживания, - позволяет увидеть причины вариаций, по которым можно принять меры; - дает возможность понять, каким образом продукт/услуга вызывают спрос (или заинтересованность) на конкретный вид деятельности, который, в свою очередь, вызывает потребность в ресурсах; - создает возможности контроля на том уровне, который позволяет принимать соответствующие меры; - делает прозрачным управление избыточными и/или недостаточными мощностями.
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Скачать презентацию ТЕМА ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ СУЩНОСТЬ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ — это
Яковлева.pptx