Тема Общая характеристика налоговой системы План 1

Тема: Общая характеристика налоговой системы

План: 1. Налоги: содержание функции и принципы. 2. Элементы налога. 3. Основные виды.

1. Налоги: содержание функции и принципы

Налоги o обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. . Основные элементы налога Объект Субъект Источник

Подходы к определению налогов o «В жизни нет ничего неизбежного кроме смерти и налогов» Б. Франклин «Налоги – признак не рабства, а свободы» А. Смит o o «Налоги – дозволенная форма грабежа» Ф. Аквинский o «Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают» Ш. Монтескье

Теории налогообложения o o Теория «фискального договора» (А. Тьер, А. Смит) Кейнсианская теория налогообложения Неоклассическая теория Теория монетаризма

Фундаментальные принципы налогообложения (А. Смит) o o Справедливость Определенность Удобство Экономия

Две точки зрения на справедливость налогов: а) принципа вертикальной справедливости, в соответствии с которым субъекты, находящиеся в различных условиях, должны трактоваться налоговыми законами по разному; б) принципа горизонтальной справедливости - субъекты, находящиеся в одинаковых условиях, должны трактоваться налоговыми законами одинаково.

Специальные (частные) принципы налоговых систем: 1) стабильность налогового законодательства; 2) однократность взимания налогов; 3) предъявление равных финансовых требований к налогоплательщикам независимо от организационно правовых форм хозяйствования и видов собственности; 4) оптимальный уровень налоговых ставок; 5) обоснованность системы налоговых льгот; 6) оптимальное сочетание налого вых функций (прямых и косвенных налогов в доходах бюджета) и др.

Основные функции налогов 1) фискальная; 2) регулирующая (экономическая); 3) распределительная; 4) контрольная.

2. Элементы налога

Субъект – лицо (юридическое или физическое), которое по закону является плательщиком налога. Объект – предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Объектом могут выступать земля, имущество, прибыль, заработная плата. Источник – доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, прибыль) Единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога (1 га земли, 1 руб. дохода и т. д. ).

Субъект – лицо (юридическое или физическое), которое по закону является плательщиком налога. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31_07_1998 N 146 -ФЗ, скачать с новыми изменениями 2 Консультант Плюс. htm В РФ субъект налога – физическое лицо или организация: 1) Является налоговым резидентом, 2) Осуществляет экономическую деятельность или получает доходы в РФ, 3) Является собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ, 4) Совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению Носитель налога – ЮЛ или ФЛ, уплачивающее оклад налога субъекту, а не государству.

Объект налога – операции по реализации товаров и услуг, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров Налоговая база – Источниик – доход стоимотсная, физическая субъекта или носителя или иная характеристика налога, из которого объекта налогообложения вносится оклад налога (зарплата для ПН, прибыль –для НП)

Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Ставки налога подразделяются на • регрессивные, • пропорциональные • прогрессивные налоги бывают • регрессивные (процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода), • пропорциональные (взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода), • прогрессивные (ставка налога повышается при возрастании дохода). Налоговый оклад – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением в целях реализации налоговой политики Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31_07_1998 N 146 -ФЗ, скачать с новыми изменениями 1 Консультант Плюс. htm Объект налогообложения Налоговая база Налоговый период Налоговая ставка Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога Методы налогообложения Кадастровый Декларационный Безналичный

Налоговые льготы – предоставляемая налогоплательщику в соответствии с НК возможность уменьшить подлежащую уплате сумму налога или сбора Виды льгот Снижение ставок Налоговый кредит Налоговые вычеты

o Объекты: Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31_07_1998 N 146 ФЗ, скачать с новыми изменениями Консультант Плюс. htm

2. Виды налогов 3 Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31_07_1998 N 146 -ФЗ, скачать с новыми изменениями Консультант Плюс. htm

1. В зависимости от уровня взимания и распоряжения: Виды налогов: Федеральные Региональные Местные

К федеральным относятся следующие налоги: o o o o o а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы на отдельные группы и виды товаров; в) налог на доходы банков; г) налог на доходы от страховой деятельности; д) налог с биржевой деятельности; е) налог на операции с ценными бумагами; ж) таможенная пошлина; з) отчисления на воспроизводство минерально сырьевой базы; и) платежи за пользование природными ресурсами; к) налог на прибыль с предприятий; л) подоходный налог с физических лиц; м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; н) гербовый сбор; о) государственная пошлина; п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; с) транспортный сбор. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

К региональным налогам, в частности, относятся следующие налоги: o а) налог на имущество предприятий. o б) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным налогам, в частности, относятся следующие налоги: а) земельный налог; б) сбор за право торговли; в) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; г) налог на рекламу; д) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; е) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; ж) сбор за парковку автотранспорта; з) сбор за право использования местной символики; и) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; к) сбор за право проведения кино и телесъемок; л) сбор за уборку территорий населенных пунктов; м) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы. . . fed_bud. doc

2. По характеру налогового изъятия: Виды налогов: Прямые Косвенные

2. По объекту: Виды налогов: На имущество На доход На действия Ресурсные налоги Прочие

НДС – налог на добавленную стоимость o Вид: Федеральный налог o Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Квартал o Описание: Налогоплательщиками НДС являются продавцы (юридические лица или индивидуальные предприниматели), применяющие общий режим налогообложения. Исчисление НДС производится продавцом при реализации облагаемых этим налогом товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается им как разница между суммой налога, исчисленной при реализации покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), и суммой налога, предъявленной этому продавцу приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых операций. Также НДС уплачивают в бюджет и налоговые агенты, определенные законодательством о налогах и сборах. o o

o o o 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; ( 3) выполнение строительно монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Акцизы http: //www. nalog. ru/ul/akciz/ Вид: Федеральный налог Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный месяц Описание: Это налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый покупателями, установленный на определённый круг товаров. Подакцизными товарами признаются: o 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; o 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. (лекарства, СМС) o 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1, 5 процента, за исключением виноматериалов); o 4) пиво; o 5) табачная продукция; o 6) ювелирные изделия.

o 7) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 к. Вт o 8) автомобильный бензин; o 9) дизельное топливо; o 10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. o 11) минеральное сырье

o Налоговые ставки o 1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам: o ¬ ¦ Виды подакцизных товаров ¦ Налоговая ставка ¦ ¦ ¦ (в процентах или рублях и ¦ ¦ ¦копейках за единицу измерения)¦ + + o o

o o o o ¦Этиловый спирт из всех видов сырья (в том ¦ 14 руб. 11 коп. за 1 литр ¦ ¦числе этиловый спирт сырец из всех видов ¦безводного этилового ¦ ¦сырья) ¦спирта ¦ ¦ ¦ ¦Алкогольная продукция с объемной долей эти ¦ 98 руб. 78 коп. за 1 литр ¦ ¦¦ ¦ ¦Алкогольная продукция с объемной долей эти ¦ 72 руб. 91 коп. за 1 литр ¦

o o o o o ¦лового спирта свыше 9 до 25 процентов вклю ¦безводного этилового ¦ ¦чительно (за исключением вин) ¦спирта, содержащегося в ¦ ¦ ¦подакцизных товарах ¦ ¦ ¦ ¦Алкогольная продукция с объемной долей эти ¦ 50 руб. 60 коп. за 1 литр ¦ ¦лового спирта до 9 процентов включительно ¦безводного этилового ¦ ¦(за исключением вин) ¦спирта, содержащегося в ¦ ¦ ¦подакцизных товарах ¦ ¦ ¦

o o o o ¦Вина (за исключением натуральных) ¦ 41 руб. 20 коп. за 1 литр ¦ ¦ ¦ ¦Вина шампанские и вина игристые ¦ 10 руб. 58 коп. за 1 литр ¦ ¦ ¦ ¦Вина натуральные (за исключением шампан ¦ 3 руб. 52 коп. за 1 литр ¦ ¦ских, игристых) ¦ ¦ ¦

o o o o o ¦Пиво с нормативным (стандартизированным) ¦ 0 руб. за 1 литр ¦ ¦содержанием объемной доли этилового спирта ¦ ¦ ¦до 0, 5 процента включительно ¦ ¦ ¦ ¦Пиво с нормативным (стандартизированным) ¦ 1 руб. 12 коп. за 1 литр ¦ ¦содержанием объемной доли этилового спирта ¦ ¦ ¦свыше 0, 5 до 8, 6 процента включительно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Пиво с нормативным (стандартизированным) ¦ 3 руб. 70 коп. за 1 литр ¦

o o o ¦¦Табачные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦Табак трубочный ¦ 453 руб. 60 коп. за 1 кг ¦ ¦ ¦ ¦Табак курительный, за исключением табака, ¦ 185 руб. 92 коп. за 1 кг ¦ ¦¦ ¦

o o o o ¦ ¦ ¦Сигары ¦ 11 руб. 20 коп. за 1 штуку ¦ ¦ ¦ ¦Сигариллы, сигареты с фильтром длиной ¦ 84 руб. за 1 000 штук ¦ ¦свыше 85 мм ¦ ¦ ¦ ¦Сигареты с фильтром, за исключением сигарет¦ 61 руб. 60 коп. за 1 000 ¦ ¦

Налог на прибыль o Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (признается прибыль, полученная налогоплательщиком. o Федеральный налог o Категория налогоплательщиков: Юридические лица Налоговый период: Календарный год o Описание: Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующем размере: в 2004 2012 годах 0 процентов; в 2013 2015 годах 18 процентов. o o

o Вид: Федеральный налог o Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный месяц КБК: Показать Описание: НДПИ объединил три взимавшихся ранее налога: o o o o налог за пользование недрами (роялти); налог на воспроизводство минерально сырьевой базы; акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат. Уплачивают этот налог организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр по месту нахождения участка недр. Исчисление налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ o Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. (от 3, 8 калийные соли – 16, 5 – газ, нефть)

3. По субъекту налогообложения: Виды налогов: С ЮЛ С ФЛ

4. В зависимости от характера отражения в бухгалтерском учете: Виды налогов: Включаемые в себестоимость Уплачиваемые за счет прибыли Удерживаемые из дохода работника

Налогооблагаемая база – доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая его субъектом. Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.