Тема Оборотные средства предприятия 1 Понятие состав и

Тема: Оборотные средства предприятия 1. Понятие, состав и структура оборотных средств, источники формирования. 2. Определение потребности предприятия в оборотных средствах. Методы расчета нормируемых элементов оборотных средств. 3. Показатели использования и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств. Литература: Экономика предприятия (фирмы): Под ред. О. И. Волкова, О. В. Девяткина- М, : ИНФРА-М, 2009, стр. 152 -168.

1. Понятие, состав и структура оборотных средств, источники формирования. Оборотные производственные фондыэто часть средств производства(предметов труда), которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.

Оборотные средства - это совокупность денежных средств предприятия, необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и фондов обращения (рис. 1).

денежные средства и расчеты производственные оборотные фонды готовая продукция средства в затратах на производст во производст венные запасы Состав оборотных средств Оборотные средства фонды обращения

В процессе кругооборота оборотные средства последовательно проходят следующие стадии (рис. 2)

Кругооборотных средств Денежные средства денежная стадия Готовая продукция товарная стадия Предметы труда Незавершенное производство производственная стадия

• Денежная стадия Денежные средства финансируются в необходимые предметы труда и выступают в форме производственных запасов. • Производственная стадия Происходят качественные изменения предметов труда в готовую продукцию– выполняется производственная функция. • Товарная стадия - происходит реализация готовой продукции и превращение оборотных средств в денежную форму (фонды обращения) 7

Функции оборотных средств Функции Содержание производственная заключается в денежном обеспечении непрерывности процесса производства платежнорасчетная проявляется в непосредственном влиянии на состояние расчетов в народном хозяйстве и тем самым на денежное обращение в стране.

Классификация оборотных средств

Классификация оборотных средств По экономическому содержанию По месту и роли в процессе воспроизводства • оборотные производственные фонды • фонды обращения • • производственные запасы НЗП и расходы будущих периодов готовая продукция ден. средства и средства в расчетах По степени планирования • нормируемые • ненормируемые По источникам формирования • собственные • заемные В зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства) В зависимости от степени риска вложения капитала • абсолютно ликвидные средства, • быстро реализуемые, • медленно реализуемые • • с минимальным риском вложений; с малым риском вложений; со средним риском вложений; с высоким риском вложений

Источники формирования оборотных средств собственные (уставной фонд, резервный капитал, часть чист. прибыли, доход от продаж имущества и Ц. Б. , некоторые бюджетные средства и т. д. ) заемные (краткосрочные ссуды, краткосрочные кредиты, займы, облигационные займы, инвестиционный вклад работников, кредиторская задолженность) привлеченные (заемные) средства, которые приравнены к собственным (устойчивые пассивы)- задолженность по зар, плате с отчислениями в соц фонд и др.

Соотношение между суммой собственных и заемных средств характеризует финансовую устойчивость предприятия. Считается что предприятие теряет независимость, если менее 10% от всей суммы Об. С. финансируется за счет собственных средств

обеспечение сохранности, рационального использования и ускорения оборачиваемости использование по строго целевому назначению нормирование Принципы организации оборотных средств

2. Определение потребности предприятия в оборотных средствах. Нормирование оборотных средств — процесс определения величины оборотных средств (обоснованных норм и нормативов) для обеспечения ритмичной и бесперебойной работы предприятия. Норматив оборотных средств — минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для организации его производственной деятельности. Норма это выраженная в относительных величинах (днях, %) минимальная потребность в отдельных видах товарно-материальных ценностей, обеспечивающая бесперебойный, ритмичный процесс производства. 14

Методы планирования оптимальной потребности в оборотных средствах аналитический метод (опытностатистический коэффициентный метод прямого счета

Норматив оборотных средств общий норматив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия частный норматив по большинству элементов оборотных средств Н 0 =∑ Н Н =N запаср*Qд

Общий норматив оборотных средств (Нобщ) состоит из суммы частных нормативов: Но = Нпз +Ннп + Нгп + Нбр, где Нпз – норматив производственных запасов; Ннп – норматив незавершенного производства; Нгп - норматив готовой продукции; Нбр - норматив будущих периодов. Н =N запаср*Qд N запаср – норма оборотных средств (дни) Qд – дневной оборот (стоимость материальных ресурсов (смета затрат) на число календарных дней) 17

1) Норматив ОС в производственных запасов (Нпз) определяется по формуле: Нпз = Qд х (Nпз + Nтз + Nстр) ◦ где Qд – среднесуточное потребление (среднедневной расход) материалов по смете затрат на производство, руб. ; Nпз - средняя норма подготовительного запаса, дни, %; Nтз - средняя норма текущего (складского) запаса, дни, %; Nстр – средняя норма страхового (гарантийного) запаса, дни, %. 18

Норма оборотных средств в производственных запасах включает следующие элементы: транспортный запас (время нахождения материалов в пути) подготовительный запас (время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству ) текущий запас (время нахождения на складе в виде сменного, дневного и тому подобного запаса) страховой запас (время нахождения на складе в виде гарантийного запаса )

Пример расчета Нпз Группа материаль ных ценностей ТЗ ПЗ Тек. З СЗ Итого (дней) Однодневный расход (тыс. руб. ) Сырье и материалы 1 1 4 2 8 10 80 Полуфабрикаты 5 1 5 5 16 20 320 Вспомогательные материалы Топливо Тара Всего Норматив Приме Об. Ср. чание (тыс. руб. ) 40 1 0 2 0 3 1 АМ 3 20 АМ 463

2) Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве (Ннп определяется по формуле: Ннп =Vсут х Тц х Кнз Где, Vсут – плановый объем выпуска продукции по производственной себестоимости; Тц - длительность производственного цикла; Кнз - коэффициент нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат (Кнз) характеризует степень готовности продукции и выражается отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции по формуле: Кнз = а + 0, 5 в / а + в где а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства: в – последующие затраты до окончания производства готовой продукции. Или : Кн. з. = ∑ З/С*Т З – затраты нарастающим итогом за период, С – полная себестоимость изделия, Т – длительность производственного цикла (дни, неделя, месяц) 21

Пример расчета норматива оборотных средств (Ннп) незавершенного производства Себестоимость продукции (С) - 1000 руб. Длительность производственного цикла (Тц) - 4 дня. Затраты в 1 -й день (З 1) - 300 руб. , во 2 -й день(З 2) -300 руб. , в 3 -й день(З 3) - 200 руб. , в 4 -й день (З 4) - 200 руб. Определить коэффициент нарастания затрат. Норма оборотных средств: N = ∑(Тi*К нз)/n, где: n – число групп изделий, подразделений. N= 4* 0. 675/1 =2. 7 (дня) Норматив оборотных средств незавершенного производства: Ннп= 2. 7 * 12500/360 = 94 (тыс. руб)

В состав расходов будущих периодов входят расходы: по подписке па периодические издания; арендная плата; на связь; и другие.

Пример расчета норматива в расходах будущих периодов(Нрбп) Сумма расходов па начало планового года(Рн) по годовому балансу - 50 тыс. руб. Планируемая сумма расходов(Рпл. ) в предстоящем периоде 150 тыс. руб. Сумма расходов, относимых на себестоимость продукции (Рс) в планируемом периоде, 160 тыс. руб. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Nрбп. ) Nрбп = 50 + 150 - 160 = 40 (тыс. руб. ).

3) Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп) определяется по формуле: Нгп = Всут х (Тфн + Тод) где, Всут – суточный (дневной) выпуск готовой продукции по производственной себестоимости; Тфн - время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дни; Тод - время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дни. 25

Пример расчета норматива оборотных средств по готовой продукции (Нгп)

Совокупный норматив оборотных средств равен: Но = 463 + 94 + 40 + 125 = 722 (тыс. руб. )

3. Показатели уровня использования оборотных производственных фондов.

Показатели анализа и планирования расхода материальных ресурсов Коэффициент использования Коэффициент раскроя Расходный коэффициент Выход продукта (полуфабриката) Коэффициент извлечения продукта из исходного сырья

Материалоемкость и материалоотдача Показатели Материалоемкость (Ме) Материалоотдача (Мо) Частные показатели материалоемкости: металлоемкость(Ммет) электроемкость (Мэл) энергоемкость (Мэв) Расчетная формула Ме = МЗ / ТП Ме = МЗ / Vр; Мо = ТП / МЗ Мо = Vр/ МЗ, Ммет. (эл. , эн. ) = Количество израсходованного металла (электроэнергии, всех видов энергии) / Выпуск товарной (реализованной) продукции

Показатели уровня использования металла Показатели Коэффициент относительной металлоемкости (Ко. м. ) Коэффициент использования металла (Ки. м. ) Интегральный коэффициент использования металла (Кинт) Расчетная формула Кинт = Ко. м. / Ки. м.

Показатели уровня использования оборотных средств Показатели Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб)(число оборотов, совершаемых Об. С. за определенный период. Продолжительность одного оборота Об. С. , в днях ( К об. с в днях) Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз)- сумма Об. С. , затраченных на 1 руб. реализованной продукции Расчетная формула Коб = Vp / Ocp Оср - среднегодовой остаток Об. С, Yр – объем реализованной продукции Коб. с. дни = Т / Коб. с. дни = Т х Ocp/ Vp Где: Т – календарный период (год. квартал) Кз = Ocp / Vp * 100

Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств: на стадии подготовки к производству - расчет научно обоснованных норм и нормативов на стадии производства - сокращение длительности производственного цикла посредством автоматизации, комплексной механизации, применения новейших научных открытий и технических изобретений, замена дорогостоящих материалов более дешевыми и др. на стадии обращения - увеличение объема и обеспечение ритмичности продажи продукции, что способствует бесперебойной отгрузке покупателям и своевременному поступлению денежных средств за нее на расчетный счет, строгое соблюдение платежной дисциплины