ТЕМА ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ В СКСИТ 1 Состав

ТЕМА: «ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ В СКСИТ» 1. Состав, структура и особенности воспроизводства оборотных средств. 2. Классификация оборотных средств. 3. Анализ оборачиваемости оборотных средств и скорость оборачиваемости на туристских предприятиях.

• Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятий СКСи. Т. • Состояние и эффективность их использования во многом определяют эффективность финансово-экономической деятельности предприятия.

• Начало процесса производства – это момент приобретения средств производства и привлечения рабочей силы.

• Средства производства включают в себя предметы труда и орудия труда. • Предметы труда в процессе производства подвергаются обработке и в качестве материальных затрат полностью за вычетом возвратных отходов участвуют в формировании затрат на произведенную продукцию (работы, услуги).

• После реализации продукции стоимость материальных затрат возмещается за счет выручки, затем снова приобретаются материальные ресурсы и т. д. , т. е. происходит их оборот.

• В результате оборота оборотных средств осуществляется восполнение производственных запасов и обеспечение воспроизводственного процесса.

• Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы – средств производства и, следовательно, непрерывность движения самих средств производства, т. е. их кругооборот.

• В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают денежную, производительную и товарную формы.

Стадии кругооборота фондов предприятий СКСи. Т • 1 стадия – авансирование стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов и других средств производства. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов и переходят из сферы обращения в сферу производства.

• 2 стадия кругооборота осуществляется в процессе производства: рабочая сила, потребляя средства производства, создает новый продукт, содержащий перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму – из производительной она переходит в товарную.

• 3 стадия кругооборота - реализация готовой продукции (услуг) и получение денежных средств. • На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. • Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (услуг), составляет денежные накопления предприятия.

• Оборотные средства (оборотные активы) – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

• Оборотные производственные фонды и фонды обращения образуют оборотные средства (оборотный капитал) для обеспечения текущих потребностей предприятия, связанных с процессом воспроизводства.

Оборотные активы (оборотный капитал) включают в себя несколько составляющих: 1. Денежные средства охватывают денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и других счетах предприятия. Наиболее ликвидная часть оборотного капитала туристской организации.

Оборотные активы (оборотный капитал) включают в себя несколько составляющих: 2. Запасы включают в себя остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и др. материальных ценностей в стоимостном выражении.

Оборотные активы (оборотный капитал) включают в себя несколько составляющих: 3. Расходы будущих периодов – это сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. К таким расходам относятся суммы, уплаченные вперед по арендной плате, расходам на рекламу, подготовку кадров.

• Норматив по этим расходам создают для покрытия затрат, которые будут отнесены на себестоимость туристских услуг будущего периода.

Оборотные активы (оборотный капитал) включают в себя несколько составляющих: 4. Производственные запасы туристской организации — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. К ним относят материалы (например, строительные), тару — это все виды упаковки (ящики, коробки и др. ), запасные части, спецодежду, посуду и др.

Оборотные активы (оборотный капитал) включают в себя несколько составляющих: 5. Дебиторская задолженность (средства в расчетах) — это задолженность туристской организации со стороны других организаций и лиц, т. е. клиентов, за оказанные услуги, задолженность сотрудников предприятия за выданные им под отчет денежные авансы на командировочные и хозяйственные расходы, прочая задолженность сторонних организаций и лиц по различным операциям.

• Соотношение отдельных элементов в общей совокупности оборотного капитала определяет его структуру.

• Принадлежность предприятий туризма и гостиничного бизнеса к непроизводственной сфере определяет особенности в структуре основных и оборотных средств.

• Для предприятий туризма доля оборотных активов в общей структуре активов обычно больше, чем доля основных активов. • Для предприятий гостиничного бизнеса обычно соотношение обратное: доля оборотных средств меньше, чем доля основных средств.

• Структура оборотного капитала на предприятиях различных отраслей социально-культурного сервиса и туризма неоднородна.

• Например: в составе оборотного капитала гостиниц преобладают производственные запасы (69%), тогда как для турфирм характерно преобладание дебиторской задолженности (более 70%).

• Преобладание тех или иных элементов отражает особенности и предопределяет возможность управления оборотным капиталом туристских организаций.

• Основной целью управления оборотными активами предприятий сферы СКСи. Т является определение: - оптимального объема и структуры текущих активов, - источников их покрытия и - соотношения между ними, достаточного для обеспечения эффективной финансовой деятельности предприятия.

2. Классификация оборотных средств

1. В зависимости от способности более или менее легко обращаться в деньги, т. е. по степени ликвидности: – наиболее ликвидные (денежные средства и краткосрочные фин. вложения); – быстрореализуемые (дебиторская задолженность); – медленно реализуемые (запасы готовой продукции, сырья и материалов и пр. ).

2. По источникам формирования оборотные средства подразделяют на: А) Собственные оборотные средства обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. В приватизированных предприятиях они находятся в полном их распоряжении. Предприятия имеют право их продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т. д.

Б) Заемные оборотные средства, привлекаемые в виде банковских кредитов, покрывают дополнительную потребность предприятий в средствах. При этом главным критерием условий кредитования банком служит надежность финансового состояния предприятия и оценка его финансовой устойчивости.

3. В зависимости от степени постоянства (неизменности): А)стабильные оборотные активы находятся на протяжении длительного времени на неизменном уровне и не зависят от сезонных колебаний Б)нестабильные оборотные активы

4. С учетом влияния различных факторов: А)постоянный оборотный капитал – это та часть денежных средств, дебиторской задолженности и производственных запасов, потребность в которых относительно постоянна в течение всего операционного цикла

Б)переменный оборотный капитал – дополнительные текущие активы, необходимые в пиковые периоды или в качестве страхового запаса.

5. С точки зрения управляемости (или по признаку нормируемости) выделяют: а)Нормируемые оборотные средства дают возможность рассчитать экономически обоснованные нормативы по соответствующим видам оборотных средств.

Б) Ненормируемые оборотные средства являются элементом фондов обращения. Управление этой группой оборотных средств направлено на предотвращение необоснованного их увеличения.

• Фонды обращения (функционируют в процессе обращения) – это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары и прочие материальные ценности, товары отгруженные, денежные средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные средства.

• Нормированию подлежат два элемента оборотного капитала — производственные запасы и расходы будущих периодов. • При этом в практике турбизнеса особое внимание уделяется нормированию запасов.

• Нормирование запасов — это процесс определения минимальной, но достаточной для нормального протекания производственного процесса величины запасов организации СКСи. Т.

• Нормирование предполагает определение норм и нормативов, используемых на данном предприятии для планирования и расхода ресурсов.

• Норма – величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. • Она устанавливается, как правило, в днях.

• Норматив - денежное выражение планируемого запаса товарноматериальных ценностей, минимально необходимого для непрерывной работы туристской организации.

Процесс нормирования запасов состоит из следующих этапов: 1. Определяется норма запаса (в днях) по каждому виду товарно-материальных ценностей (ТМЦ) по формуле N=Nтр + Nп + Nт + Nс Nтр – транспортный запас (время нахождения ТМЦ в пути), дн; Nп –запас, связанный с разгрузкой, складированием и подготовкой для использования ТМЦ в производстве, дн; Nт –текущий запас, дн Nс – страховой запас, принимаемый в размере 50% текущего запаса.

• Нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько необходимо для обеспечения производства в течение 24 дней.

2. Определяется норматив по каждому виду ТМЦ: Ni = n * No Ni – сумма, необходимая для создания нормируемого запаса по каждому виду ТМЦ, руб; n – среднедневной расход ТМЦ в денежном выражении

n = П/Т П – расход по элементу ТМЦ за период, руб; Т – продолжительность периода, дн

3. Определяется общий (совокупный) норматив запасов по предприятию путем суммирования частных нормативов: No = Σ Ni при n=1

• Совокупный норматив запасов общей потребности туристской организации в ТМЦ зависит от многих производственных факторов (объемы реализации, уровень цен и др. ) и позволяет организовать эффективный турбизнес.

• Не все элементы оборотного капитала подлежат нормированию. • К ненормируемым элементам относят денежные средства и средства дебиторской задолженности. Туристские организации имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и оптимизации расчетов.

3. Анализ оборачиваемости оборотных средств и скорость оборачиваемости на туристских предприятиях

• Эффективность использования оборотных средств характеризуется оборачиваемостью оборотных средств предприятия.

• Оборачиваемость оборотных средств – это продолжительность прохождения оборотными средствами отдельной стадии производства и обращения.

Факторы, влияющие на оборачиваемость оборотных средств: 1. Внешние: -общая экономическая ситуация в стране (действующее налоговое законодательство, условия получения кредитов, процентные ставки по ним, уровень и темпы инфляции) -динамика курса валюты -отраслевая принадлежность предприятия -платежеспособность покупателей -качество банковского обслуживания -уровень соотношения спроса и предложения -фактор сезонности и т. д.

Факторы, влияющие на оборачиваемость оборотных средств: 1. Внутренние: -организация сбыта продукции и услуг предприятий сферы СКСи. Т -структура активов -размер сверхнормативных запасов -качество управления дебиторской задолженностью

• Время, в течение которого оборотные средства находятся в обороте, составляет период оборота оборотных средств.

• Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью следующих взаимосвязанных показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который показывает количество оборотов, совершенных оборотными активами за определенный период (квартал или год): Коб = Вр /Соб Вр-выручка от реализации продукции за определенный период Соб-остаток оборотного капитала на определенную дату

• По сути, коэффициент оборачиваемости оборотных средств – это фондоотдача оборотных средств. • Его рост свидетельствует о более эффективном их использовании, т. е. чем выше при данных условиях Кобор, тем лучше используются оборотные средства. Одновременно он показывает число оборотных средств за отчетный период.

• Преимущество этого показателя – в предельной простоте расчета и ясности содержания. • Так, если выручка от реализации составила за год 2000 тыс. руб. , а средний остаток оборотных средств фирмы – 400 тыс. руб. , то Кобор = 5 раз. Это означает, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства предприятия, совершил 5 оборотов.

2. Длительность (продолжительность) одного оборота оборотных средств в днях исчисляется по формуле: Доб = Д/Коб или Доб= (Д*Соб)/Вр Д-число дней в рассматриваемом периоде

• Чем меньше продолжительность оборота или больше число совершаемых им кругооборотов при том же объеме реализованных туристских услуг, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

• Выручка от реализации составила за год 2000 тыс. руб. , а средний остаток оборотных средств фирмы – 400 тыс. руб. , то Кобор = 5 раз. • Д = 360 : 5 = 72 дня.

3. Коэффициент загрузки оборотных средств показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции: Кз = Соб/ Вр или Кз=1/Коб

• Выручка от реализации составила за год 2000 тыс. руб. , а средний остаток оборотных средств фирмы – 400 тыс. руб. , то Кобор = 5 раз. • Д = 360 : 5 = 72 дня • Кз = 400 : 2000 = 0, 20 коп (на 1 руб выручки от реализации турпродукта в среднем за рассматриваемый период приходилось 20 коп. стоимости запасов оборотных средств)

• Чем меньше Кз, тем эффективнее используется оборотный капитал и лучше финансовое состояние предприятия

4. Коэффициент отдачи оборотного капитала (Фоб) показывает, сколько рублей(копеек) прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотный капитал: Фоб = П/Соб П-прибыль

• В результате ускорения оборачиваемости (интенсивности использования оборотного капитала) определенная сумма оборотного капитала высвобождается из оборота.

5. Величина высвобожденного оборотного капитала (∆С, руб): ∆С = С 1 об – С 2 об С 1 об и С 2 об – стоимость оборотного капитала до и после ускорения обрачиваемости

• Высвобождение оборотного катала может быть абсолютным и относительным.

6. Абсолютное высвобождение (∆Саб) происходит, если фактические и планируемые остатки оборотного капитала и объем производства услуг не изменяется (Q=const): ∆Сабс = Сфоб – Сплоб Сфоб и Сплоб – фактические и планируемые остатки оборотного капитала, руб

7. Относительное высвобождение оборотного капитала (∆С отн) происходит при ускорении оборачиваемости и одновременном росте объема производства услуг (Сфоб < С плоб, Qф >Qпл)

• В отличие от абсолютного высвобождения высвобожденные при этом средства не могут быть изъяты из оборота без нарушения непрерывности производства.

• При замедлении оборачиваемости в оборот вовлекаются дополнительные средства что в итоге приводит к снижению эффективности функционирования туристской организации. Чтобы этого не случилось, целесообразно своевременно проводить некоторые мероприятия.

Пути повышения эффективности использования оборотного капитала: 1. Сокращение производственных запасов на основе их рационального использования за счет ликвидации сверхнормативных запасов, совершенствование нормирования и снабжения, оптимального выбора поставщиков, оптимизации работы транспорта, улучшения организации складского хозяйства. 2. Сокращение вложений оборотных средств в сферу обращения на основе рациональной организации сбыта туристских услуг, применения прогрессивных форм расчетов, своевременного оформления документации и ускорения ее движения, соблюдения договорной и платежной дисциплины.

• На показатели эффективности управления оборотными средствами не предприятиях туризма и гостиничного комплекса положительно влияют: - получение отсрочек платежа от поставщиков товаров и услуг, - своевременное получение платежей за выполненные услуги, - отсутствие сверхнормативных запасов и т. д.

• Негативно сказываются: - замораживание определенной части средств в запасах (резервных и текущих запасах сырья, запасах готовой продукции), - предоставление отсрочек платежа клиентам и т. п.