Тема: Облік коштів на коррахунках. Облік міжбанківських розрахунків.
1. Міжбанківські розрахунки та їх види. 2. Облік коштів банку на коррахунках НБУ та міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів. 3. Облік міжбанківських розрахунків всередині власної платіжної системи банку. 4. Облік міжбанківських розрахунків при прямих кореспондентських відносинах.
Література: 1. Фінансовий облік в банках: Навчальн. посібн. / Г. П. Табачук, О. М. Сарахман, Т. М. Бречко. – К. : УБС НБУ, 2009. – Тема 2. – С. 59 -65. 2. Інструкція про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті, Постанова Правління НБУ № 110 від 17. 03. 2004 р. 3. План рахунків бухгалтерського обліку банків України – затверджений постановою Правління НБУ № 280 від 17. 06. 2004 р. (зі змінами та доповненнями)(№ 438 від 06. 08. 2009 р. ).
Міжбанківські розрахунки — це система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов’язаннями, які виникають між банківськими установами у процесі їх діяльності. Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися у таких формах: через систему електронних платежів (СЕП) НБУ; через власну внутрішньобанківську платіжну систему; через прямі кореспондентські відносини між комерційними банками. Міжнародні розрахунки - взаємні платежі та розрахунки за грошовими вимогами і зобов’язаннями, які виникають між державами, організаціями і громадянами різних країн на основі економічних, політичних, науковотехнічних, культурних та інших відносин (енциклопедія банківської справи України).
Взаємовідносини між Національним банком України та комерційними банками регулюються генеральними угодами на проведення міжбанківських розрахунків, договорами про надання інформаційнорозрахункових послуг та послуг електронної пошти в обчислювальній мережі Національного банку України.
Кореспондентські відносини – договірні відносини між кредитними установами (банками- кореспондентами), мета яких – здійснення платежів і розрахунків за дорученнями один одного на підставі кореспондентських угод з кореспондентських рахунках. відображенням їх на
Кореспондентські відносини (від лат. correspondeo – відповідаю, повідомляю) – особливий вид ділових стосунків між двома чи декількома кредитними установами щодо здійснення платежів і розрахунків одним з них за дорученням і за рахунок іншого. Українські банки можуть установлювати кореспондентські відносини і Національному відкривати банку закордонних банках. кореспондентські України, інших рахунки вітчизняних в та
Кореспондентський рахунок, що відкритий комерційному банку в установі Національного банку України, призначений для проведення розрахунків одного банку з іншими банками на території України, який відображає рух коштів (списання та зарахування) за дорученнями банків на підставі укладених кореспондентських угод. Кореспондентський рахунок – рахунок, на якому відображаються розрахунки банком за дорученням та за рахунок іншого банку на основі укладеного кореспондентського договору. Кореспондентські рахунки поділяються на два види: рахунок ностро (наш рахунок у вас) та рахунок лоро (ваш рахунок у нас).
Нормативними актами НБУ передбачено різноманітні моделі обслуговування банків та їх філій у СЕП Консолідований кореспондентський рахунок обласним дирекціям з відкриттям технічних рахунків філіям Модель 1 (обласна дирекція встанов лює ліміти за технічними рахунками) Консолідований кореспондентський рахунок обласним дирекціям без відкриття технічних рахунків філіям Модель 2 (обмін документами між філіями здійснюється через внутрішньобанківську систему розра хунків) Консолідований кореспондентський рахунок Модель 3 комерційного банку (усієї системи) без відкриття технічних рахунків обласним дирекці ям, філіям Консолідований кореспондентський рахунок Модель 4 комерційного банку (усієї системи) з відкриттям технічних рахунків філіям
Модель 5 Консолідований кореспондентський рахунок комерційного банку (усієї системи) з відкриттям технічних рахунків обласним дирекціям Модель 6 Консолідований кореспондентський рахунок комерційного банку (усієї системи) з відкриттям технічних рахунків обласним дирекціям та їх філіям Консолідований кореспондентський рахунок комерційного банку (усієї системи) з відкриттям технічних рахунків філіям (характерна риса – банк Модель 7 може динамічно обмежувати повноваження філій щодо виконання операцій за допомогою операційних правил, які є додатковим механізмом, вбудованим у САБ – систему автомати зації банку) Обслуговування виконується без злиття Інформаційна кореспондентських рахун ків філій банків, банк модель (0) отримує додаткову інформацію про роботу його філій у СЕП у межах ТУ НБУ
ПОРЯДОК РОЗРАХУНКІВ ЧЕРЕЗ СИСТЕМУ РОЗРАХУНКОВИХ ПАЛАТ
Загальні засади функціонування платіжних систем в Україні та загальний порядок проведення переказу коштів в межах України визначені Законом України “Про платіжні системи та переказ коштів в Україні” від 5. 04. 2001 р. № 2346 -ІІІ. Загальні вимоги щодо функціонування в Україні систем міжбанківських розрахунків, внутрішньобанківських платіжних систем та порядку виконання міжбанківського переказу коштів через кореспондентські рахунки банківрезидентів у національній валюті регламентуються Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, затвердженою постановою Правління НБУ від 16. 08. 2006 р. № 320.
Порядок відкриття та режим кореспондентських рахунків в іноземній валюті регламентується Положенням про відкриття та функціонування кореспондентських рахунків банків-резидентів та нерезидентів в іноземній валюті та кореспондентських рахунків банків-нерезидентів у гривнях, затвердженим постановою Правління НБУ від 26. 03. 98 р. № 118 (у редакції Постанови НБУ від 25. 05. 2000 р. № 209 із змінами). Порядок реєстрації кореспондентських рахунків банків, банківських об’єднань та здійснення контролю за кореспондентськими відносинами регламентуються Правилами реєстрації кореспондентських рахунків банків Національним банком України, затвердженими постановою Правління НБУ від 15. 08. 2001 р. № 343.
Міжбанківські розрахунки здійснюються через спеціально створені платіжні системи. Відповідно до Закону “Про платіжні системи та переказ коштів в Україні”, обробка та передача в межах України електронних та паперових документів на переказ, документів за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів та документів на відкликання можуть здійснюватися за допомогою як внутрішньодержавних (банківських та небанківських) платіжних систем, так і міжнародних платіжних систем, що діють в Україні.
Внутрішньодержавна платіжна система – платіжна система, в якій платіжна організація є резидентом та яка здійснює свою діяльність і забезпечує проведення переказу коштів виключно в межах України. До внутрішньодержавних банківських платіжних систем відносяться системи міжбанківських розрахунків, системи масових системи. платежів та Державною внутрішньобанківські системою платіжні міжбанківських розрахунків в Україні є система електронних платежів Національного банку.
Міжнародна платіжна система – платіжна система, в якій платіжна організація може бути як резидентом, так і нерезидентом і яка здійснює свою діяльність на території двох і більше країн та забезпечує проведення переказу коштів у межах цієї платіжної системи, у тому числі з однієї країни в іншу.
Згідно з Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, банки (філії) здійснюють міжбанківський переказ за міжбанківськими електронними розрахунковими документами, що формуються ними на підставі: • паперових розрахункових документів клієнтів; • паперових розрахункових документів банку (філії); • електронних розрахункових документів, отриманих засобами автоматизованих систем від клієнта – ініціатора переказу; • електронних розрахункових документів, отриманих засобами внутрішньобанківської міжфілійної платіжної системи від філії банку;
• електронних розрахункових документів, автоматично сформованих системою автоматизації банку за умовами договорів або згідно з потребою банку (філії); • електронних розрахункових документів, отриманих засобами інших платіжних систем, телекомунікаційних систем, інших засобів зв’язку за умови забезпечення цілісності та конфіденційності інформації тощо. Міжбанківський переказ виконується в строк до трьох операційних днів, а внутрішньобанківський переказ в строк, встановлений внутрішніми нормативними актами банку, але не може перевищувати двох операційних днів.
Класифікація балансових рахунків для обліку міжбанківських розрахунків При проведенні розрахунків через СЕП при НБУ Кореспондентський рахунок банку у НБУ № 1200 (ностро) А Кореспондентський рахунок НБУ № 1300 (лоро) П При прямих кореспондентських відносинах Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках № 1500 (ностро) А-П Кореспондентські рахунки інших банків № 1600 (лоро) А- П При розрахунках між установами та філіями одного банку через ВМПС Рахунки філій, що відкриті в банку № 3900 (ностро) А-П Рахунки, що відкриті для філій банку № 3901 (лоро) А-П
2. Відкриття кореспондентського рахунку банку здійснюється територіальним управлінням НБУ на підставі укладеного договору про кореспондентський рахунок у Національному банку України та за умови подання правильно оформлених документів, передбачених “Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті”.
Для здійснення міжбанківських розрахунків через СЕП НБУ, банкам відкриваються такі рахунки: • консолідований кореспондентський рахунок – кореспондентський рахунок, що відкритий у територіальному управлінні і на якому об’єднані кошти банку та його філій (або певної кількості філій) у разі роботи банку (філії) У СЕП за відповідною моделлю обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку; • технічний рахунок інформація в електронній формі, що зберігається в Центрі оброблення СЕП, поновлюється під час оброблення міжбанківських електронних розрахункових документів і відображає стан кореспондентського рахунку безпосереднього учасника СЕП на певний час або обороти безпосереднього учасника СЕП, що не має кореспондентського рахунку, на певний час.
У бухгалтерському обліку банку для відображення операцій, що здійснюються через СЕП НБУ використовуються рахунки 1 класу “Казначейські та міжбанківські операції”, розділів 12 “Кошти в Національному банку України” та 13 “Кошти Національного банку України”, а саме: • 1200 (активний) “Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України”. Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентському рахунку банку, який відкрито в НБУ. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь комерційного банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються НБУ за дорученням банку-власника рахунку за власними операціями, за операціями його клієнтів, а також суми коштів, що підлягають примусовому стягненню у випадках, обумовлених договором між НБУ та банком;
• 1300 (пасивний) «Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку» . Рахунок призначений для обліку коштів НБУ на кореспондентському рахунку в банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь Національного банку України та його клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються банком згідно з дорученням НБУ за його власними операціями та за операціями його клієнтів.
Перерахування банком коштів з поточного рахунку клієнта в інший банк через СЕП НБУ супроводжується проводкою: Дт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб” Кт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”. При зарахуванні банком коштів, що надійшли на користь клієнта з іншого банку через СЕП НБУ, виконується така проводка: Дт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”.
За коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку банку в НБУ нараховуються відсотки, що супроводжується такою проводкою: Дт 1208 “Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України” Кт 6000 “Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України”. При отримані нарахованих процентів, виконується проводка: Дт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ” Кт 1208 “Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України”.
За інформаційно-розрахункове обслуговування у системі електронних платежів банки сплачують комісійну винагороду, яка відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування і визнається щомісяця протягом усього строку дії угоди про надання (отримання) послуг. Під час нарахування комісійних витрат здійснюється така бухгалтерська проводка: Дт 7100 “Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування” Кт 3670 “Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування”. Сплата банком комісійних супроводжується такою проводкою: Дт 3670 “Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування” Кт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”.
3. Внутрішньобанківська міжфілійна платіжна система (ВМПС) – це платіжна система банку, яка забезпечує проведення переказу коштів між його філіями та взаємодію із СЕП для виконання міжбанківського переказу коштів філіями банку, що працює за моделлю 3 обслуговування рахунку. консолідованого кореспондентського
Міжбанківські розрахунки, які здійснюються через ВМПС відображаються в обліку за рахунками 3 класу “Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання”, групи 39 “Розрахунки між філіями банку”, зокрема: • 3900 (активно-пасивний) “Рахунки філій, що відкриті в банку”. Рахунок відкривається на балансі філії і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів;
• 3901 (активно-пасивний) “Рахунки, що відкриті для філій банку”. Рахунок відкривається на балансі банку і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів.
Розрахункові операції, що здійснюються через ВМПС відображаються в обліку філії банку такими бухгалтерськими записами: • списання філією банку коштів за дорученням клієнтів з їх рахунків і перерахування в інший банк чи філію: Дт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб” Кт 3900 “Рахунки філій, що відкриті в банку”; • поступлення коштів на користь клієнтів філії: Дт 3900 “Рахунки філій, що відкриті в банку” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”.
Міжбанківські розрахунки, що здійснюються через ВМПС в обліку центрального офісу банку супроводжуються такими проводками: • отримання від філії коштів для зарахування на клієнтські рахунки, відкриті в центральному офісі банку: Дт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”; • отримання від філії коштів і їх перерахування в іншу філію банку: Дт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” (рахунок філії платника) Кт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” (рахунок філії одержувача);
• отримання від філії коштів і їх перерахування в інший банк через СЕП НБУ: Дт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” (рахунок філії платника) Кт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ”; • поступлення коштів на кореспондентський рахунок банку на користь клієнтів, що обслуговуються у філії банку: Дт 1200 “Кореспондентський рахунок банку в НБУ” Кт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку”.
Суми коштів за міжбанківськими розрахунками, які не були підтверджені упродовж дня філіями банку, обліковуються на рахунках групи 392 “Транзитні рахунки за розрахунками між філіями банку”, а саме: • 3928 (активний) “Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні”. Рахунок відкривається на балансі регіональних розрахункових палат банку для обліку дебетових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня для кожної філії банку. За дебетом рахунку враховуються дебетові суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу. За кредитом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу.
• 3929 (пасивний) “Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні”. Рахунок відкривається на балансі розрахункових палат банку для обліку кредитових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня для кожної філії банку. За кредитом рахунку враховуються суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від одержувача коштів. За дебетом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу.
4. Прямі кореспондентські відносини — це договірні відносини між комерційними банками, метою яких є здійснення платежів і розрахунків за дорученням один одного. Кореспондентські відносини можуть бути як односторонні, так і взаємні. Комерційні банки, які встановили між собою корвідносини, називаються банками-кореспондентами і відкривають рахунки ЛОРО і НОСТРО.
Прямі кореспондентські відносини між банками встановлюються з метою прискорення розрахунків. Оскільки на території України діє СЕП (яка дає можливість здійснювати розрахунки протягом одного робочого дня і її учасниками є всі інші банки), прямі кореспондентські відносини між банками-резидентами встановлюються лише в окремих випадках: • пов’язаних із купівлею-продажем валютних коштів на міжбанківському валютному ринку; • при розрахунках між клієнтами банків за операціями, що мають постійний характер.
Прямі кореспондентські відносини банки України встановлюють також з банками-нерезидентами для здійснення окремих операцій, наприклад: • міжбанківських розрахунків за експортноімпортними операціями; • операцій з купівлі-продажу інвалюти на світових ринках та ін. Банк-резидент, який не має ліцензії на відкриття кореспондентських рахунків у банках-нерезидентах в інвалюті та здійснення операцій за ними, може виконувати міжнародні розрахунки за допомогою мережі кореспондентських рахунків іншого банку України, який уповноважений здійснювати такі розрахунки.
Операції за кореспондентським рахунком виконуються банком-кореспондентом у межах залишку коштів на рахунку, перевищення якого допускається у випадку надання кредиту овердрафт, якщо це передбачено угодою. Для підтвердження операцій, здійснених за кореспондентським рахунком, банк, у визначений договором термін, надсилає банку- кореспонденту виписку з кореспондентського рахунку.
СХЕМА БУХГАЛТЕРСЬКИХ РАХУНКІВ ДЛЯ ВІДООБРАЖЕННЯ ОПЕРАЦІЙ ЗА ПРЯМИМИ КОРЕСПОНДЕНТСЬКИМИ УГОДАМИ БУХГАЛТЕРСЬКІ РАХУНКИ Розділ 15, група 150 Кошти в інших банках А А 1500 (ностро) Коррахунки, які відкриті в інших банках 1508 Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках 1509 Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках Розділ 16, група 160 Кошти інших банків П 1600 (лоро) Коррахунки, рахунки інших банків П 1608 Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків
Для обліку операцій, що здійснюються за прямими кореспондентськими рахунками як у національній, так і в іноземній валюті, використовуються такі рахунки: • 1500 (активно-пасивний) “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”. Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті в інших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердрафт. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком-кореспондентом та банком – власником рахунку, у тому числі отримані кредити овердрафт.
• 1600 (активно-пасивний) “Кореспондентські рахунки інших банків”. Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті іншим банкам; вкладів (депозитів) на вимогу, залучених від інших банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що списуються банком на підставі розпоряджень банків – власників рахунків за власними операціями та за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між банком та банком-кореспондентом; суми наданих кредитів овердрафт. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що надходять на користь банків-кореспондентів та їх клієнтів; суми непогашених кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунок простроченої заборгованості за кредитами. В аналітичному обліку до рахунків 1500 і 1600 відкриваються особові рахунки, одними з параметрів яких є код банку, резидентність банку, код валюти.
Для обліку грошового забезпечення міжбанківських розрахунків використовуються рахунки: • 1502 (активний) “Кошти банків у розрахунках”. Рахунок призначений для обліку коштів у розрахунках, грошового покриття, розміщеного в інших банках, які вимагає банк-контрагент за різними операціями. За дебетом рахунку проводяться суми грошового покриття за відповідними операціями, у тому числі за акредитивами тощо. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів тощо; суми, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості та суми списаної безнадійної заборгованості.
• 1602 (пасивний) “Кошти в розрахунках інших банків”. Рахунок призначений для обліку коштів у розрахунках, грошового покриття інших банків за різними операціями. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих коштів для забезпечення розрахунків. За дебетом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів за дорученням банку-емітента; списання коштів за призначенням.
Міжбанківські операції за прямими кореспондентськими рахунками супроводжуються такими бухгалтерськими проводками: • списання банком коштів з поточного рахунку клієнта і їх перерахування в банк-кореспондент: Дт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб” Кт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”; • отримання від філії коштів і їх перерахування в банк-кореспондент: Дт 3901 “Рахунки, що відкриті для філій банку” Кт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”;
• поступлення на кореспондентський рахунок банку коштів на користь свого клієнта: Дт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”. • списання коштів за дорученням банку-кореспондента з його кореспондентського рахунку на користь клієнта: Дт 1600 “Кореспондентські рахунки інших банків” Кт 2600 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”, або 2620 “Кошти на вимогу фізичних осіб”; • списання коштів за дорученням банку-кореспондента з його кореспондентського рахунку і перерахування їх в інший банк: Дт 1600 “Кореспондентські рахунки інших банків” Кт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”.
При нарахуванні комісійних доходів за надані банку -кореспонденту послуги виконуються такі проводки: • в національній валюті: Дт 3570 “Нараховані доходи за розрахунково- касове обслуговування”, або 3578 “Інші нараховані доходи” Кт 6100 “Комісійні доходи від розрахунковокасового обслуговування банків”, або 6109 “Інші комісійні доходи за операціями з банками”.
Отримання від банку-кореспондента нарахованих доходів (як в національній, так й іноземній валюті) в обумовлений угодою термін супроводжується такою проводкою: Дт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках” Кт 3570 “Нараховані доходи за розрахунковокасове обслуговування”, або 3578 “Інші нараховані доходи”.
Нарахування банком комісійних витрат за міжбанківськими розрахунковими операціями супроводжується такими бухгалтерськими записами: • в національній валюті: Дт 7100 “Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування” Кт 3670 “Нараховані витрати за розрахунковокасове обслуговування”; У випадку сплати банком нарахованих комісійних витрат (як в національній, так й іноземній валюті) виконується така проводка: Дт 3670 “Нараховані витрати за розрахунковокасове обслуговування” Кт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”.
При сплаті банком комісійної винагороди банкукореспонденту за отримані одноразові послуги виконуються такі бухгалтерські записи: • в національній валюті: Дт 7100 “Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування” Кт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках”; Списання комісійної винагороди з кореспондентського рахунку “лоро” за надані банкукореспонденту одноразові послуги супроводжується такими проводками: в національній валюті: Дт 1600 “Кореспондентські рахунки інших банків” Кт 6100 “Комісійні доходи від розрахунковокасового обслуговування банків”;
За коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках банки нараховують відсотки. У разі нарахування відсотків за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках “лоро”, виконуються такі бухгалтерські записи: • у національній валюті: Дт 7010 “Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків” Кт 1608 “Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків”; При сплаті банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюті) банкукореспонденту: Дт 1608 “Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків” Кт 1600 “Кореспондентські рахунки інших банків”.
Нарахування банком процентних доходів за залишком коштів на кореспондентських рахунках “ностро” супроводжується такими проводками: • в національній валюті: Дт 1508 “Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках” Кт 6010 “Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках”. Одержання банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюті) за залишком коштів на кореспондентському рахунку у строк, передбачений кореспондентською угодою: Дт 1500 “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках” Кт 1508 “Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках”.
Скачать презентацию Тема Облік коштів на коррахунках Облік міжбанківських розрахунків
Tema_3_Oblik_koshtiv_na_korrakhunkakh.ppt